16,334 matches
-
societatea deschisă. Să luăm, de exemplu, mișcarea pentru protecția mediului din Europa. Motivul pentru care comparația e relevantă este că, odată ce o mișcare ajunge la putere, ea capătă autoritatea și respectul statului. Acțiuni și politici care altfel ar fi considerate ilegale sunt acceptate ca fiind legale, iar punerea lor la îndoială înseamnă punerea la îndoială a înseși semnificației simbolice a statului. De aceea, pășesc pe un teren minat atunci când fac această comparație provocatoare. Prin comparație cu Germania sau Uniunea Sovietică, semnificația
Epoca failibilității. Consecințele luptei împotriva terorii by George Soros [Corola-publishinghouse/Science/1960_a_3285]
-
fie investigat în amănunt. Tortura, predarea extraordinară îo procedură extrajuridică prin care cei suspectați de terorism sunt trimiși într-o altă țară decât Statele Unite pentru a fi interogați) și alte metode dubioase au fost scoase de Congres în afara legii. Interceptarea ilegală în Statele Unite a unor convorbiri telefonice a stârnit numeroase proteste. Ca atare, sper că metafora se va dizolva încet-încet. Eu am fost contra luptei împotriva terorii de la început, dar a trebuit să fiu atent la ce spun, de frică să
Epoca failibilității. Consecințele luptei împotriva terorii by George Soros [Corola-publishinghouse/Science/1960_a_3285]
-
acum citorii mei au devenit mai receptivi. Starea de război constituie o amenințare la adresa libertăților civile. în calitate de comandant suprem al armatei, președintele are mai multă putere executivă. Președintele Bush s-a folosit de această putere la maximum, apelând la interceptări ilegale așe convorbirilor telefonice ținând prizonieri închiși pe timp nelimitat, tratamentul lor încălcând prevederile Convenției de la Geneva. Consilierii săi juridici au dezvoltat o teorie juridică ce încearcă să justifice puterea executivă nelimitată pe timp de război. Aceasta l-a încurajat pe
Epoca failibilității. Consecințele luptei împotriva terorii by George Soros [Corola-publishinghouse/Science/1960_a_3285]
-
sunnite, ci trebuie să împiedice un război civil incipient. Țara este acum divizată în facțiuni, fiecare dispunând de forțe armate. Ministerul de Interne este condus de un partid radical islamic șiit ale cărui grupări paramilitare dețin închisori și practică execuții ilegale. Unele dintre cele mai de încredere unități de luptă din armată sunt trupe paramilitare kurde îPeshmerga). Nivelul luptelor este controlat de prezența Statelor Unite, dar principalul obiectiv al forțelor de ocupație este să se apere pe ele, nu populația civilă, care
Epoca failibilității. Consecințele luptei împotriva terorii by George Soros [Corola-publishinghouse/Science/1960_a_3285]
-
ar fi fost consolidată. însă această strategie era străină modului de gândire al administrației Bush. De fapt, am format alianțe cu dictatori militari, ajutând la impunerea autorității lor. în acest fel, am consolidat sistemul politic și economic bazat pe cultivarea ilegală a narcoticelor∗. Există o confuzie în mintea președintelui Bush în legătură cu ceea ce înseamnă democrația. Când afirmă că democrația va domina, el se referă, de fapt, la dominația Americii. însă un guvern democratic trebuie să câștige sprijinul electoratului, lucru care nu este
Epoca failibilității. Consecințele luptei împotriva terorii by George Soros [Corola-publishinghouse/Science/1960_a_3285]
-
consiliile județene și președinții acestora, pe de altă parte, nu există raporturi de subordonare. (5) Prefectul poate ataca, în fața instanței de contencios administrativ, un act al consiliului județean, al celui local sau al primarului, în cazul în care consideră actul ilegal. Actul atacat este suspendat de drept. 4.3.2. Actele administrative 4.3.2.1. Trăsăturile caracteristice ale actelor administrative Actul administrativ face parte din categoria formelor concrete de realizare a administrației publice producătoare de efecte juridice. Când spunem că
Sistemul administrativ românesc – inspiraţie franceză şi adaptare autohtonă by Dragoş Valentin DINCĂ () [Corola-publishinghouse/Science/208_a_439]
-
unor nevoi concrete, realiste. Astfel, administrația trebuie să fie suficient de flexibilă pentru a-și putea adapta metodele de intervenție la viața socială și condițiile specifice. Între oportunitate și legalitate există o relație de interdependență, în sensul că un act ilegal nu poate fi oportun, pe când un act legal poate să fie neoportun, deoarece el nu mai corespunde împrejurărilor avute în vedere în momentul emiterii lui. 4.3.2.5. Suspendarea, abrogarea și desființarea actelor administrative Suspendarea este o operațiune care
Sistemul administrativ românesc – inspiraţie franceză şi adaptare autohtonă by Dragoş Valentin DINCĂ () [Corola-publishinghouse/Science/208_a_439]
-
o dețin, precum și a atribuțiilor ce le sunt delegate. Funcționarul public este obligat să se conformeze dispozițiilor primite de la superiorii ierarhici. Funcționarul public are dreptul să refuze, în scris și motivat, îndeplinirea dispozițiilor primite de la superiorul ierarhic, dacă le consideră ilegale. Dacă cel care a emis dispoziția o formulează în scris, funcționarul public este obligat să o execute, cu excepția cazului în care aceasta este vădit ilegală. Funcționarul public are îndatorirea să aducă la cunoștință superiorului ierarhic al persoanei care a emis
Sistemul administrativ românesc – inspiraţie franceză şi adaptare autohtonă by Dragoş Valentin DINCĂ () [Corola-publishinghouse/Science/208_a_439]
-
să refuze, în scris și motivat, îndeplinirea dispozițiilor primite de la superiorul ierarhic, dacă le consideră ilegale. Dacă cel care a emis dispoziția o formulează în scris, funcționarul public este obligat să o execute, cu excepția cazului în care aceasta este vădit ilegală. Funcționarul public are îndatorirea să aducă la cunoștință superiorului ierarhic al persoanei care a emis dispoziția astfel de situații. În cazul în care execută un ordin vădit ilegal funcționarul este ținut să răspundă, în oricare dintre formele răspunderii juridice, alături de
Sistemul administrativ românesc – inspiraţie franceză şi adaptare autohtonă by Dragoş Valentin DINCĂ () [Corola-publishinghouse/Science/208_a_439]
-
României, cât și Legea nr. 340/2004 privind prefectul și instituția prefectului conferă acestuia atribuția de a „ataca în fața instanței de contencios administrativ, un act al consiliului județean, al celui local sau al primarului, în cazul în care consideră actul ilegal.” (art. 123 alin. (5) din Constituție). 4.3.4.2. Caracteristicile generale ale contenciosului administrativ român O primă caracteristică este aceea că instanțele de contencios administrativ sunt competente a se pronunța numai asupra legalității actelor a căror anulare se cere
Sistemul administrativ românesc – inspiraţie franceză şi adaptare autohtonă by Dragoş Valentin DINCĂ () [Corola-publishinghouse/Science/208_a_439]
-
primordial născut din Înșelăciune și neascultare, frauda s-a manifestat și, din nefericire, continuă să fie prezentă la nivelul societății umane, cunoscând o largă propagare În diferite domenii de activitate. De notorietate sunt fraudele și actele criminale din domeniile comerțului ilegal cu arme, terorismului, traficului și exploatării de persoane, informaticii și ciberneticii, economico financiar sau al mediului Înconjurător. Frauda poate fi considerată un act intenționat Îndreptat Împotriva omului și umanității, o perturbare la adresa evoluției și dezvoltării sociale. În același timp, frauda
Riscul de fraudă by Ioan-Bogdan ROBU () [Corola-publishinghouse/Science/205_a_255]
-
procente prestabilite din elemente ale situațiilor financiare (cifra de afaceri, rezultatul net, active, datorii, capitaluri propriiă (IFAC, 2013, p. 333ă. Însă și cei care comit frauda pot gândi scheme care pot eluda controalele auditorilor. Se pot comite mai multe acte ilegale (furturi, delapidări, raportări frauduloaseă, care individual să fie sub pragul de semnificație (să furi mai des sume mai mici este mult mai puțin vizibil față de cazul În care se sustrage o sumă consistentă o singură datăă și care sunt mult
Riscul de fraudă by Ioan-Bogdan ROBU () [Corola-publishinghouse/Science/205_a_255]
-
dacă o dispoziție fiscală a fost Încălcată sau nu Îl reprezintă Codul fiscal (Hlavica et al., 2011, p. 108ă. De cealaltă parte, modelul anglo-saxon de contabilitate, orientat cu precădere către investitori, aduce În discuție următoarea definiție a fraudei: un act ilegal săvârșit de o persoană În cadrul activității sale profesionale, prin deturnarea voluntară de resurse sau de active aparținând angajatorului (Gallet, 2010, p. 7ă. În acest context se poate observa că actul fraudulos vizează, În principal, mediul firmei, cel antreprenorial, interesele investitorilor
Riscul de fraudă by Ioan-Bogdan ROBU () [Corola-publishinghouse/Science/205_a_255]
-
prin ISA 240, definesc frauda financiară ca pe un act intenționat comis de unul sau mai mulți indivizi din cadrul conducerii persoanelor Însărcinate cu guvernanța, angajaților sau unor terțe părți, care implică utilizarea Înșelăciunii pentru a obține un avantaj injust sau ilegal (IFAC, 2009, p. 166ă. Prin raportarea la standardele americane de audit financiar (USGAAS - United States Generally Accepted Auditing Standards, sau SAS - Statements on Auditing Standards, emise de AICPA - American Institute of Certified Public Accountantsă care au reprezentat sursa de inspirație
Riscul de fraudă by Ioan-Bogdan ROBU () [Corola-publishinghouse/Science/205_a_255]
-
forma unui arbore al fraudei (fraud treeă, care cuprinde trei mari categorii: raportarea frauduloasă (fraudulent statementă, furtul de active (asset misappropriationă și actele de corupție (corruptionă (a se vedea figura 3.1ă. Raportarea frauduloasă se prezintă sub forma acelor acte ilegale săvârșite În mod voluntar asupra situațiilor, cu caracter financiar și nefinanciar, raportate de firmă (ACFE, 2011, p. 1.303ă. Frauda asupra situațiilor financiare vizează de cele mai multe ori fie supraevaluarea activelor sau a veniturilor, fie subevaluarea datoriilor sau a cheltuielilor, după
Riscul de fraudă by Ioan-Bogdan ROBU () [Corola-publishinghouse/Science/205_a_255]
-
de gestiune proprie (Singleton și Singleton, 2010, p. 62ă. În cazul furtului de active se pot aminti fraudele săvârșite asupra numerarului sau a altor echivalente de trezorerie și fraudele asupra stocurilor sau bunurilor de natura obiectelor de inventar, prin Însușirea ilegală a acestora (ACFE, 2011, pp. 1.401, 1.601ă. Cea de-a treia mare categorie de fraude ia forma actelor de corupție și se clasifică În conflicte de interese (conflicts of interestă, darea/luarea de mită (briberyă, primirea/acordarea de
Riscul de fraudă by Ioan-Bogdan ROBU () [Corola-publishinghouse/Science/205_a_255]
-
iar În cazul fraudelor asupra activelor avem În vedere, În principal, delapidarea (misappropiation of assetsă (Rezaee și Riley, 2010, pp. 97-119ă. În analiza și evaluarea riscului de fraudă trebuie să se țină cont, În primul rând, de contextul producerii actelor ilegale de natură financiară. În urma marilor scandaluri financiare produse la Începutul secolului al XXI-lea, s-a tot Încercat găsirea unor explicații pentru cauzele care au stat la baza apariției fraudelor financiare În cadrul firmelor, Însă doar două teorii au reușit să
Riscul de fraudă by Ioan-Bogdan ROBU () [Corola-publishinghouse/Science/205_a_255]
-
o serie de interacțiuni, deși acești factori pot acționa și independent unul față de celălalt. Conform reprezentărilor grafice din figura 3.3, cu cât crește nivelul oportunităților și intensitatea presiunilor de a comite frauda, la nivelul raționamentului celui care săvârșește actul ilegal, scad În intensitate motivele pentru care ar putea comite frauda. Complementar, un individ cu un nivel redus de integritate nu va avea nevoie de prea multe motive care țin de oportunități sau presiuni pentru a comite frauda financiară. 3.3
Riscul de fraudă by Ioan-Bogdan ROBU () [Corola-publishinghouse/Science/205_a_255]
-
La nivelul Uniunii Europene, principalul organism răspunzător cu lupta Împotriva fraudelor este OLAF (European Anti-Fraud Officeă, al cărui principal obiectiv este de a proteja interesele financiare ale Uniunii Europene, de a lupta Împotriva fraudei, corupției și a oricărei alte activități ilegale sau abateri de la normele europene. Dintre principalele acte normative care au venit ca un contraatac Împotriva marilor fraude financiare la nivel internațional putem aminti Legea Sarbanes-Oxley (The Sarbanes-Oxley Act 2002ă. Acest act normativ impune o serie de măsuri cu privire la Înființarea
Riscul de fraudă by Ioan-Bogdan ROBU () [Corola-publishinghouse/Science/205_a_255]
-
că frauda reprezintă un act intenționat, săvârșit de una sau mai multe persoane din rândul conducerii, al celor Însărcinați cu guvernanța, al angajaților sau al unor terțe părți, care implică folosirea unei Înșelătorii pentru a obține un avantaj nedrept sau ilegal. Brezeanu et al. (2008, pp. 140-141ă realizează o diferențiere precisă Între fraudă și eroare, cea din urmă fiind definită ca o denaturare neintenționată În situațiile financiare, inclusiv prin omiterea unei sume sau a unei reprezentări și clasifică frauda, conform ISA
Riscul de fraudă by Ioan-Bogdan ROBU () [Corola-publishinghouse/Science/205_a_255]
-
2. Scheme de fraudă și indicatori-semnal privind furtul de active Dintre fraudele Întâlnite la nivel corporativ, cele reprezentate de furtul de active sunt printre cele mai numeroase (ACFE, 2010, p. 11ă. Fraudele care vizează furtul de active urmăresc fie sustragerea ilegală a disponibilităților bănești sau echivalente de care dispune firma, fie Însușirea ilegală a unor bunuri de natura stocurilor sau altor bunuri, ale căror gestionare și control sunt dificil de realizat (ACFE, 2011, p. 1.401ă. Informația financiar-contabilă generată la nivelul
Riscul de fraudă by Ioan-Bogdan ROBU () [Corola-publishinghouse/Science/205_a_255]
-
Întâlnite la nivel corporativ, cele reprezentate de furtul de active sunt printre cele mai numeroase (ACFE, 2010, p. 11ă. Fraudele care vizează furtul de active urmăresc fie sustragerea ilegală a disponibilităților bănești sau echivalente de care dispune firma, fie Însușirea ilegală a unor bunuri de natura stocurilor sau altor bunuri, ale căror gestionare și control sunt dificil de realizat (ACFE, 2011, p. 1.401ă. Informația financiar-contabilă generată la nivelul proceselor economice, achiziții-furnizori, vânzări-clienți, casă trezorerie, gestionare stocuri și salarii personal, este
Riscul de fraudă by Ioan-Bogdan ROBU () [Corola-publishinghouse/Science/205_a_255]
-
sau al altor bunuri. A. Furtul privind disponibilitățile de la bancă și În numerar se clasifică În: furtul de disponibilități de către angajați, deturnarea de disponibilități prin plăți frauduloase și operațiuni de skimming. A.1. Furtul de disponibilități de către angajați presupune sustragerea ilegală și intenționată a numerarului sau a cecurilor de la angajator (ACFE, 2011, p. 1.553ă. Acest tip de fraudă este foarte ușor de detectat deoarece banii sustrași au fost deja Înregistrați ca intrări În sistemul informațional-contabil al firmei și absența lor
Riscul de fraudă by Ioan-Bogdan ROBU () [Corola-publishinghouse/Science/205_a_255]
-
pentru zile libere sau concedii tocmai pentru a preîntâmpina substituirea muncii și identificarea fraudei, probleme personale de ordin financiar. A.2. Deturnarea de disponibilități prin plăți frauduloase are la bază realizarea de plăți aparent autorizate, dar care corespund unor operațiuni ilegale, și cuprinde (ACFE, 2011, p. 1.509ă: A.2.1. Scheme care vizează plata facturilor: fraudele de acest tip se bazează pe exploatarea neautorizată a sistemului informațional-contabil al firmei și pe complicitatea responsabilului cu gestionarea relațiilor cu furnizorii (ACFE, 2011
Riscul de fraudă by Ioan-Bogdan ROBU () [Corola-publishinghouse/Science/205_a_255]
-
salariat sau pe tip de prestație, variația neobișnuită a primelor salariale (Gallet, 2010, pp. 103-108ă. A.2.3. Scheme care vizează rambursarea de către firmă a unor sume de bani aferente unor cheltuieli: acest tip de fraude urmărește obținerea de beneficii ilegale de cel care comite frauda prin falsificarea unor cheltuieli pe care le poate deduce de la firmă (ACFE, 2011, p. 1.570ă. Aceste fraude pot fi semnalate prin depășirea periodică a bugetului alocat unui angajat, achiziția unor bunuri neobișnuite care nu
Riscul de fraudă by Ioan-Bogdan ROBU () [Corola-publishinghouse/Science/205_a_255]