45,431 matches
-
19,9%, În anul 1990, la 8,3%, În anul 2005. În produsul intern brut, impozitul pe profit urmează aceeași tendință a impozitelor directe, acesta reducându-se de la aproximativ 6%, la Începutul anilor 90, la aproximativ 2%, În prezent. Evoluția Încasărilor din impozitul pe profit este strâns legată de modificarea reglementărilor În domeniu și de evoluția, În ansamblu, a economiei. Într-o primă fază scăderea randamentului acestui impozit se datorează multiplelor facilități acordate prin legislația fiscală, care au avut ca scop
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
Încurajarea sectorului privat, 134 Moșteanu T.(coord), Politici fiscale și bugetare pentru reformarea economiei și relansarea creșterii economice, Ed. Economică, București, 2003, p.45 153 dar au contribuit Într-o bună măsură la expansiunea fenomenelor de evaziune fiscală. Ulterior evoluția Încasărilor din impozitul pe profit poate fi pusă pe seama declinului economic Înregistrat la sfârșitul anilor 90 și reducerii, Începând cu anul 2000, a cotei de impozitare de la 38%, la 25% și ulterior la 16%. Tendința de reducere continuă a ponderii impozitului
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
fiscale, În anul 2005, acestea au ajuns să reprezinte numai 8,6%. Ca pondere În produsul intern brut (figura 3.4) acestea reprezentau, În anul 2005, 2,3%, cu aproape 3 puncte procentuale mai puțin decât În anul 1991. Scăderea Încasărilor din impozitul pe salarii este legată, În mare măsură, de nivelul ridicat al contribuțiilor pentru asigurările sociale, nivel care a făcut ca o bună parte din veniturile obținute din munca salarială să fie sustrase impozitării prin practicarea muncii „la negru
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
de la 21% la 18% și acordarea unor importante deduceri din baza de impozitare, ponderea impozitului pe venit s-a stabilizat, oarecum, În jurul la aproximativ 3% din produsul intern brut. Pentru anul 2005, măsura introducerii cotei unice de 16% a determinat Încasarea unui impozit pe venit În proporție de 2,3% din produsul intern brut, respectiv de 8,3% din veniturile bugetului general consolidat, cele mai scăzute ponderi Înregistrate În intervalul 1990-2005. 135 www.fmi.ro 155 Figura nr. 3.4 Evoluția
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
de strictă necesitate, majoritare În structura cheltuielilor pentru cea mai mare parte a populației; reducerea treptată a scutirilor acordate prin legi speciale, Începând cu anul 2000, În scopul alinierii legislației În domeniu, la normele Uniunii Europene. 157 În anul 2005, Încasările din T.V.A. sunt superioare nivelului prevăzut În buget, ca urmare a creșterii consumului, care, la rândul său, a fost alimentată de introducerea cotei unice de impozitare directă a veniturilor de 16%, fiind astfel compensată, Într-o oarecare măsură, reducerea
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
din T.V.A. sunt superioare nivelului prevăzut În buget, ca urmare a creșterii consumului, care, la rândul său, a fost alimentată de introducerea cotei unice de impozitare directă a veniturilor de 16%, fiind astfel compensată, Într-o oarecare măsură, reducerea Încasărilor din impozitele pe profit și pe venit și menținânduse aproximativ constantă ponderea În P.I.B. a veniturilor fiscale din bugetul general consolidat (27%). Figura nr. 3.6 Evoluția ponderii taxei pe valoarea adăugată În produsul intern brut al României, În perioada
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
veniturilor fiscale din bugetul general consolidat (27%). Figura nr. 3.6 Evoluția ponderii taxei pe valoarea adăugată În produsul intern brut al României, În perioada 1990-2005 În cazul celei de a doua forme importante a impozitelor indirecte denumite generic accize, Încasările realizate au avut o evoluție fluctuantă În perioada 1993-1996, mai ales dacă sunt luate În considerare Împreună cu fostul ICM desființat În 1993, așa cum rezultă din figura 3.7. 158 Figura nr. 3.7 Evoluția ponderii accizelor În produsul intern brut
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
majorat, ca urmare, mai ales, a Înlocuirii accizelor stabilite procentual cu cele În sumă fixă, În cadrul armonizării fiscale din UE, inclusiv a creșterii treptate a nivelului acestora În vederea atingerii nivelului minim impus de Uniunea Europeană. Este semnificativ că, În anul 2005, Încasările din accize au reprezentat 3,2% din produsul intern brut al României. O modificare structurală majoră a sistemului de impozite În România vizează forma taxelor vamale pe fundalul integrării europene. În perioada de referință, participarea taxelor vamale la formarea resurselor
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
asigurări sociale) au asigurat mai multe venituri fiscale decât impozitele pe bunuri și servicii. Comparativ, unsprezece țări membre ale O.C.D.E. (majoritatea țări În curs de dezvoltare), printre care și țări foste comuniste, noi membre ale Uniunii Europene, au avut Încasări mai mari din impozitele indirecte (impozite pe bunuri și servicii) decât din 162 impozitele pe profit, salarii și alte venituri, situație similară cu cea din țara noastră, unde, fără a lua În calcul contribuțiile de asigurări sociale, aportul impozitelor directe
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
prin creșterea cotelor de impozitare și diminuarea cheltuielilor publice. Efectul acestor măsuri 175 ar consta În reglarea consumului și investițiilor și implicit a ritmului de creștere economică. Este de remarcat că În viziunea lui, P.A. Samuelson evidențiază corelația obiectivă dintre Încasările fiscale sub forma de impozite și taxe și evoluția produsului național, care descriu curbe similare În evoluție, arătând că În măsura În care se operează modificări asupra cotelor de impozitare și cheltuielilor finanțate din bugetul de stat pot fi obținute efecte de influențare
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
este de dorit crearea unui excedent bugetar, prin comprimarea cheltuielilor publice și sporirea resurselor fiscale. Aceleași procedee pot fi folosite și pentru combaterea recesiunii În activitatea economică, caz În care trebuie să se acționeze prin creșterea cheltuielilor publice și reducerea Încasărilor din impozite și taxe139. Față de cele expuse anterior, În lumea contemporană se apelează și la alte mecanisme fiscale relativ diferențiate și În raport cu nivelul de dezvoltare al diferitelor țări. Astfel, mecanismele fiscale utilizate În țările dezvoltate din punct de vedere economic
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
economici care se angajează să realizeze diferite acțiuni sau condiții puse de guvern, ce vizează atingerea anumitor obiective de interes național. La expirarea termenului de amânare, când se verifică Îndeplinirea condițiilor, statul decide dacă trebuie plătit impozitul sau renunță la Încasarea lui. De exemplu, se poate amâna plata impozitelor dacă Întreprinzătorii se angajează să folosească sumele respective În dezvoltarea unor activități legate, fie de creșterea exporturilor, fie de crearea unui număr 178 suplimentar de locuri de muncă, iar În funcție de Îndeplinirea angajamentelor
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
se poate amâna plata impozitelor dacă Întreprinzătorii se angajează să folosească sumele respective În dezvoltarea unor activități legate, fie de creșterea exporturilor, fie de crearea unui număr 178 suplimentar de locuri de muncă, iar În funcție de Îndeplinirea angajamentelor se renunță la Încasarea primelor amânate sau se reactivează debitul. Similar, numeroase țări În curs de dezvoltare (Argentina, Peru, Columbia etc.) folosesc certificatele de creditare a impozitelor În scopul sporirii și diversificării exporturilor de produse industriale. Aceste certificate, care pot fi uneori folosite și
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
fiscal, menită să realizeze o compensare a dezechilibrului bugetar presupus de reducerea impozitelor Încasate În condițiile menținerii relativ constante a cheltuielilor publice. Un al treilea tip de politică fiscală denumită „compensatorie” presupune o expansiune a cheltuielilor publice pe baza unor Încasări fiscale provenite din aplicarea unui impozit proporțional sau progresiv pe venit. Se mai poate distinge varianta de politică fiscală dublată de o alta numită parafiscală, care reprezintă o combinație Între elementele politicii de „tax cut” keynesian și ale politicii de
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
bugetului general consolidat a scăzut de la 19,9% În anul 1990, la 8,3% În anul 2005. Concomitent, În produsul intern brut impozitul pe profit se reduce de la aproximativ 7% la Începutul anilor '90, la aproximativ 2%, În prezent. Evoluția Încasărilor din impozitul pe profit este strâns legată de modificarea reglementărilor În domeniu și evoluția, În ansamblu, a economiei. Într-o primă fază scăderea randamentului acestui impozit se datorează multiplelor facilități acordate prin legislația fiscală. Aceste facilități, deși au avut ca
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
Într-o primă fază scăderea randamentului acestui impozit se datorează multiplelor facilități acordate prin legislația fiscală. Aceste facilități, deși au avut ca scop Încurajarea sectorului privat, au contribuit Într-o bună măsură la expansiunea fenomenelor de evaziune fiscală. Ulterior, evoluția Încasărilor din impozitul pe profit poate fi pusă și pe seama declinului economic Înregistrat la sfârșitul anilor '90, dar mai ales a reducerilor succesive operate, Începând cu anul 2000, asupra cotei de impozitare de la 38% la 25% și din anul 2005 la
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
de vânzare. În una dintre accepțiunile date, taxa pe valoarea adăugată reprezintă un impozit pe cifra de afaceri netă, având și un caracter multistadial 192, aplicat asupra valorii adăugate reflectate În vânzările efectuate de către producători sau comercianți, inclusiv asupra importurilor, Încasărilor din prestări servicii etc., dar implicând și ideea că baza de calcul vizează valoarea realizată În fiecare stadiu și nu valoarea totală sau brută a Încasărilor. 192 Bistriceanu Gh. D. și colaboratorii, Finanțele agenților economici, Ed. Economică, București, 2001, p.
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
asupra valorii adăugate reflectate În vânzările efectuate de către producători sau comercianți, inclusiv asupra importurilor, Încasărilor din prestări servicii etc., dar implicând și ideea că baza de calcul vizează valoarea realizată În fiecare stadiu și nu valoarea totală sau brută a Încasărilor. 192 Bistriceanu Gh. D. și colaboratorii, Finanțele agenților economici, Ed. Economică, București, 2001, p. 403 246 Dintr-un alt unghi de interpretare, taxa pe valoarea adăugată este considerată și ca un „produs” deosebit de „inginerie fiscală”193, creat de gândirea financiară
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
să procure resursele necesare activității sale treptat, pe măsura realizării bunului, nefiind nevoie să aștepte până la vânzarea finală. În al șaselea rând, TVA asigură o mai mare ritmicitate a veniturilor la buget prin aceea că accelerează decontările, devenind exigibilă Înainte de Încasarea mărfurilor, furnizorul fiind obligat să urmărească mai Îndeaproape Încasarea facturilor. În al șaptelea rând, TVA are efecte restrictive asupra importurilor prin care se aplică asupra valorii produselor importate (valoarea În vamă+taxa În vamă+accizele) la intrarea În țară (la
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
realizării bunului, nefiind nevoie să aștepte până la vânzarea finală. În al șaselea rând, TVA asigură o mai mare ritmicitate a veniturilor la buget prin aceea că accelerează decontările, devenind exigibilă Înainte de Încasarea mărfurilor, furnizorul fiind obligat să urmărească mai Îndeaproape Încasarea facturilor. În al șaptelea rând, TVA are efecte restrictive asupra importurilor prin care se aplică asupra valorii produselor importate (valoarea În vamă+taxa În vamă+accizele) la intrarea În țară (la vamă). Este de remarcat că, pornind de la avantajele pe
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
resurselor mai ales din impozite indirecte, fenomen posibil În condițiile nivelului de trai mai scăzut, ce face mai dificilă colectarea la bugetul de stat a impozitelor directe Într-un cuantum ridicat În condițiile unei baze de impozitare reduse. Abordate separat, Încasările aferente taxei pe valoarea adăugată reprezentau, Încă În anul 1994, aproape 26% din veniturile bugetului de stat, proporție care crește la 29% pentru anii 1995 și 1996 și Înregistrează o atenuare În 1997 (ponderea sa În total venituri este de
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
Proporțiile resurselor Încasate sub forma TVA la bugetul de stat se află și sub incidența faptului că Începând cu anul 2001 s-a trecut la defalcarea unor cote din aceasta pentru alimentarea bugetelor locale, sumele respective reprezentând peste 30% din Încasările totale realizate pe parcursul perioadei analizate, În condițiile din România. Prin prisma ponderii TVA În PIB, devine Însă necesară luarea În considerare a unor diferențe semnificative Între țări, având În vedere aplicarea Directivei comunitare cu referire la exonerarea, dreptul de deducere
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
cu implicații semnificative În funcție de structurile economice, inclusiv raportul dintre export și import, respectiv nivelul de trai al populației din țările respective. În acest context, este implicată și sustenabilitatea deficitului bugetar pe termen mediu și lung În fiecare țară, deoarece stabilitatea Încasării veniturilor din TVA depinde În mod semnificativ de variațiile structurii cererii agregate. Astfel, cu cât elementele cu pondere mare În cererea agregată - cum este consumul populației - devin mai fluctuante, cu atât apare mai instabilă dimensiunea venitului bugetar, și invers, cu
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
Realizări 2001 Realizări 2002 Realizări 2003 Realizări 2004 Din graficul expus se confirmă tendința continuă de creștere a prelevărilor fiscale sub forma TVA În condițiile În care rămâne concomitent principalul impozit indirect din România din punct de vedere al volumului Încasărilor la bugetul statului, precum și din cel al sferei de aplicare a acestei taxe197. Pe de altă parte, ca stat membru al UE, România trebuie să contribuie cu o parte din TVA la bugetul comunitar În cadrul sistemului resurselor proprii ce se
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
respectiv ale consumului și aceasta induce instabilitate mai mare veniturilor din TVA. În această situație, creșterea premiselor favorabile realizării fluxurilor de economisiri prin politici fiscale devine o preocupare și presupune acordarea unei mai mari importanțe corelării cotelor de aplicat și Încasărilor din TVA (care vizează În esență impozitarea bunurilor și serviciilor din consumul final al gospodăriilor), cu impozitarea veniturilor obținute din muncă, respectiv a celor obținute din capital pentru a favoriza stabilizarea comportamentului de consum și a celui investițional. Se impune
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]