32,203 matches
-
elemente fundamentale adecvate pentru implementarea sistemului de control intern în organizație? b. evaluarea riscurilor - sunt înțelese toate riscurile care ne pot împiedica să deținem controlul asupra organizației? c. activități de control - există implementate activități/sisteme de control adecvate pentru a monitoriza riscurile din cadrul organizației? d. informația și comunicarea - mesajul de control este transmis către nivelurile inferioare ale organizației, iar problemele asociate și ideile comunicate către nivelul superior? 44 K. H. Spencer Pickett, op. cit., p. 97, adaptare și prelucrare. Guvernanța corporativă 138
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
comunicarea - mesajul de control este transmis către nivelurile inferioare ale organizației, iar problemele asociate și ideile comunicate către nivelul superior? 44 K. H. Spencer Pickett, op. cit., p. 97, adaptare și prelucrare. Guvernanța corporativă 138 138 e. monitorizarea - suntem capabili să monitorizăm modul în care organizația este controlată? Dacă putem evalua calitatea răspunsurilor la aceste cinci întrebări, atunci suntem pe calea de atingere a obiectivelor controlului intern și, demonstrând aceasta tuturor părților implicate, putem declara că preocupările lor legate de afaceri sunt
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
trebuie: să cunoască obiectivele; Guvernanța corporativă 140 140 să se angajeze; să aibă capacitatea rezolvării sarcinilor; să supravegheze mediul extern pentru a învăța sa-și realizeze sarcinile cât mai bine și pentru a identifica schimbările ce se impun; să-și monitorizeze performanțele. Figura 2.3. Modelul CoCo Modelul de control CoCo se aplică în egală măsură atât unei echipe, cât și unui grup de lucru. Elemente esențiale ale controlului în orice organizație sunt: scopul, angajamentul, capacitatea, monitorizarea, învățarea. SCOP Obiective Riscuri
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
putem avea un control eficient decât dacă toți membrii organizației: înțeleg scopul organizației; cunosc obiectivele și resursele necesare pentru atingerea acestora; au capacitatea de implicare și comunicare a obiectivelor; stăpânesc modalitățile de transmitere a informațiilor în toate structurile sociale; își monitorizează activitatea și au dorința de învățare. Observăm că acest model (slab) al controlului utilizează experiența pentru a învăța lucrurile, altfel: COSO prin monitorizare și revizuire, iar CoCo prin monitorizare și învățare. Modelul de control CoCo are în vedere ca fiecare
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
decizie internă, conform cadrului normativ, care să asigure verificarea a 10-15% dintre operațiunile entității; − responsabilitatea reorganizării propriului sistem de control managerial, care presupune demararea activității prin constituirea grupului de lucru 61, pe baza deciziei managementului, sub forma unei comisii care monitorizează întreaga activitate, în conformitate cu cadrul normativ în vigoare. UCASMFC recomandă parcurgerea mai multor etape în vederea implementării sistemului managerial de control în cadrul entităților publice, după cum urmează. a. Completarea legislației secundare 62 s-a realizat în condițiile noii abordări a conceptului de control
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
managerului general, sau a înlocuitorului de drept al acestuia. Grupurile de lucru reprezintă colective formate din specialiști recunoscuți de la nivelurile managementului de linie, din salariați care coordonează activitățile ce se desfășoară în cadrul acestora, având rolul de a organiza, coordona și monitoriza elaborarea sistemelor de management și control intern de la nivelul fiecărui compartiment din cadrul entității. Grupul de lucru se constituie prin decizie/ordin al managementului general și reprezintă o comisie constituită temporar, respectiv până la implementarea sistemelor de control managerial în entitate. Responsabilitatea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
analiza și concentrarea rezultatelor din celelalte etape în vederea stabilirii în continuare a măsurilor care să asigure implementarea sistemului de management și control intern. Auditorul intern nu poate face parte din grupul de lucru, întrucât este o persoană care trebuie să monitorizeze activitatea acestuia și să sprijine managementul general în organizarea noului sistem de control intern. Principalele activități în care auditorul intern trebuie să consilieze grupul de lucru sunt: analiza sistemului de control intern existent; efectuarea lucrărilor pregătitoare pentru implementarea noului sistem
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
intern, Monitorul Oficial nr. 771/2006. Guvernanța corporativă 168 168 monitorizarea evaluării chestionarelor de control intern; consilierea pentru pregătirea activităților privind: elaborarea Listei obiectivelor și activităților; elaborarea Arborelui activităților; elaborarea procedurilor de lucru; elaborarea Registrului riscurilor. Auditorul intern trebuie să monitorizeze activitățile grupului de lucru până la implementarea în totalitate a noului sistem de control intern și să informeze sistematic managerul general asupra activităților grupului de lucru și asupra problemelor cu care se confruntă acesta și care pot întârzia procesul de implementare
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
lucru, formalizate pe fluxuri/procese/activități, ținând cont de particularitățile cadrului legal și de celelalte elemente specifice. Standardele de control intern definesc un minimum de reguli obligatorii pe care managerii trebuie să le implementeze, iar auditorii interni trebuie să le monitorizeze funcționarea permanentă a acestora. În final, o funcție de audit intern eficientă este aceea care se bazează pe un sistem de management și control intern funcțional, care reprezintă obiectul de activitate al auditului intern, și care trebuie să ajute managementul general
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Capitolul 2. Controlul intern 177 177 general și reprezintă un proces de durată, care trebuie etapizat și urmărit sistematic până la finalizarea acestuia. Ulterior, urmează un proces de actualizare periodică a acestor documente pentru asigurarea eficacității lor. Responsabilul grupului de lucru monitorizează elaborarea procedurilor operaționale de lucru și încadrarea în programul stabilit prin supervizarea activității managementului de linie. De asemenea, și șeful compartimentului de audit intern realizează o supervizare a stadiului implementării procedurilor operaționale de lucru cu ocazia misiunilor pe care le
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
evaluează sistemul de control intern și furnizează managementului general un punct de vedere privind funcționalitatea acestuia în cadrul entității. Auditul intern face parte din sistemul de control intern al entității publice, dar el este altceva, respectiv este acea componentă care evaluează, monitorizează și supervizează funcționalitatea sistemului de management și control intern, prin procedurile de urmărire a modului de implementare a recomandărilor și concluziilor. Auditorii interni evaluează sistemul de control intern al entității și dau o asigurare rezonabilă managementului general referitoare la funcționalitatea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
din acest capitol. În vederea asigurării implementării sistemului de control managerial se constituie grupului de lucru din șefii compartimentelor funcționale din cadrul entității, respectiv managementul de linie, în coordonarea unui membru al Consiliului de administrație. Activitatea desfășurată de acesta este consiliată și monitorizată de șeful compartimentului de audit intern, care nu este membru al grupului de lucru. ORGANIZAREA GRUPURILOR DE LUCRU Baza normativă: OMFP nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprin zând standardele de management și control intern la entitățile publice
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
și termene de realizare; asigură îndrumarea metodologică a implementării SMC și monito rizarea progreselor înregistrate; analizează și concentrează rezultatele din celelalte etape în vederea stabilirii în continuare a măsurilor care să asigure implementarea SMC. Guvernanța corporativă 182 182 Atribuțiile auditului intern: monitorizează sistematic toate fazele prezentate mai sus; asigură consilierea pe toată perioada funcționării grupului de lucru; informează sistematic managementul general despre stadiul imple mentării standardelor de control intern. Notă: Dacă nu se organizează grupul de lucru, șansele implementării Sistemului de Control
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
și ar trebui structural să se apropie cât mai mult de arhitectura sistemului de management și control intern al UE. Analizăm, în continuare, structura sistemului de control intern, din România, prezentată în figura 2.10 și constatăm următoarele: A. Controlul monitorizat de UCASMFC, în structura căruia avem: (1) Controlul procedural, care trebuie să acopere între 50-90% din totalul activităților de control care se organizează în cadrul entităților. Controlul procedural cuprinde autocontrolul cu formele lui: controlul mutual, controlul ierarhic și controlul partenerial, respectiv
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
reprezintă o evaluare externă a modului de organizare și funcționare a sistemului de management financiar și control intern din cadrul entităților. D. Auditul extern al Comisiei Europene pentru entitățile care accesează fonduri europene și care reprezintă o evaluare externă a activităților monitorizate de UE. Auditul intern și auditul extern reprezintă pentru managerul general surse de informare suplimentară pe lângă canalele de informare de bază ale acestuia, prezentate mai sus. Considerăm că arhitectura sistemului de management și control intern, prezentată mai sus, se impune
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
detaliere (coloanele 2-3). 2. În continuare, se completează circumstanțele care favorizează apariția riscurilor, responsabilul cu gestionarea riscului și se face aprecierea riscului inerent (coloanele 4-8). 3. De asemenea, se precizează strategia adoptată pentru risc și instrumentele de control intern care monitorizează riscul, pe baza cărora se stabilește riscul rezidual, care va fi urmărit în continuare (coloanele 9-15). 4. Riscul rezidual este riscul care va intra în auditare și la care se vor adăuga eventuale riscuri secundare (coloana 16). 5. Elaborarea Registrului
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
fie repartizate în interiorul funcției, având în vedere o construcție piramidală a obiectivelor a căror totalitate concurează la realizarea obiectivului general; să fie măsurabile, exprimate în valori reale, posibil de atins, indicatori de activitate cantitativi sau calitativi ș.a.; să poată fi monitorizate prin sistemul de informare al managementului; să se încadreze în timp; să fie concrete, clare, să nu dea naștere la confuzii. Abaterile reieșite, față de aceste principii, constituie puncte slabe, disfuncționalități sau erori ale sistemului de control intern, instituit și aprobat
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
management. În același timp, implementarea unui sistem de management al riscurilor contribuie la îmbunătățirea performanțelor organizațiilor. Conducerea organizației, în conformitate cu cadrul normativ în vigoare 3, este aceea care trebuie să identifice riscurile, să organizeze sistemul de administrare a riscurilor și să monitorizeze evoluția acestora. În prezent, în România există și sunt derulate procesele fundamentale de gestionare a riscurilor în toate organizațiile din sectorul public, conform 3 OMFP nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinzând standardele de management și control intern
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
sugerează Consiliului de administrație să adopte primele 10-15 riscuri semnificative, specifice strategiei corporative, și să le aducă la cunoștința managementului de linie, care ulterior vor completa această listă cu riscurile specifice propriei activități și pe care le vor evalua și monitoriza permanent. În continuare, prezentăm o schemă de stabilire a riscurilor semnificative într-o organizație de către Consiliul de administrație, așa cum rezultă din figura 3.3. În lipsa acestei strategii vor exista întotdeauna probleme în ce privește confuzia dintre conceptul de responsabilitate și conceptul de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
față de obiective și să poată fi evaluate și prioritizate, în strânsă legătură cu obiectivele, pornind de la obiectivele individuale și continuând cu obiectivele de ansamblu ale entității. Pentru toate riscurile identificate, trebuie să se stabilească persoanele responsabile care vor gestiona și monitoriza în mod permanent riscul respectiv. Responsabilul de risc se impune să aibă autoritatea necesară care să asigure gestionarea cu eficacitate a riscurilor. Abordarea activității de identificare a riscurilor se poate realiza astfel: autoevaluarea riscurilor de către persoanele implicate în realizarea obiectivelor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
chiar și după activitatea de monitorizare a riscurilor. Riscul de audit reprezintă posibilitatea de a fi formulate recomandări și concluzii asupra entității auditate, eronate, în mod material, sau neconforme cu realitatea. În practică, să nu uităm, auditorii interni evaluează și monitorizează riscurile semnificative privind entitatea auditată prin compararea propriei liste de riscuri cu riscurile controlului intern. Faptul că nu analizează toate riscurile nu înseamnă că acceptă slăbiciunile minore. Fiecare organizație are nevoie de mai multe elemente pentru instituirea unui sistem de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
fiecare funcțiune din cadrul strategiei convenite și raportează trimestrial comitetului de management al riscurilor Identifică riscuri individuale care afectează activitatea lor, se asigură că acestea sunt înregistrate în Registrul riscurilor și că există măsuri de control potrivite pentru gestionarea acestor riscuri Monitorizează continuu adecvarea și eficiența tuturor măsurilor și raportează membrului lor din comitetul de management al riscurilor Urmăresc cel puțin anual toate angajamentele privind managementul riscului care influențează activitatea lor, ca parte a planificării organizației Toți angajații Își efectuează sarcinile sub
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
managementul riscului care influențează activitatea lor, ca parte a planificării organizației Toți angajații Își efectuează sarcinile sub îndrumările oferite de gestiunea riscului, incluzând conformitatea cu toate măsurile de control care au fost identificate Raportează pericolele/riscurile managerilor lor Auditul intern Monitorizează dacă riscurile au fost identificate adecvat și dacă au fost incluse în Registrul riscurilor Urmăresc adecvanța și eficiența măsurilor de control în funcțiune Fac recomandări managerilor, comitetul de management al riscurilor și conducerii, atunci când este necesar Figura 3.11. Roluri
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
generale a acționarilor. Consiliul de management, conform legii germane, are o obligație care se realizează în doi pași, astfel: ia măsurile potrivite pentru a identifica din timp riscurile care amenință existența firmei, printr-un sistem de identificare timpurie a riscurilor; monitorizează eficiența acestor măsuri printr-un sistem de monitorizare internă. Din analiză se observă că ambele activități sunt componente ale sistemelor de management al riscurilor, deși răspunsurile la riscurile identificate reprezintă de fapt sisteme de control al riscurilor, care nu sunt
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
sisteme de control al riscurilor, care nu sunt parte a acestui sistem. Asumarea răspunderilor privind riscurile rămâne totuși la discreția consiliului de management. Deoarece managementul riscurilor este parte a sarcinilor generale ale consiliului de management, consiliul de supervizare trebuie să monitorizeze Capitolul 3. Managementul riscului 275 managementul riscurilor firmei, ceea ce presupune solicitarea unor rapoarte cu regularitate, fără întârziere și comprehensive, de la consiliul de management. În continuare, Codul german al guvernanței corporative specifică obligativitatea consiliului de supervizare de a numi, cu consultarea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]