38,739 matches
-
În concret, regulile SEC cereau companiilor să dezvăluie identitatea fiecărui membru al comitetului de audit și modul de numire a acestuia și să declare numărul de întâlniri ale comitetului din ultimul an fiscal, dacă comitetul a analizat serviciile nonaudit ale auditorilor externi și respectarea incompatibilităților de către aceștia și să descrie, pe scurt, funcțiile efectuate de comitet. În consecință, compania trebuia să aibă în vedere un model de dezvăluire a informațiilor privind comitetul de audit și Carta comitetului de audit, după Capitolul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
să câștige o înțelegere asupra problemelor de raportare financiară ce afectează compania, iar comitetul de audit trebuie să se asigure că există un proces de raportare financiară de înaltă calitate și că declarațiile financiare sunt transparente, consistente și comparabile. Managementul, auditorii și comitetele de audit trebuie să aibă responsabilități și roluri distincte în procesul de raportare financiară. Totuși, ei împart un scop comun, și anume: asigurarea unei raportări financiare de cea mai bună calitate. În acest sens, comitetul de audit trebuie
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
acorde o atenție deosebită problemelor privind recunoașterea veniturilor, complexitatea aranjamentelor cu clienții, achiziționarea bunurilor nemateriale, sarcinilor de restructurare a companiei sau reducerea sarcinilor ș.a. Cu ocazia verificării declarațiilor financiare ale managementului, comitetul de audit poate să adreseze întrebări managerilor sau auditorilor, precum cele din lista Ernst&Young a documentului Mecanismele comitetului de audit, structurată pe domenii, care conține întrebări de genul: instrumentele financiare compania dorește să investească în unele tipuri neobișnuite de instrumente financiare? care sunt natura și gradul de utilizare
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
datoriilor? veniturile și cheltuielile cum se compară politica de obținere a veniturilor companiei cu ale celorlalte companii din același domeniu de activitate? sunt incluse în declarația financiară elemente ale veniturilor sau cheltuielilor neobișnuite sau extraordinare? ce au întreprins managementul și auditorii pentru a lua în considerare existența unor probleme privind recunoașterea veniturilor și cum trebuie să fie ele luate în considerare? terțele părți sunt înregistrate tranzacții neobișnuite cu terțe părți? ce s-a întreprins pentru a se asigura că acestea sunt
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
audit, care include atât funcția de audit intern, cât și funcția de audit extern. Comitetul de audit verifică procedurile de audit intern și recomandările oferite managementului și, de asemenea, analizează activitățile planificate, necesarul de resurse și costurile pentru evaluarea independenței auditorului extern. Membrii comitetului de audit ar trebui să aibă o înțelegere asupra modului de planificare și realizare a activității de audit. Auditorii interni și auditorii externi ar trebui să se întâlnească cu comitetul de audit pentru a asigura informații asupra
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
și recomandările oferite managementului și, de asemenea, analizează activitățile planificate, necesarul de resurse și costurile pentru evaluarea independenței auditorului extern. Membrii comitetului de audit ar trebui să aibă o înțelegere asupra modului de planificare și realizare a activității de audit. Auditorii interni și auditorii externi ar trebui să se întâlnească cu comitetul de audit pentru a asigura informații asupra proceselor de audit. În mod periodic, noii membri ai comitetului ar trebui să fie informați asupra schimbărilor în procesele de audit întreprinse
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
managementului și, de asemenea, analizează activitățile planificate, necesarul de resurse și costurile pentru evaluarea independenței auditorului extern. Membrii comitetului de audit ar trebui să aibă o înțelegere asupra modului de planificare și realizare a activității de audit. Auditorii interni și auditorii externi ar trebui să se întâlnească cu comitetul de audit pentru a asigura informații asupra proceselor de audit. În mod periodic, noii membri ai comitetului ar trebui să fie informați asupra schimbărilor în procesele de audit întreprinse în organizație. Comitetul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
audit pentru a asigura informații asupra proceselor de audit. În mod periodic, noii membri ai comitetului ar trebui să fie informați asupra schimbărilor în procesele de audit întreprinse în organizație. Comitetul de audit trebuie să evalueze atât calitatea și experiența auditorilor interni și obiectivele pe care și le-au propus aceștia, cât și cantitatea de resurse corespunzătoare ce ar trebui să fie utilizate pentru realizarea funcției de audit intern. În acest sens, comitetul de audit poate să încurajeze managementul să crească
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
acestuia, în condițiile menținerii calității lucrărilor și asigurării continuității personalului. Periodic, comitetul de audit analizează, eventual, efectul externalizării funcției de audit intern. În mod similar, comitetul de audit verifică anual calificările membrilor echipei auditului extern, precum și performanțele acestuia, inclusiv răspunsurile auditorului extern la așteptările comitetului de audit. Comitetul de audit trebuie să fie implicat direct în numirea, înlocuirea, demiterea sau renumirea directorului auditului intern și, în mod similar, comitetul de audit trebuie să fie responsabil pentru recomandarea către consiliul de directori
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
la așteptările comitetului de audit. Comitetul de audit trebuie să fie implicat direct în numirea, înlocuirea, demiterea sau renumirea directorului auditului intern și, în mod similar, comitetul de audit trebuie să fie responsabil pentru recomandarea către consiliul de directori a auditorilor externi selectați de companie și, eventual, pentru determinarea corectitudinii renunțării la serviciile acestora. Luând în considerare că managementul colaborează direct cu auditorii externi, acesta întotdeauna se află într-o poziție mai bună decât consiliul de directori în ceea ce privește evaluarea nivelului și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
că managementul colaborează direct cu auditorii externi, acesta întotdeauna se află într-o poziție mai bună decât consiliul de directori în ceea ce privește evaluarea nivelului și calității serviciilor asigurate de auditorii externi. În aceste condiții, managementul face, de obicei, propunerea pentru numirea auditorilor externi către comitetul de audit. Capitolul 4. Comitetele de audit 341 341 Comitetul de audit analizează propunerea și recomandă firma de audit selectată consiliului de directori, care numește auditorii externi, cu aprobarea Consiliului de administrație. După selecția auditorilor externi, consiliul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
pentru numirea auditorilor externi către comitetul de audit. Capitolul 4. Comitetele de audit 341 341 Comitetul de audit analizează propunerea și recomandă firma de audit selectată consiliului de directori, care numește auditorii externi, cu aprobarea Consiliului de administrație. După selecția auditorilor externi, consiliul de directori definește responsabilitățile acestora printr-o scrisoare care reprezintă angajamentul cu privire la tipurile de servicii ce vor fi oferite companiei, precum și nivelul cheltuielilor estimative. Comitetul de audit trebuie să analizeze rezultatele ultimului audit realizat de auditorul extern, precum și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
După selecția auditorilor externi, consiliul de directori definește responsabilitățile acestora printr-o scrisoare care reprezintă angajamentul cu privire la tipurile de servicii ce vor fi oferite companiei, precum și nivelul cheltuielilor estimative. Comitetul de audit trebuie să analizeze rezultatele ultimului audit realizat de auditorul extern, precum și eventualele contestații sau acțiuni disciplinare asupra acestora, dacă au existat, aplicate de organismele profesionale din domeniu 10. În același timp, dacă asupra funcției de audit intern se realizează o evaluare periodică, comitetul de audit poate, de asemenea, să
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
același timp, dacă asupra funcției de audit intern se realizează o evaluare periodică, comitetul de audit poate, de asemenea, să cerceteze rezultatele evaluării funcției. Membrii comitetului de audit ar trebui să aibă preocupări care să orienteze sistematic conducerea și munca auditorilor interni și să examineze performanța activității de audit intern. În vederea atingerii acestor obiective, membrii comitetului de audit intern trebuie să se preocupe de următoarele aspecte: a) competențele șefului compartimentului de audit intern și cui îi raportează; b) modul de raportare
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
cerut în standarde? l) auditul intern dispune de resurse suficiente pentru a oferi o asigurare obiectivă cu privire la risc și control? 10 În SUA: SEC Securities and Exchange Commission (Comisia Instrumentelor Financiare Transferabile și a Valorilor Mobiliare); în România: CAFR Camera Auditorilor Financiari din România și CNVM Comisia Națională a Valorilor Mobiliare. Guvernanța corporativă 342 342 m) cum răspunde șeful compartimentului de audit la examinarea făcută de comitetul de audit? Evaluarea auditorului extern/firmei de audit în vederea selectării acestuia, de către comitetul de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Financiare Transferabile și a Valorilor Mobiliare); în România: CAFR Camera Auditorilor Financiari din România și CNVM Comisia Națională a Valorilor Mobiliare. Guvernanța corporativă 342 342 m) cum răspunde șeful compartimentului de audit la examinarea făcută de comitetul de audit? Evaluarea auditorului extern/firmei de audit în vederea selectării acestuia, de către comitetul de audit, poate să se realizeze prin utilizarea unui chestionar care să conțină întrebări de genul: Nr. crt. Întrebări Da Nu Comentarii 1 Care sunt procesele de audit și pe ce
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
se va concentra? 2 Firma este independentă în ceea ce privește compania auditată? 3 Care este calitatea politicilor de control ale firmei? 4 Care este expertiza firmei în domeniul auditat? 5 Care sunt extensiile internaționale ale firmei? 6 Care va fi echipa de auditori externi desemnată pentru auditarea companiei? 7 Care sunt expertiza și calificarea membrilor echipei de audit desemnate? 8 În ce măsură și cum va participa partenerul la activitatea de audit extern? 9 Partenerul care este responsabil pentru acest angajament are abilitățile de conducere
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
semnificative sau alte comentarii privind controlul intern? 14 Cum împărtășește în cadrul său cunoștințele și expertiza? 15 Cum va utiliza firma tehnologia IT în decursul desfășurării misiunii de auditare? 16 Comitetele de audit trebuie să fie destul de capabile să evalueze performanța auditorilor externi și să-i facă răspunzători în situația neîndeplinirii sarcinilor profesionale? Comitetul de audit trebuie să verifice obiectivele pe care și le-au planificat auditorii interni, cât și auditorii externi, rezultatele muncii lor, orice schimbări intervenite în activitatea de planificare
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Comitetele de audit trebuie să fie destul de capabile să evalueze performanța auditorilor externi și să-i facă răspunzători în situația neîndeplinirii sarcinilor profesionale? Comitetul de audit trebuie să verifice obiectivele pe care și le-au planificat auditorii interni, cât și auditorii externi, rezultatele muncii lor, orice schimbări intervenite în activitatea de planificare, aprecierea funcționalității Capitolul 4. Comitetele de audit 343 343 și performanței controlului intern, precum și gradul de coordonare și corespondență a activităților lor. În activitatea de supraveghere a funcției de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
poziție unică de a pune sub semnul întrebării gradul de coordonare între auditul intern și auditul extern. Comitetului de audit, în cadrul responsabilităților privind supravegherea activităților de audit, îi revine și obligația de a verifica informațiile ce au legătură cu onorariile auditorilor externi, precum și cu costul total al auditului, respectiv auditul intern și auditul independent. În acest sens, comitetul de audit trebuie să se asigure asupra faptului că managementul nu a restricționat, din neatenție, scopul auditului, în dorința de a reduce costurile
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
total al auditului, respectiv auditul intern și auditul independent. În acest sens, comitetul de audit trebuie să se asigure asupra faptului că managementul nu a restricționat, din neatenție, scopul auditului, în dorința de a reduce costurile. Responsabilitatea negocierii onorariilor cu auditorii externi rămâne în sarcina managementului, dar comitetul de audit aprobă onorariile pentru auditul extern și analizează dacă gradul de recompensare a auditorilor externi este corespunzător pentru a i determina să asigure un personal bine pregătit din punct de vedere profesional
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
managementul nu a restricționat, din neatenție, scopul auditului, în dorința de a reduce costurile. Responsabilitatea negocierii onorariilor cu auditorii externi rămâne în sarcina managementului, dar comitetul de audit aprobă onorariile pentru auditul extern și analizează dacă gradul de recompensare a auditorilor externi este corespunzător pentru a i determina să asigure un personal bine pregătit din punct de vedere profesional și cu experiență, capabil să întreprindă procedurile necesare pentru un audit de înaltă calitate. Organizația poate solicita auditului extern și anumite servicii
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
firmă din cele cinci mari firme de audit și consultanță, dar, ulterior, nu a mai emis reguli în acest sens. În același timp, SEC consideră necesară interzicerea externalizării serviciilor de audit intern în ceea ce privește problemele financiare, dar, în final, a permis auditorilor să asigure până la 40% din activitățile de audit ce priveau problemele financiare ale clienților. În 2000, SEC indica o serie de servicii nonaudit permise, care nu vor deteriora independența auditorului, și anume: servicii legate de audit; Guvernanța corporativă 344 344
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
audit intern în ceea ce privește problemele financiare, dar, în final, a permis auditorilor să asigure până la 40% din activitățile de audit ce priveau problemele financiare ale clienților. În 2000, SEC indica o serie de servicii nonaudit permise, care nu vor deteriora independența auditorului, și anume: servicii legate de audit; Guvernanța corporativă 344 344 servicii legate de impozite; evaluarea, conceperea și implementarea contabilității interne și a controalelor managementului riscurilor, spre exemplu, verificarea informațiilor din cadrul sistemelor de control; evaluarea referitoare la asigurări pentru alte beneficii
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
cu privire la asigurări pentru companii de profil și alți clienți; evaluări pentru activitatea de impozitare și pentru probleme nemateriale; servicii de consiliere cu privire la investiții; servicii financiare corporative. În ciuda prezentării de către SEC a unei game de servicii nonaudit care le erau permise auditorilor să le întreprindă pentru clienții lor publici, se mai așteptau a fi impuse restricții asupra consultanței IT și externalizării serviciilor de audit intern. În practica auditorilor, reglementările privind interzicerea efectuării altor servicii nonaudit nu au fost susținute deoarece există multe
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]