13,923 matches
-
de implementare a sistemului de control managerial - studiu de caz Metodologia de implementare presupune parcurgerea mai multor etape, într-o succesiune logică, având la bază prezentările detaliate realizate în paragrafele anterioare din acest capitol. În vederea asigurării implementării sistemului de control managerial se constituie grupului de lucru din șefii compartimentelor funcționale din cadrul entității, respectiv managementul de linie, în coordonarea unui membru al Consiliului de administrație. Activitatea desfășurată de acesta este consiliată și monitorizată de șeful compartimentului de audit intern, care nu este
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
care nu este membru al grupului de lucru. ORGANIZAREA GRUPURILOR DE LUCRU Baza normativă: OMFP nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprin zând standardele de management și control intern la entitățile publice și pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, Monitorul Oficial nr. 675/2005, art. 3. Mod de constituire: responsabilitatea revine conducătorului entității/managerului general; participă șefii de compartimente/managementul de linie și specialiști recunoscuți din cadrul acestora; se constituie prin ordin/decizie a managementului general; este o comisie de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
responsabilitatea revine conducătorului entității/managerului general; participă șefii de compartimente/managementul de linie și specialiști recunoscuți din cadrul acestora; se constituie prin ordin/decizie a managementului general; este o comisie de lucru și monitorizare a activităților specifice implementării sistemului de control managerial - SMC; este o comisie constituită temporar, nu un compartiment (birou, serviciu), până la implementarea sistemelor de control managerial - SMC; autoevaluarea membrilor grupului de lucru pentru a stabili nivelul de cunoaștere a prevederilor OMFP nr. 946/2005. Modul de lucru: elaborarea și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
acestora; se constituie prin ordin/decizie a managementului general; este o comisie de lucru și monitorizare a activităților specifice implementării sistemului de control managerial - SMC; este o comisie constituită temporar, nu un compartiment (birou, serviciu), până la implementarea sistemelor de control managerial - SMC; autoevaluarea membrilor grupului de lucru pentru a stabili nivelul de cunoaștere a prevederilor OMFP nr. 946/2005. Modul de lucru: elaborarea și însușirea chestionarelor de control intern pentru fiecare standard; în caz de divergențe se stabilește prin vot; se
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
sistematic toate fazele prezentate mai sus; asigură consilierea pe toată perioada funcționării grupului de lucru; informează sistematic managementul general despre stadiul imple mentării standardelor de control intern. Notă: Dacă nu se organizează grupul de lucru, șansele implementării Sistemului de Control Managerial - SMC - sunt minime. Cu ocazia accesării fondurilor europene în cadrul entităților, va fi evaluat modul de implementare a SCM de către experții Uniunii Europene. Anual va exista o monitorizare externă din partea Curții de Conturi și o dată la cinci ani, din partea UCAAPI - MEF
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
SCM de către experții Uniunii Europene. Anual va exista o monitorizare externă din partea Curții de Conturi și o dată la cinci ani, din partea UCAAPI - MEF sau a organului ierarhic superior. În continuare, prezentăm schematic o metodologie de implementare a sistemului de control managerial în zece etape, aplicabilă entităților publice din România, în conformitate cu cadrul normativ în vigoare 77. ETAPA I - Stabilirea obiectivelor generale și specifice Standardele ale căror cerințe vor fi avute în vedere sunt: 6 - Structura organizatorică, 7 - Obiective, 15 - Ipoteze, reevaluări Obiectivele
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
definite astfel încât să îndeplinească condițiile SMART (Specifice, Măsurabile, de Atins, Realiste și în Termen). 77 OMFP nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinzând standardele de management și control intern la entitățile publice și pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, Monitorul Oficial nr. 675/2005; OMFP nr. 1389/2006 de modificare și completare a OMFP nr. 946/2005, pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinzând standardele de management/control intern la entitățile publice și pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, Monitorul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
control managerial, Monitorul Oficial nr. 675/2005; OMFP nr. 1389/2006 de modificare și completare a OMFP nr. 946/2005, pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinzând standardele de management/control intern la entitățile publice și pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, Monitorul Oficial nr. 771/2006; Îndrumar metodologic pentru dezvoltarea controlului intern în entitățile publice - UCASMFC, www.mfinante.ro. Capitolul 2. Controlul intern 183 183 Pentru definirea corectă a obiectivelor specifice, de multe ori se impune definirea obiectivelor generale pe mai
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
pe posturi prin structura organizatorică, și se asigură de existența separației atribuțiilor, de prevederi privind continuitatea activității și de accesul la resursele necesare pentru desfășurarea acestora. ETAPA a III-a - Descrierea modului de organizare și funcționare a sistemului de control managerial Standardele avute în vedere: 1 - Etica, integritatea; 3 - Competența, performanța; 4 - Funcții sensibile; 18 - Separarea atribuțiilor; 23 - Accesul la resurse Grupul de lucru va stabili structura sistemului de control managerial care va fi implementată în cadrul entității publice. În acest sens
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Descrierea modului de organizare și funcționare a sistemului de control managerial Standardele avute în vedere: 1 - Etica, integritatea; 3 - Competența, performanța; 4 - Funcții sensibile; 18 - Separarea atribuțiilor; 23 - Accesul la resurse Grupul de lucru va stabili structura sistemului de control managerial care va fi implementată în cadrul entității publice. În acest sens, va avea în vedere comparația cu sistemul de management și control intern al CE, așa cum se prezintă în figura 2.9. Guvernanța corporativă 186 186 Analizând această comparație putem să
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
1389/2006 CONTROL OPERAȚIONAL CONTROL ULTERIOR CONTROL ANTIFRAUDĂ AUDITUL INTERN Implementarea standardelor de management financiar și control Sistemul procedurilor de lucru compartimentul de inspecție acțiuni punctuale compartimentul de audit evaluarea celor trei compartimente ale controlului intern CONTROL FINANCIAR PREVENTIV CONTROL MANAGERIAL INSPECȚIA GENERALĂ MEF AUDITUL INTERN Legea nr. 119/1999 OMFP nr. 522/2003 OMFP nr. 912/2004 AUDITUL EXTERN AUDITUL EXTERN Legea nr. 672/2002 OG nr. 37/2004 OMFP nr. 38/2003 OMFP nr. 1702/2005 DEPARTAMENTUL PT. LUPTA
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
FI EXERCITAT DE LA NIVEL SUPERIOR CONTROL CU TRADIȚIE ÎN ROMÂNIA 3. CONTROLUL ULTERIOR SE REALIZEAZĂ PRIN DECIZIA MANAGEMENTULUI GENERAL SE POATE CONSTITUI ȘI UN COMPARTIMENT DE CONTROL POATE FI REALIZAT DE LA NIVEL SUPERIOR 4. AUDITUL INTERN EVALUEAZĂ SISTEMUL DE CONTROL MANAGERIAL CONSILIAZĂ MANAGEMENTUL GENERAL REPREZINTĂ O EVALUARE INTERNĂ 5. AUDITUL EXTERN - AUDITUL FINANCIAR EVALUEAZĂ EXISTENȚA FUNCȚIEI DE AUDIT INTERN ÎNCHIDE FEEDBACKUL FUNCȚIEI DE AUDIT INTERN OFERĂ O CERTIFICARE A SITUAȚIILOR FINANCIARE FINALE EVALUEAZĂ MODUL DE ORGANIZARE A SISTEMULUI DE CONTROL MANAGERIAL
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
MANAGERIAL CONSILIAZĂ MANAGEMENTUL GENERAL REPREZINTĂ O EVALUARE INTERNĂ 5. AUDITUL EXTERN - AUDITUL FINANCIAR EVALUEAZĂ EXISTENȚA FUNCȚIEI DE AUDIT INTERN ÎNCHIDE FEEDBACKUL FUNCȚIEI DE AUDIT INTERN OFERĂ O CERTIFICARE A SITUAȚIILOR FINANCIARE FINALE EVALUEAZĂ MODUL DE ORGANIZARE A SISTEMULUI DE CONTROL MANAGERIAL REPREZINTĂ O EVALUARE EXTERNĂ 6. AUDITUL EXTERN AL COMISIEI EUROPENE ASIGURĂ COMISIA EUROPEANĂ DE O UTILIZARE REZONABILĂ A FONDURILOR COMUNITARE ACCESATE REPREZINTĂ O EVALUARE EXTERNĂ Figura 2.10. Arhitectura sistemului de control managerial C E U C A U M
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
MODUL DE ORGANIZARE A SISTEMULUI DE CONTROL MANAGERIAL REPREZINTĂ O EVALUARE EXTERNĂ 6. AUDITUL EXTERN AL COMISIEI EUROPENE ASIGURĂ COMISIA EUROPEANĂ DE O UTILIZARE REZONABILĂ A FONDURILOR COMUNITARE ACCESATE REPREZINTĂ O EVALUARE EXTERNĂ Figura 2.10. Arhitectura sistemului de control managerial C E U C A U M F C U C A A P I P A R L A M E N T CANALE DE INFORMARE SUPLIMENTARĂ A MANAGEMENTULUI CANALE DE INFORMARE UZUALE ALE MANAGEMENTULUI Guvernanța corporativă 188 188
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
C A U M F C U C A A P I P A R L A M E N T CANALE DE INFORMARE SUPLIMENTARĂ A MANAGEMENTULUI CANALE DE INFORMARE UZUALE ALE MANAGEMENTULUI Guvernanța corporativă 188 188 Sistemul de control managerial al unei organizații, elaborat pe baza cadrului normativ în vigoare 78, este un „mini Sarbanes-Oxley pentru România” și ar trebui structural să se apropie cât mai mult de arhitectura sistemului de management și control intern al UE. Analizăm, în continuare
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
intern din cadrul entității și care trebuie să devină un control opțional la dispoziția managementului. 78 OMFP nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinzând standardele de management și control intern la entitățile publice și pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, Monitorul Oficial nr. 675/2005. Capitolul 2. Controlul intern 189 189 În acest sens, managementul general hotărăște dacă are nevoie de acest control și asupra căror activități trebuie să se desfășoare. În general, controlul financiar preventiv supervizează coerența logică a
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
total de organul ierarhic superior. Menționăm că aceste trei forme de control, respectiv controlul procedural, controlul financiar preventiv și controlul ulterior, care trebuie să se regăsească în prezent în cadrul entităților din România, asigură structura de bază a sistemului de control managerial și reprezintă canalele de informare de bază, uzuale pentru management. B. Funcția de audit intern este realizată de MEF, prin UCAAPI, în sistemul public, pe baza Standardelor internaționale de audit intern și a cadrului normativ în vigoare 80. 79 OG
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
organizarea și exercitarea activității de consiliere, Monitorul Oficial 154/2006. Guvernanța corporativă 190 190 În sectorul privat auditul intern se realizează în conformitate cu reglementările Camerei Auditorilor Financiari din România.81 Principalele activități ale auditului intern sunt: asigurarea funcționalității sistemului de control managerial; consilierea managementului general. C. Auditul extern, care este audit financiar, realizat de Curtea de Conturi a României, care se află în coordonarea parlamentului, pentru entitățile din sistemul public, și de CAFR pentru entitățile din sistemul privat. Scopul principal al auditului
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
general surse de informare suplimentară pe lângă canalele de informare de bază ale acestuia, prezentate mai sus. Considerăm că arhitectura sistemului de management și control intern, prezentată mai sus, se impune a fi constituită în toate organizațiile pentru asigurarea implementării controlului managerial în accepția principiilor guvernanței corporative, recomandată de buna practică internațională în domeniu. În prezent, entitățile publice trebuie să implementeze sistemul de control managerial prin reorganizarea sistemului de control intern existent, respectiv prin disiparea tuturor activităților de control intern pe fluxul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
control intern, prezentată mai sus, se impune a fi constituită în toate organizațiile pentru asigurarea implementării controlului managerial în accepția principiilor guvernanței corporative, recomandată de buna practică internațională în domeniu. În prezent, entitățile publice trebuie să implementeze sistemul de control managerial prin reorganizarea sistemului de control intern existent, respectiv prin disiparea tuturor activităților de control intern pe fluxul proceselor care se desfășoară în cadrul entității, bazat pe gestiunea riscurilor, în responsabilitatea managementului general. 81 Legea contabilității nr. 82/1991, Monitorul Oficial nr.
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
tu lu i s tra te gi c Fi gu ra 2 .1 1. R eg is tr ul ri sc ur ilo r Guvernanța corporativă 194 194 ETAPA a V-a - Stabilirea modalităților de dezvoltare a sistemului de control managerial prin raportarea la codul controlului intern Standardele avute în vedere: 8 - Planificarea; 9 - Coordonarea; 16 - Semnalarea neregularităților; 18 - Separarea atribuțiilor Coroborarea ROF-ului entității cu Lista obiectivelor și activităților pe compartimente, care se va concretiza în: 1. actualizarea ROF-ului
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
prevederi legislative în cadrul normativ Nu este necesară alocarea de resurse suplimentare Director general UCAAPI Șef serv. SMG Auditorii interni desemnați Noiembri e 2007 ETAPA a VIII-a - Autoevaluarea realizării obiectivelor generale și a celor specifice și îmbunătățirea sistemului de control managerial Standardele avute în vedere: 6 - Structura organizatorică, 7 - Obiective, 15 - Ipoteze și reevaluări, 16 - Semnalarea neregularităților, 21 - Continuitatea activității Pentru fiecare activitate din structura obiectivelor se evaluează rezultatele așteptate și indicatorii de performanță. Capitolul 2. Controlul intern 197 197 Obiective
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
procedurilor operaționale de către persoanele competente Notă: Recomandăm ca pentru evaluarea anuală a salariaților să se țină cont de stadiul elaborării și actualizării procedurilor operaționale de către șeful de compartiment. ETAPA a X-a - Elaborarea programului de pregătire profesională în domeniul controlului managerial Standardul avut în vedere: 3 - Competență, performanță Responsabilul de compartiment analizează complexitatea activităților definite prin procedurile de lucru și responsabilii pentru realizarea lor și prin comparație cu sarcinile, atribuțiile și calificările din fișa postului, identifică nevoile de instruire în vederea elaborării
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
generale privind exercitarea activității de audit public intern, Monitorul Oficial nr. 130 bis/2003 [19] *** OMFP nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinzând standardele de management și control intern la entitățile publice și pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, Monitorul Oficial nr. 675/2005 [20] *** OMFP nr. 1.702/2005 pentru aprobarea normelor privind organizarea și exercitarea activității de consiliere, Monitorul Oficial 154/2006 [21] *** OMFP nr. 1389/2006 de modificare și complicare a OMFP nr. 946/2005, pentru
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de consiliere, Monitorul Oficial 154/2006 [21] *** OMFP nr. 1389/2006 de modificare și complicare a OMFP nr. 946/2005, pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinzând standardele de management/control intern la entitățile publice și pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, Monitorul Oficial nr. 771/2006 [22] *** www.mfinante.ro, Îndrumar metodologic pentru dezvoltarea controlului intern în entitățile publice [23] *** www.standards.com.au [24] *** www.coso.org [25] *** www.cica.ca. [26] *** www.iia.org.uk [27] *** www.theiia.org
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]