3,818 matches
-
calitatea substanțelor lichide (culoarea, concentrația) sau substanțe chimice specializate. Utilizarea unui expert ar putea fi utilă în acest scop; - compararea cantităților perioadei curente cu cele din perioadele anterioare, după clase sau categorii ale stocurilor, locație sau alte criterii. Răspunsuri specifice - denaturări ce rezultă din deturnări de active - Numărarea banilor lichizi sau a titlurilor de valoare la sau aproape de închiderea exercițiului financiar. - Analiza absenței stocurilor după locație sau tip de produs. - Compararea indicilor-cheie pentru stocuri cu normele sectorului de activitate. - Efectuarea unei
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
Revizuirea nivelului și conformității rapoartelor de cheltuieli emise de conducerea superioară. 6.6. Evaluarea probelor de audit Conform ISA 330, auditorul trebuie să evalueze, în baza procedurilor de audit efectuate și a probelor de audit obținute, dacă evaluarea riscurilor de denaturare semnificativă rămâne adecvată și dacă este necesar să se efectueze proceduri de audit suplimentare sau diferite. Circumstanțele care pot indica posibilitatea existenței fraudei sunt prezentate de ISA 240 în anexa 3 a acestui standard. Redăm în continuare o selecție de
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
electronice cheie pentru a fi testate prin utilizarea tehnicilor de audit asistate de calculator; - indisponibilitatea de a trata la timp deficiențele identificate în controlul intern și toleranța conducerii față de încălcări ale codului de conduită al entității. Dacă auditorul identifică o denaturare cauzată de fraudă, acesta trebuie să evalueze care ar fi implicațiile acesteia față de celelalte aspecte ale auditului, mai ales în ceea ce privește declarațiile conducerii. Acest lucru este necesar pentru că un caz de fraudă, de cele mai multe ori, nu este doar un caz izolat
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
Acest lucru este necesar pentru că un caz de fraudă, de cele mai multe ori, nu este doar un caz izolat. În acest sens, raționamentul profesional al auditorului trebuie să fie îndreptat în special pe identificarea tendințelor care pot indica un risc de denaturare semnificativă. De exemplu, tendințele neobișnuite ale veniturilor înregistrate spre sfârșitul exercițiului financiar pot include câștiguri neobișnuit de mari în comparație cu ce se așteaptă a fi normal pentru această perioadă sau pentru o locație anume, înregistrate în ultima perioadă a exercițiului financiar
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
așteaptă a fi normal pentru această perioadă sau pentru o locație anume, înregistrate în ultima perioadă a exercițiului financiar și care nu pot fi coroborate cu alte tendințe, de exemplu, evoluția fluxului de numerar. Dacă, de asemenea, auditorul identifică o denaturare semnificativă sau nesemnificativă ca urmare a unei fraude în care ar putea fi implicată conducerea, acesta trebuie să reanalizeze credibilitatea probelor obținute anterior. Astfel, o fraudă, care într-un alt context este nesemnificativă, poate fi semnificativă dacă este implicată și
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
alt context este nesemnificativă, poate fi semnificativă dacă este implicată și conducerea superioară, deoarece credibilitatea înregistrărilor contabile, a autenticității documentelor și a declarațiilor făcute sunt puse grav la îndoială. 6.7. Imposibilitatea continuării misiunii de către auditor Atunci când auditorul descoperă o denaturare ca urmare a fraudei sau când există suspiciunea că ar fi cauzată de fraudă și auditorul se confruntă cu circumstanțe excepționale<footnote Conducerea nu ia măsurile corespunzătoare în privința fraudei; analiza auditorului privind riscurile de denaturare semnificativă ca urmare a fraudei
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
auditor Atunci când auditorul descoperă o denaturare ca urmare a fraudei sau când există suspiciunea că ar fi cauzată de fraudă și auditorul se confruntă cu circumstanțe excepționale<footnote Conducerea nu ia măsurile corespunzătoare în privința fraudei; analiza auditorului privind riscurile de denaturare semnificativă ca urmare a fraudei indică un risc important de fraudă semnificativă și generalizată; auditorul are îndoieli semnificative în privința competenței și integrității conducerii etc. footnote> care pun la îndoială capacitatea acestuia de a continua misiunea, poate lua următoarele măsuri: a
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
cu partea afiliată au fost justificate și prezentate adecvat în conformitate cu cerințele Standardelor Internaționale de Raportare Financiară; • toate evenimentele ulterioare datei situațiilor financiare și pentru care Standardele Internaționale de Raportare Financiară dispun ajustare sau prezentare au fost ajustate sau prezentate; • efectele denaturărilor necorectate, atât cele individuale, cât și cele colective, sunt nesemnificative pentru situațiile financiare per ansamblu. O listă a denaturărilor necorectate este anexată prezentei scrisori de declarație; referitor la informațiile furnizate: • v-am furnizat: - accesul la toate informațiile de care avem
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
datei situațiilor financiare și pentru care Standardele Internaționale de Raportare Financiară dispun ajustare sau prezentare au fost ajustate sau prezentate; • efectele denaturărilor necorectate, atât cele individuale, cât și cele colective, sunt nesemnificative pentru situațiile financiare per ansamblu. O listă a denaturărilor necorectate este anexată prezentei scrisori de declarație; referitor la informațiile furnizate: • v-am furnizat: - accesul la toate informațiile de care avem cunoștință că sunt relevante pentru întocmirea situațiilor financiare, cum ar fi evidențele, documentația și alte aspecte; - informațiile suplimentare pe
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
auditul în conformitate cu Standardele Internaționale de Audit (ISA) asimilate integral de către Camera Auditorilor Financiari din România. Aceste standarde cer să respectăm cerințele etice și să planificăm și să efectuăm auditul pentru a obține asigurări rezonabile cu privire la faptul dacă situațiile financiare conțin denaturări semnificative. Un audit presupune efectuarea de proceduri pentru a obține probe de audit cu privire la faptul că sumele și prezentările din situațiile financiare sunt adecvate. Procedurile selectate depind de judecata auditorului, inclusiv evaluarea riscului de denaturare semnificativă a situațiilor financiare ca
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
faptul dacă situațiile financiare conțin denaturări semnificative. Un audit presupune efectuarea de proceduri pentru a obține probe de audit cu privire la faptul că sumele și prezentările din situațiile financiare sunt adecvate. Procedurile selectate depind de judecata auditorului, inclusiv evaluarea riscului de denaturare semnificativă a situațiilor financiare ca urmare a fraudei sau a erorii. Un audit include de asemenea evaluarea gradului de adecvare a politicilor contabile folosite și gradul de rezonabilitate a estimărilor contabile făcute de conducere, ca și evaluarea prezentării generale a
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
a estimărilor contabile făcute de conducere, ca și evaluarea prezentării generale a situațiilor financiare. Datorită limitărilor inerente ale auditului, datorită caracteristicii de test ca urmare a eșantionării, împreună cu limitările inerente ale controlului intern, există un risc de neevitat ca anumite denaturări semnificative să nu fie detectate, chiar dacă auditul este planificat în mod corect și efectuat în conformitate cu ISA. În efectuarea evaluării riscurilor, vom considera controlul intern a fi relevant pentru pregătirea de către entitate a situațiilor financiare și pentru a proiecta proceduri de
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
nr. 3055/2009 privind reglementări contabile conforme cu directivele europene și supravegherea acestui proces; b) pentru un asemenea control intern pe care conducerea îl consideră a fi necesar pentru a face posibilă pregătirea de situații financiare care să nu conțină denaturări semnificative fie ele ca urmare a fraudei, fie a erorii; și c) să ne ofere: (i) acces la toate informațiile despre care conducerea știe că sunt relevante pentru pregătirea situațiilor financiare ca, de exemplu, înregistrări, documentație și alte aspecte; (ii
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
în domenii mai sensibile, efectul pe care îl are plasarea în timp a tranzacțiilor în legătură cu perioada în care sunt înregistrate) și al estimărilor contabile (identificarea de către conducere a estimărilor contabile, procesul adoptat de conducere în efectuarea estimărilor contabile, riscurile de denaturare semnificativă, indicatori ai unui posibil subiectivism al conducerii etc.); - eventuale dificultăți semnificative concretizate în: întârzieri semnificative din partea conducerii în furnizarea de informații; perioadă foarte scurtă pentru finalizarea auditului; indisponibilitatea unor informații așteptate; restricții impuse auditorului de către conducere; - alte aspecte semnificative
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
întârzieri semnificative din partea conducerii în furnizarea de informații; perioadă foarte scurtă pentru finalizarea auditului; indisponibilitatea unor informații așteptate; restricții impuse auditorului de către conducere; - alte aspecte semnificative relevante pentru supravegherea procesului de raportare financiară de către persoanele însărcinate cu guvernanța (de exemplu, denaturările semnificative corectate de conducere în timpul derulării misiunii de audit, inconsecvențe semnificative apărute în informațiile din situațiile financiare etc.); d) independența auditorului Mai ales în cazul entităților cotate și, în general, al celor de interes public, auditorul trebuie să comunice persoanelor
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
cazului în care toți cei însărcinați cu guvernanța sunt implicați în conducerea entității, auditorul efectuează intervievări cu persoanele însărcinate cu guvernanța pentru a determina dacă au cunoștință cu privire la orice fraudă reală, suspectată sau bănuită, care afectează entitatea. Dacă, în urma unei denaturări ca urmare a fraudei sau a suspiciunii de fraudă, auditorul se confruntă cu circumstanțe excepționale care pun la îndoială capacitatea auditorului de a continua efectuarea auditului și dacă auditorul se retrage, trebuie să discute cu nivelul adecvat de conducere și
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
se retrage, trebuie să discute cu nivelul adecvat de conducere și persoanele însărcinate cu guvernanța retragerea auditorului din misiune și motivele retragerii. Exemple de circumstanțe excepționale: - entitatea nu ia măsuri corespunzătoare în privința fraudei (chiar dacă frauda nu este semnificativă); - riscurile de denaturare semnificativă ca urmare a fraudei și rezultatele testelor de audit indică un risc important de fraudă semnificativă și generalizată; - auditorul are îndoieli semnificative în privința competenței și integrității conducerii și a PIG. Având în vedere natura acestor circumstanțe excepționale și a
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
persoanele însărcinate cu guvernanța sunt implicate în conducerea entității, dacă auditorul a identificat sau suspectează producerea unei fraude ce implică: a) conducerea; b) angajații cu roluri importante în controlul intern, sau c) alte persoane, atunci când frauda are ca rezultat o denaturare semnificativă a situațiilor financiare, auditorul va comunica aceste aspecte persoanelor însărcinate cu guvernanța în timp util. Dacă auditorul suspectează că în fraudă este implicată conducerea, auditorul va comunica aceste suspiciuni persoanelor însărcinate cu guvernanța și va discuta cu acestea natura
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
COMUNICAREA DEFICIENȚELOR ÎN CONTROLUL INTERN CĂTRE PERSOANELE ÎNSĂRCINATE CU GUVERNANȚA ȘI CĂTRE CONDUCERE - pct. 9 Auditorul trebuie să comunice în scris, la momentul oportun, către persoanele însărcinate cu guvernanța deficiențele semnificative din controlul intern identificate pe parcursul auditului. ISA 450 - EVALUAREA DENATURĂRILOR IDENTIFICATE PE PARCURSUL AUDITULUI - pct. 12-13 Auditorul va comunica denaturările necorectate și efectele pe care acestea le au în mod individual sau agregat asupra opiniei din raportul auditorului, celor însărcinați cu guvernanța, exceptând situația în care acest lucru îi este
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
ȘI CĂTRE CONDUCERE - pct. 9 Auditorul trebuie să comunice în scris, la momentul oportun, către persoanele însărcinate cu guvernanța deficiențele semnificative din controlul intern identificate pe parcursul auditului. ISA 450 - EVALUAREA DENATURĂRILOR IDENTIFICATE PE PARCURSUL AUDITULUI - pct. 12-13 Auditorul va comunica denaturările necorectate și efectele pe care acestea le au în mod individual sau agregat asupra opiniei din raportul auditorului, celor însărcinați cu guvernanța, exceptând situația în care acest lucru îi este interzis prin lege sau regulament și va solicita ca denaturările
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
denaturările necorectate și efectele pe care acestea le au în mod individual sau agregat asupra opiniei din raportul auditorului, celor însărcinați cu guvernanța, exceptând situația în care acest lucru îi este interzis prin lege sau regulament și va solicita ca denaturările necorectate să fie corectate. Auditorul va comunica de asemenea celor însărcinați cu guvernanța efectul denaturărilor necorectate legate de perioade anterioare cu privire la clasele de tranzacții, soldurile de conturi sau prezentările relevante și situațiile financiare ca întreg. ISA 505 - CONFIRMĂRI EXTERNE - pct.
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
opiniei din raportul auditorului, celor însărcinați cu guvernanța, exceptând situația în care acest lucru îi este interzis prin lege sau regulament și va solicita ca denaturările necorectate să fie corectate. Auditorul va comunica de asemenea celor însărcinați cu guvernanța efectul denaturărilor necorectate legate de perioade anterioare cu privire la clasele de tranzacții, soldurile de conturi sau prezentările relevante și situațiile financiare ca întreg. ISA 505 - CONFIRMĂRI EXTERNE - pct. 9 Dacă auditorul constată refuzul conducerii de a expedia solicitarea de confirmare de sold sau
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
De asemenea, auditorul trebuie să stabilească implicațiile asupra opiniei auditorului în conformitate cu ISA 705 Modificări ale opiniei raportului auditorului independent. ISA 510 - MISIUNI DE AUDIT INIȚIALE - SOLDURI INIȚIALE - pct. 7 Dacă auditorul obține probe de audit potrivit cărora soldurile inițiale conțin denaturări care ar putea afecta în mod semnificativ situațiile financiare ale perioadei curente, acesta trebuie să efectueze acele proceduri de audit suplimentare care sunt adecvate circumstanțelor pentru a determina efectul asupra situațiilor financiare ale perioadei curente. Auditorul trebuie să comunice denaturările
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
denaturări care ar putea afecta în mod semnificativ situațiile financiare ale perioadei curente, acesta trebuie să efectueze acele proceduri de audit suplimentare care sunt adecvate circumstanțelor pentru a determina efectul asupra situațiilor financiare ale perioadei curente. Auditorul trebuie să comunice denaturările nivelului adecvat al conducerii și persoanelor însărcinate cu guvernanța solicitând corectarea lor. ISA 550 - PĂRȚI AFILIATE - pct. 27 Cu excepția cazului în care toate persoanele însărcinate cu guvernanța sunt implicate în conducerea entității<footnote ISA 260 „Comunicarea cu persoanele însărcinate cu
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
grupului la informații ar fi putut fi restricționat; e) fraude sau suspiciuni de fraudă la nivelul conducerii grupului, conducerii componentei, angajaților cu roluri semnificative în controalele la nivelul grupului sau alte persoane în cazul în care frauda a generat o denaturare semnificativă a situațiilor financiare ale grupului. ISA 705 - MODIFICĂRI ALE OPINIEI RAPORTULUI AUDITORULUI INDEPENDENT - pct. 12, 14, 19, 28 În cazul în care conducerea limitează aria de aplicabilitate a auditului, auditorul trebuie să comunice aspectul respectiv persoanelor însărcinate cu guvernanța
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]