43,812 matches
-
Aportul impozitelor la formarea resurselor financiare publice .. 146 3.2 Impozitul-variabilă cu impact asupra activității economice și dezvoltării societății ............................................................ 164 3.2.1 Premise ale implicării impozitelor În influențarea proceselor economice și creșterea echilibrată a economiei ........................ 164 3.2.2 Integrarea impozitului În modele sau mecanisme de reglare/stabilizare a economiei .............................................. 168 3.3 Analiza implicării impozitului pe profit În formarea resurselor financiare și influențarea economiei ........................................ 182 3.3.1 Analiza participării impozitului pe profit la formarea resurselor financiare publice ................................................................. 182
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
4.4 Impactul impozitelor asupra fluxurilor de trezorerie ale Întreprinderii ..................................................................... 329 4.5 Incidența componentei fiscale asupra activității financiare a Întreprinderii (studiu de caz) ................................................. 339 CAPITOLUL 5 .............................................................................. 366 ABORDĂRI PRIVIND OPTIMIZAREA PRELEVĂRILOR FISCALE ȘI MUTAȚII ÎN SFERA FISCALITĂȚII ÎN CONTEXTUL INTEGRĂRII EUROPENE ............ 366 5.1 Preocupări pentru optimizarea nivelului fiscalității și corelarea acestuia cu evoluția economiei .............................................. 366 5.2 Curba Laffer În condițiile fiscalității din România și implicații ale alegerii cotelor procentuale de impozitare a veniturilor ............... 383 5.3 Mutații În
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
fiscalității și corelarea acestuia cu evoluția economiei .............................................. 366 5.2 Curba Laffer În condițiile fiscalității din România și implicații ale alegerii cotelor procentuale de impozitare a veniturilor ............... 383 5.3 Mutații În sfera fiscalității și implicații ale acestora În contextul integrării europene a României .............................................. 401 5.3.1 Implicații ale acquis-ului comunitar În domeniul impozitelor și armonizarea fiscală În Uniunea Europeană .............................. 401 5.3.2 Evoluții În sfera impozitelor și implicații ale armonizării fiscale În condițiile integrării europene a României ............................. 418 5
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
implicații ale acestora În contextul integrării europene a României .............................................. 401 5.3.1 Implicații ale acquis-ului comunitar În domeniul impozitelor și armonizarea fiscală În Uniunea Europeană .............................. 401 5.3.2 Evoluții În sfera impozitelor și implicații ale armonizării fiscale În condițiile integrării europene a României ............................. 418 5.3.3 Tendințe În restructurarea și administrarea impozitelor la nivel european .................................................................... 431 BIBLIOGRAFIE ............................................................................ 438 11 CAPITOLUL 1 NECESITATEA ȘI FUNCȚIILE IMPOZITULUI ÎN EVOLUȚIA SOCIETĂȚII 1.1 Caracterul necesar și natura economico-financiară a impozitului Impozitul este
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
mărimea absolută a impozitului nu depinde de lungimea traseului parcurs de la producător la consumator, ceea ce face ca TVA să aibă o influență mai redusă din punct de vedere economic spre deosebire de impozitul cumulativ pe cifra de afaceri care favoriza tendințele de integrare pe verticală. În plus, datorită faptului că În practica fiscală internațională s-a adoptat principiul potrivit căruia produsele care fac obiectul comerțului exterior trebuie să fie impuse În țara de destinație, era necesară aplicarea unui impozit transparent care să permită
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
și a celor aferente cheltuielilor publice, concretizate În investiții sau transferuri pot avea efecte benefice asupra creșterii economice, cu toate că abaterile față de un nivel considerat „optim” al acestora poate genera efecte contrare celor dorite. În mod firesc, abordarea modelelor econometrice, cu integrarea impozitelor și taxelor, implică și concretizarea acestora prin variabilele specifice, respectiv reflectarea impactului proceselor de prelevare fiscală asupra activității economice a agenților privați, evidențiind faptul că, În principiu, o creștere a nivelului acestora frânează creșterea economică, În timp ce o reducere a
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
nivelului minim impus de Uniunea Europeană. Este semnificativ că, În anul 2005, Încasările din accize au reprezentat 3,2% din produsul intern brut al României. O modificare structurală majoră a sistemului de impozite În România vizează forma taxelor vamale pe fundalul integrării europene. În perioada de referință, participarea taxelor vamale la formarea resurselor financiare publice a crescut, În perioada 1990-1996, de la 1,5% la 5,7%, după care, pe fondul reducerii treptate, până la 159 eliminarea acestora, În relațiile comerciale cu statele membre
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
de soluții menite să impulsioneze economiile confruntate cu fenomene de recesiune sau creșteri prea lente, operând prin măsuri de sporire a cheltuielilor publice și reducere a impozitelor, care generează un deficit bugetar, ce se finanțează din Împrumuturi. 3.2.2 Integrarea impozitului În modele sau mecanisme de reglare/stabilizare a economiei În baza relațiilor expuse anterior, se conturează și posibilitatea impulsionării economiei și creșterii PIB aplicând decizii de reducere a impozitelor (T) și creșterea cheltuielilor publice (G), aceste mutații antrenând și
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
reducerea costului capitalului, iar introducerea În calcul a impozitului pe profit permite să se promoveze investiții mai puțin riscante. 153 Cnossen S., Bovenberg L., (2000), Company Tax Harmonization in the European Union, Washington D. C., după T. Stolojan, Tatarcan R., Integrarea și politica fiscală europeană, Ed. Infomarket, Brașov, 2002 154 Vâșcu T., Bugetul statului și agenții economici, EDP, București, 1997, p. 124 204 Statul poate influența prin modul de practicare a impozitului pe profit asupra trezoreriei Întreprinderilor, incitându-le să-și
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
specială, stipulată prin hotărâre de guvern, situată Într-o regiune prioritară unde rata șomajului depășește 15%. Mai mult, În scopul conectării investițiilor străine din Ungaria la economia națională, guvernul ungar a lansat diferite programe de asimilare a acestora și de integrare locală a 208 producției de componente necesare investițiilor străine. Astfel, pachetele de măsuri „3 miliarde de forinți” (aproximativ 12 milioane €) și „10 miliarde de forinți” ofereau, de pildă, scutirea totală de impozitul pe profit a societăților care investeau În Ungaria
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
a Comunității și Politica Agricolă Comună (P.A.C.). În mod deosebit, se remarcă resursa bazată pe TVA a cărei dimensionare 197 Țățu L. și colaboratorii, Fiscalitate. De la lege la practică, Ed. All Beck, București, 2005, p. 71 198 Stoica O., Integrare financiar-monetară europeană, Curs Jean Monet, Iași, 2007, p. 36 260 presupune calcularea acesteia, În baze armonizate ale TVA valabile pentru toate statele membre și determinate conform reglementărilor comunitare. Este de remarcat și faptul că, prin includerea resursei TVA În sistemul
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
respectiv a celor de primit, urmând să se deconteze periodic numai soldul acestora. 261 Introducerea noului sistem de plată (decontare) a taxei pe valoarea adăugată generează un important volum de muncă suplimentară și cheltuieli pe măsură. În plus, În condițiile integrării europene și a noului regim de aplicare, TVA și alte taxe de consumație joacă și rolul de arbitru Între produsele interne și cele străine. În țara cu un nivel ridicat de impozite pe consum, pentru ca produsul indigen să poată rezista
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
rând la statele membre ale Uniunii Europene, Înainte de 1 ianuarie 2007. În acest sens, se invocă faptul că, prin eliminarea distorsiunilor fiscale, s-a asigurat liberalizarea circulației bunurilor și serviciilor economice și s-a realizat un prim pas pe drumul integrării pieței românești În macropiața europeană. În același cadru, aplicarea principiului destinației a permis generalizarea impozitării importurilor și exonerarea completă a exporturilor și a făcut posibilă cunoașterea exactă a taxei pe valoarea adăugată care grevează exporturile, respectiv rambursarea lunară a diferenței
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
disponibilitățile create și să renunțe la credite. Aceasta va conduce la creșterea ratei autonomiei financiare, ratei de finanțare a stocurilor și scăderea ratei datoriilor, după cum În caz contrar are loc o scădere a acestor rate. În procesul transformărilor impuse de integrarea europeană, ce implică dezvoltarea și consolidarea pieței unice, rolul TVA se manifestă pe mai multe planuri majore aflate În relații de interdependență 204. Astfel, pe un prim plan, considerat din perspectiva convergenței economice, TVA influențează În mare măsură condiția de
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
o cotă medie efectivă mult mai mică decât cota standard. Importanța cunoașterii din acest punct de vedere și cu un grad cât mai mare de precizie a structurii bazei naționale de calcul a TVA rezultă din faptul că măsurarea progresului integrării În Piața Unică se face pentru fiecare piață specifică de produse și servicii care intră În comerțul 275 transfrontalier În coroborare cu gradul de convergență al prețurilor În Piața Unică. Or, un asemenea mod de abordare permite calculul unei limite
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
sistemelor de impunere pot stimula sau descuraja concentrarea societăților, influențând dimensiunea acestora. Influențele se pot manifesta la nivelul impozitelor directe atunci când au loc fuziuni sau absorbții de societăți, sau la nivelul impozitelor indirecte, În special când este vorba de o integrare verticală a Întreprinderilor. În acest context, cu ocazia operațiunilor de fuziune, În momentul preluării activelor nete, plusvalori, beneficii sau pierderi la nivelul societății absorbite, stimularea concentrării se realizează prin intermediul regimului fiscal aplicat plusvalorilor și deficitelor de fuziune, Întrucât beneficiile realizate
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
nominală (o acțiune) - lei 76,03 2,50 10,00 capital social - lei 1.953.998 17.816.540 200.000 341 Fiecare din cele trei Întreprinderi activează pe segmente de piață cu perspective certe de evoluție favorabilă, pentru care integrarea europeană creează oportunități noi, deși accentuează spiritul competițional. Forma de organizare, ca societate pe acțiuni, contribuie la atragerea și valorificarea resurselor financiare oferite atât de piața creditului cât și de piața de capital, asigură un grad de lichiditate important al
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
SC2, s-a Înregistrat cea mai mare creștere a salariilor (comparativ cu SC1 și SC3), fapt care a determinat scăderea excedentului de trezorerie al exploatării. 366 CAPITOLUL 5 ABORDĂRI PRIVIND OPTIMIZAREA PRELEVĂRILOR FISCALE ȘI MUTAȚII ÎN SFERA FISCALITĂȚII ÎN CONTEXTUL INTEGRĂRII EUROPENE 5.1 Preocupări pentru optimizarea nivelului fiscalității și corelarea acestuia cu evoluția economiei Prin conținutul său, problematica fiscalității, având ca element central proporțiile redistribuirii fiscale, implică În mod necesar preocuparea pentru dimensionarea nivelului său optim, pornind de la premisa că
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
În considerare a destinațiilor pe care statul le dă resurselor financiare publice 233. Or, așa cum se arată În unele studii 234, forma curbei Laffer diferă și În raport cu destinațiilor date resurselor fiscale, pe cele trei mari categorii de 233 Filip Gh., Integrarea politicilor financiar-monetare În strategiile de dezvoltare durabilă, Ed. Junimea, Iași, 2003, p. 212 234 Zsoit B., The Shifly Laffer Curve, Federal bank of Atlanta Economic Review, Third Quarter 2000, p. 53, citat În Filip Gh., Integrarea politicilor financiar monetare În
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
de 233 Filip Gh., Integrarea politicilor financiar-monetare În strategiile de dezvoltare durabilă, Ed. Junimea, Iași, 2003, p. 212 234 Zsoit B., The Shifly Laffer Curve, Federal bank of Atlanta Economic Review, Third Quarter 2000, p. 53, citat În Filip Gh., Integrarea politicilor financiar monetare În strategiile de dezvoltare durabilă, Ed. Junimea, Iași, 2003, p. 212 378 cheltuieli (curente, investiții, transfer), conform reprezentării grafice, figura 5.4. Figura nr. 5.4 Variante ale curbei Laffer În raport cu destinația resurselor publice Reprezentarea grafică - figura
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
mijlocii (de la 1,5% la 3%), abrogarea de facilități fiscale, cum sunt cele privind deducerea cheltuielilor de amortizare pentru anumite mijloace a unor cheltuieli cu cercetarea științifică, etc. 5.3 Mutații În sfera fiscalității și implicații ale acestora În contextul integrării europene a României 5.3.1 Implicații ale acquis-ului comunitar În domeniul impozitelor și armonizarea fiscală În Uniunea Europeană Problematica impozitelor, cu implicațiile economice și sociale pe care le generează, face parte integrantă din acquis-ul comunitar, pornindu-se de la premisa că
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
sunt interzise, pe fundalul menținerii suveranității statelor membre, inclusiv În sfera politicilor fiscale. Prin urmare, diferențierile semnificative În planul fiscalității ce se manifestă Între țările membre ale Uniunii Europene și cu deosebire Între cele avansate și cele În curs de integrare, dintre care face parte și România, fac necesară derularea unui proces de armonizare fiscală, În contextul menținerii competențelor naționale În luarea deciziilor de politică fiscală - considerată o expresie a suveranității statelor membre, pe de o parte, și cerinței de Înlăturare
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
cauză; gradul ridicat de formalism În evaluarea rezultatelor proiectelor; sistemul deficitar de comunicare cu categoriile de contribuabili, beneficiari indirecți ai reformei administrative. 247 Comănescu A, România și armonizarea fiscală În UE. Cazul impozitelor indirecte, În volumul România În UE. Calitatea integrării. Creștere. Competență. Ocupare, vol. 2, p. 161, www.ectap.ro/documente/suplimente/simpozion 23 nov 2007 ro 248 Comănescu A., op. cit., p. 162 409 De asemenea, se consideră Încă deficitară transparența redusă și slaba diseminare a informației privind desfășurarea proiectelor, care au rămas În
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
indirecte, Curtea Europeană de Justiție 250 s-a pronunțat În aproape 450 de cazuri privitoare la aplicarea TVA, până În anul 2006. O situație similară se Întâlnește și În cazul accizelor, care alături de TVA, sunt parte din procesul de așa-numită „integrare pozitivă”, dată fiind reglementarea prin Directivele Uniunii 250 Comănescu A, România și armonizarea fiscală În UE. Cazul impozitelor indirecte, În volumul România În UE. Calitatea integrării. Creștere. Competență. Ocupare, vol. 2, www.ectap.ro/documente/suplimente/simpozion 23 nov 2007 ro 411 Europene și
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
și În cazul accizelor, care alături de TVA, sunt parte din procesul de așa-numită „integrare pozitivă”, dată fiind reglementarea prin Directivele Uniunii 250 Comănescu A, România și armonizarea fiscală În UE. Cazul impozitelor indirecte, În volumul România În UE. Calitatea integrării. Creștere. Competență. Ocupare, vol. 2, www.ectap.ro/documente/suplimente/simpozion 23 nov 2007 ro 411 Europene și regulamente comunitare care simplifică, În bună măsură, competențele lor la nivel național. În legătură cu cea de a doua direcție a armonizării fiscale, Comisia Europeană a adoptat Directiva
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]