45,431 matches
-
executarea obligațiilor de a plăti sau suporta impozitele stabilite În sarcina lor68. O componentă complexă a sistemului fiscal poate fi considerată asieta, concepută, de regulă, ca un ansamblu al modalităților și procedeelor tehnice folosite de organele fiscale la așezarea, calcularea, Încasarea și urmărirea impozitelor, respectiv reglementările prin care se pune În aplicare realizarea impozitului ca venit la bugetul public, având un rol major În funcționarea sistemului fiscal. Corespunzător caracterului de sistem al impozitelor, Între toate componentele unui sistem fiscal, În mod
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
a evoluat sub incidența caracteristicilor mediului socio-economic În care operează impozitele, inclusiv a obiectivelor urmărite de puterea publică. În același context, prezintă interes și respectarea regulilor instituite cu privire la stabilirea și Îndeplinirea obligațiilor fiscale care revin subiecților impozitelor ca și urmărirea Încasării lor de către organele fiscale ca premisă indispensabilă asigurării capacității de finanțare necesare autorităților 75 pentru realizarea acțiunilor sau obiectivelor de interes public. Din această perspectivă se justifică și faptul că autoritățile publice au creat un aparat fiscal Însărcinat cu gestionarea
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
acestor sisteme se diferențiază, luând În considerare o multitudine de criterii, care pornesc de la separarea În impozite directe și impozite indirecte. Abordarea multicriterială vizează aspecte de natură fiscală (materie impozabilă, situația contribuabilului, modalități de stabilire a obligației fiscale și de Încasare), juridică, administrativă și economică. În acest context, se apreciază că distincția În termeni tehnici Între impozitele directe și impozitele indirecte a fost introdusă de fiziocrați 74, care numeau impozitul pe pământ ca fiind „impozit unic și direct”, spre deosebire de restul impozitelor
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
vămilor, Direcția generală de reglementare și administrare a monopolurilor fiscale, etc. În cazul aplicării regimului juridic În structura sistemului de impozite se realizează distincția impozitelor În funcție de existența sau 77 inexistența „rolurilor nominative”, care sunt instituite de administrațiile fiscale pentru urmărirea Încasării impozitului, constituind, totodată, un titlu cu putere executorie. În acest caz, impozitele directe sunt cele percepute prin intermediul rolului nominativ, iar cele indirecte nu presupun existența sa. Există Însă și impozite directe, cum sunt cele reținute prin stopaj la sursă, pentru
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
pentru susținerea intervenției statului În economie. În timpul depresiunii, factorii de putere din toate țările au luat măsuri pentru ameliorarea sistemului fiscal și a aparatului administrativ. Aceste măsuri au avut scopul de a mări randamentul impozitelor, deoarece În momente de criză Încasările obținute de pe urma acestora Încep să scadă simțitor. Se Începea, de obicei, cu corectarea cotelor de impunere, măsură care, Însă, de cele mai multe ori, s-a dovedit ineficace. În ceea ce privește impozitele, care reprezintă principala componentă a veniturilor publice, s-a observat că sensibilitatea
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
accentuată de a pune la temelia sistemelor fiscale impunerea pe cheltuieli, nu pe venituri. Tendința de creștere a importanței impozitelor indirecte se manifestă În majoritatea țărilor după 1929. Astfel, În 1936, cu excepția Angliei, Germaniei, Elveției, SUA și Canadei, În care Încasările din impozite indirecte reprezentau sub 40% din veniturile fiscale, În restul țărilor acestea reprezentau circa 50%. Deși În unele țări (Anglia, Olanda, Elveția, Bulgaria, Australia) cotele impozitelor pe consum nu cresc, cresc În schimb taxele vamale. Astfel, În România, În
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
impozite indirecte reprezentau sub 40% din veniturile fiscale, În restul țărilor acestea reprezentau circa 50%. Deși În unele țări (Anglia, Olanda, Elveția, Bulgaria, Australia) cotele impozitelor pe consum nu cresc, cresc În schimb taxele vamale. Astfel, În România, În 1929, Încasările din impozite indirecte reprezentau 42% din totalul Încasărilor bugetare, pentru ca În 1933/1934 ele să reprezinte 49% din acest total, În timp ce În aceeași perioadă ponderea Încasărilor din impozite directe a scăzut de la 24,7% la 19,1%83. Datorită măsurilor
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
În restul țărilor acestea reprezentau circa 50%. Deși În unele țări (Anglia, Olanda, Elveția, Bulgaria, Australia) cotele impozitelor pe consum nu cresc, cresc În schimb taxele vamale. Astfel, În România, În 1929, Încasările din impozite indirecte reprezentau 42% din totalul Încasărilor bugetare, pentru ca În 1933/1934 ele să reprezinte 49% din acest total, În timp ce În aceeași perioadă ponderea Încasărilor din impozite directe a scăzut de la 24,7% la 19,1%83. Datorită măsurilor luate de guverne În vederea reașezării impozitelor pentru a
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
pe consum nu cresc, cresc În schimb taxele vamale. Astfel, În România, În 1929, Încasările din impozite indirecte reprezentau 42% din totalul Încasărilor bugetare, pentru ca În 1933/1934 ele să reprezinte 49% din acest total, În timp ce În aceeași perioadă ponderea Încasărilor din impozite directe a scăzut de la 24,7% la 19,1%83. Datorită măsurilor luate de guverne În vederea reașezării impozitelor pentru a menține un randament ridicat al acestor măsuri luate pe fondul unei puternice scăderi a veniturilor majorității contribuabililor, a
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
se detașează momentul depresiunii economice din 19291933, când factorii de putere din toate țările au luat măsuri pentru ameliorarea sistemului fiscal și a aparatului administrativ. Aceste măsuri au avut scopul de a mări productivitatea impozitelor, deoarece În momente de criză Încasările obținute de pe urma acestora Încep să scadă simțitor. Se Începea, de obicei, cu corectarea cotelor de impunere, măsură care, Însă, de cele mai multe ori, s-a dovedit ineficace. Apoi se luau măsuri referitoare la asieta fiscală, fie pentru a o extinde, fie
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
pe venit, În special. Acesta din urmă, considerat altă dată ca fiind achiziția cea mai prețioasă a doctrinei fiscale moderne, a Început să fie considerat ca un impozit ce trebuie adaptat noilor necesități ca urmare a scăderii drastice a 97 Încasărilor obținute de pe urma sa. Această scădere, cauzată În primul rând de reducerea veniturilor contribuabililor, a fost amplificată considerabil de efectul combinat al scutirii venitului minim de existență și al progresivității cotelor de impunere, care În condițiile reducerii veniturilor au avut un
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
de impunere, care În condițiile reducerii veniturilor au avut un efect degresiv. Toate acestea au făcut ca majoritatea contribuabililor să plătească drept impozit pe venit sume din ce În ce mai mici sau să nu mai plătească deloc. Pentru a combate această scădere a Încasărilor din impozitul pe venit s-a Încercat o trecere de la impunerea venitului produs spre impunerea venitului consumat prin obligarea contribuabililor de a completa declarația de venit cu elemente indiciare (semne exterioare ale averii sau consumului). Ideea impozitului pe venitul consumat
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
și o scară de progresivitate cu indici de consumație. Ca indici de consumație s-au stabilit: valoarea locativă a locuinței, valoarea locativă a mobilierului, servitorii și persoanele atașate serviciului personal, caii de lux, trăsurile, automobilele, avioanele etc. Tot În vederea creșterii Încasărilor din impozitul pe venit În unele țări, cum este cazul Germaniei, de exemplu, s-a practicat o anticipare a impunerii asupra momentului realizării veniturilor prin plata unor avansuri, urmărindu-se realizarea unei corelații Între faptul fiscal și actul fiscal. În
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
Friedman, În decurs de patru ani veniturile bănești au scăzut cu mai mult de jumătate iar prețurile cu peste o treime 91. Aceste reduceri puternice ale prețurilor făceau, În condițiile aplicării unor impozite și taxe ad-valorem, să scadă foarte mult Încasările obținute. Ca urmare, pentru a limita fluctuațiile randamentelor fiscale, se introduc impozite și taxe specifice, aplicate pe baza unităților de măsură (volum, greutate etc.). Astfel de taxe au fost introduse mai ales pentru bunurile de larg consum: zahăr, cafea, alcool
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
nu mai avea decât o slabă asemănare cu regimul simplu și clar al legii din 1920 dar, cu toate acestea, impozitul pe cifra de afaceri din Franța, care nu producea În 1920 decât 244 mil. franci, a adus În 1928 Încasări de 8172 mil. fr., acestea scăzând În 1936 la 5222 milioane 93. Deoarece coexistența taxei de consum de 2% și a multiplelor taxe de „Înlocuire” a adus mari complicații, derutând atât pe contribuabili cât și organele fiscului, În 1936 s-
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
sporită apoi la 2%. Acest impozit se asemăna foarte mult cu vechiul impozit pe cifra de afaceri, Însă baza de așezare era mult mai largă. În Italia, În septembrie 1939 au fost introduse două noi impozite: un impozit general pe Încasări (pe cifra de afaceri) cu o cotă unică de 2% și un impozit ordinar asupra patrimoniului. Chiar și În Anglia se propune În aprilie 1940 Înființarea unui impozit pe cifra de afaceri (purchase tax), ceea ce constituia o inovație pentru sistemul
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
unică de 2% și un impozit ordinar asupra patrimoniului. Chiar și În Anglia se propune În aprilie 1940 Înființarea unui impozit pe cifra de afaceri (purchase tax), ceea ce constituia o inovație pentru sistemul fiscal englez 95. În majoritatea țărilor creșterea Încasărilor s-a realizat mai ales pe seama impozitelor indirecte. Aceasta deoarece s-a constatat că impozitele indirecte și În special cele de consumație, În calitatea lor de impozite pe cheltuieli, sunt singurele impozite a căror flexibilitate permite adaptarea zilnică a sistemului
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
348-351 102 acoperirea cheltuielilor publice de la 45,4% În 1939/1940 la 31,6% În 1942/1943 și 16,2% În 1944/1945. În Anglia, unde pe măsura continuării războiului rolul impozitelor În finanțarea războiului a crescut, locul principal În Încasările din impozite l-au deținut tot impozitele directe, greutatea lor specifică crescând de la 60% În 1938/1939 la 65% În 1945/1946. Aceste Încasări proveneau În special din impozitul pe venit, unde ca urmare a scăderii minimului neimpozabil a crescut
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
Anglia, unde pe măsura continuării războiului rolul impozitelor În finanțarea războiului a crescut, locul principal În Încasările din impozite l-au deținut tot impozitele directe, greutatea lor specifică crescând de la 60% În 1938/1939 la 65% În 1945/1946. Aceste Încasări proveneau În special din impozitul pe venit, unde ca urmare a scăderii minimului neimpozabil a crescut numărul contribuabililor de la 3,8 milioane la Începutul războiului, la 14,5 milioane spre sfârșitul acestuia. Totodată, a fost majorată și cota de impunere
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
veniturilor bugetare. În ceea ce privește structura sistemului fiscal, abordată prin prisma veniturilor provenite din impozite, În majoritatea țărilor industriale impozitele directe dețin o pondere mai mare decât cele indirecte În totalul prelevărilor fiscale. Excepția făceau Franța, Austria și Italia, țări În care Încasările din impozite indirecte reprezentau Între 63% și 54,7% din veniturile fiscale. În cadrul impozitelor directe, cel mai important rol l-a avut impozitul pe veniturile persoanelor fizice, a cărui pondere În formarea veniturilor fiscale a crescut de la 26,2% În
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
Noua Zeelandă, Danemarca, Finlanda, Australia și Suedia, contribuția impozitului pe veniturile persoanelor fizice la formarea veniturilor fiscale era mai mare de 40%. Demn de remarcat apare și situația din SUA, În ceea ce privește evoluția impozitului pe veniturile persoanelor fizice, unde În perioada 1950-1977 Încasările au crescut de 6,8 ori ca urmare a creșterii, atât a numărului de contribuabili, cât și venitului impozabil 100. Pe fondul dezvoltării economice și a creșterii veniturilor cetățenilor, elementul de noutate, tendința care s-a manifestat pe plan mondial
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
țările care vor să determine prelucrarea superioară a unor materii prime. De asemenea, taxele de tranzit nu se mai practică decât cu titlu de excepție, deoarece statele sunt interesate În „prestarea de servicii pentru mărfurile care tranzitează teritoriul național și Încasarea de venituri din această activitate”103. În ceea ce privește taxele vamale de import, nivelul acestora s-a redus sistematic În perioada postbelică, ca urmare a negocierilor purtate În cadrul Acordului General pentru Tarife și Comerț (G.A.T.T.). Acest acord adoptat În octombrie
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
Încasator de impozite), mărimea presiunii fiscale indică ce parte din venitul național creat În activitatea economică urmează să se constituie ca venituri bugetare pe calea impozitării și să asigure finanțarea de cheltuieli publice. Pentru stat, creșterea presiunii fiscale favorizează sporirea Încasărilor de venituri la buget și finanțarea cheltuielilor bugetare mai mari, În timp ce o scădere a ei Îl atenționează asupra posibilei tensionări a acoperirii acestora și apariției sau creșterii deficitului bugetar. 127 Lefebvre F., op. cit., p. 669 132 2.2.2 Factori
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
producție unică (monocultura), fiscalitatea este axată pe acel produs (de exemplu, petrolul, caracteristic unor țări ca Iran sau Venezuela)129. Ca o particularitate se constată că Însăși tehnica de percepere a taxelor vamale poate să contribuie În mod diferit la Încasarea de venituri bugetare; pe de o parte, procedura facilă nu necesită cheltuieli mari și personal numeros, iar controlul este simplu de efectuat; pe de altă parte, „ieșirea” producției naționale care face obiectul exportului este scutită de plata taxelor vamale. 128
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
de măsură, cote procentuale proporționale sau cote progresive, etc. influențează gradul de sensibilitate al randamentului impozitului, dar În mod diferit. Astfel, aplicarea impozitării În cote procentuale progresive sporește randamentul impozitului față de impozitarea proporțională, care nu influențează În aceeași măsură volumul Încasărilor acumulate sub formă de impozite la nivel global. În același cadru, constatăm că nivelul de dezvoltare economică exercită influențe și asupra cheltuielilor publice, În special asupra volumului și naturii celor de investiții. Cu deosebire În țările În curs de dezvoltare
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]