38,739 matches
-
În ciuda prezentării de către SEC a unei game de servicii nonaudit care le erau permise auditorilor să le întreprindă pentru clienții lor publici, se mai așteptau a fi impuse restricții asupra consultanței IT și externalizării serviciilor de audit intern. În practica auditorilor, reglementările privind interzicerea efectuării altor servicii nonaudit nu au fost susținute deoarece există multe așa-zise servicii nonaudit care au fost întreprinse în mod tradițional de auditori, incluzând o gamă largă de servicii privind impozitele sau care pot fi întreprinse
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
impuse restricții asupra consultanței IT și externalizării serviciilor de audit intern. În practica auditorilor, reglementările privind interzicerea efectuării altor servicii nonaudit nu au fost susținute deoarece există multe așa-zise servicii nonaudit care au fost întreprinse în mod tradițional de auditori, incluzând o gamă largă de servicii privind impozitele sau care pot fi întreprinse doar de auditori. În plus, firmele de contabilitate asigură o gamă variată de servicii de consiliere care asistă clienții în administrarea mai eficientă a riscurilor și în
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
interzicerea efectuării altor servicii nonaudit nu au fost susținute deoarece există multe așa-zise servicii nonaudit care au fost întreprinse în mod tradițional de auditori, incluzând o gamă largă de servicii privind impozitele sau care pot fi întreprinse doar de auditori. În plus, firmele de contabilitate asigură o gamă variată de servicii de consiliere care asistă clienții în administrarea mai eficientă a riscurilor și în implementarea unor activități de control eficace. Eventualele preocupări privind efectul posibil asupra afectării obiectivității auditorilor în
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de auditori. În plus, firmele de contabilitate asigură o gamă variată de servicii de consiliere care asistă clienții în administrarea mai eficientă a riscurilor și în implementarea unor activități de control eficace. Eventualele preocupări privind efectul posibil asupra afectării obiectivității auditorilor în procesul de audit, atunci când apar taxele pentru servicii nonaudit, nu ar trebui să existe, deoarece, prin natura lor, aceste servicii nu generează conflict cu procesul de audit. Standardele, codurile de etică și reglementările profesiei auditorilor, împreună cu consecințele încălcării acestora
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
posibil asupra afectării obiectivității auditorilor în procesul de audit, atunci când apar taxele pentru servicii nonaudit, nu ar trebui să existe, deoarece, prin natura lor, aceste servicii nu generează conflict cu procesul de audit. Standardele, codurile de etică și reglementările profesiei auditorilor, împreună cu consecințele încălcării acestora, asigură o protecție eficace în menținerea obiectivității. În acest sens, Ernst&Young are un set ușor de înțeles pentru protejarea calității controlului care este aplicabil fiecărui angajament de audit. În plus, comitetele de audit sunt capabile
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
aplicabil fiecărui angajament de audit. În plus, comitetele de audit sunt capabile să evalueze natura serviciilor asigurate, taxelor nonaudit încasate, precum și determinarea obiectivității și profesionalismului firmei de audit. În același timp, trebuie să avem în vedere că, datorită profesionalismului lor, auditorii sunt dedicați inițierii unor dialoguri sincere cu comitetele de audit în situația apariției unor asemenea circumstanțe. Capitolul 4. Comitetele de audit 345 345 4.4.5. Procesul de comunicare a comitetului de audit După cum am observat, este important pentru comitetul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
în situația apariției unor asemenea circumstanțe. Capitolul 4. Comitetele de audit 345 345 4.4.5. Procesul de comunicare a comitetului de audit După cum am observat, este important pentru comitetul de audit să aibă discuții sincere cu managementul și cu auditorii companiei în ceea ce privește problemele raportării financiare. Comitetul de audit ar trebui să stabilească tonul pentru colaborarea în echipă și să mențină o comunicare eficace, caracterizată de o relație de încredere și susținere, dar principială cu consiliul de directori, managementul, auditorii și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
cu auditorii companiei în ceea ce privește problemele raportării financiare. Comitetul de audit ar trebui să stabilească tonul pentru colaborarea în echipă și să mențină o comunicare eficace, caracterizată de o relație de încredere și susținere, dar principială cu consiliul de directori, managementul, auditorii și alți consilieri de afaceri. 4.4.5.1. Comunicarea cu consiliul de directori Comitetul de audit ar trebui să supravegheze și monitorizeze procesul de raportare financiară realizat de consiliul de directori. Între consiliul de directori și comitetul de audit
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
asemenea, să asigure o oportunitate pentru auditorii externi care vor fi disponibili pentru consiliul de directori, cel puțin anual. Comitetul de audit asigură, de asemenea, consiliului de directori, baza pentru recomandările privind firmele de audit ce vor fi selectate ca auditori externi. În același timp, consiliul de directori va aproba Carta comitetului de audit pe care o va verifica și evalua cel puțin o dată pe an. 4.4.5.2. Comunicarea cu managementul În principal, comitetul de audit ar trebui să
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
pentru discuții private, cel puțin o dată pe an, pentru a evalua eficacitatea managementului și să comunice rezultatele acestei evaluări către managementul de conducere și către Consiliul de administrație. Guvernanța corporativă 346 346 Comitetul de audit ar trebui să le ceară auditorilor interni și auditorilor externi să verifice conformarea managementului cu procesele și procedurile stabilite și să ceară informații suplimentare asupra judecății semnificative efectuate de management în procesul de raportare financiară. Managementul poate să asigure comitetului de audit răspunsul său la evaluările
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Comunicarea cu auditorii interni Auditorii interni sunt poate resursa cea mai valoroasă pentru comitetul de audit. În afară de faptul că furnizează către comitetul de audit asigurarea în ceea ce privește gradul de adecvare a sistemului de control intern și participarea la auditurile externe anuale, auditorii interni pot asista comitetul de audit cu privire la evaluarea conformării cu politicile corporative și prin întreprinderea auditurilor privind eficiența operativității proceselor. În unele companii, auditorii interni asistă în conducerea proiectelor pentru care comitetul de audit și-a asumat responsabilitatea, precum investi
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
forma: Nr. crt. Întrebări Da Nu Comentarii 1 Departamentul lasă impresia că își folosește timpul și resursele în mod eficient și eficace? 2 Structura și mărimea departamentului sunt adecvate pentru îndeplinirea obiectivelor stabilite? 3 Este adecvat nivelul de experiență a auditorilor interni? 4 Departamentul pare a fi obiectiv și, dacă da, ce proceduri sunt urmate pentru a se asigura obiectivitatea? Capitolul 4. Comitetele de audit 347 347 5 Sunt suficiente cunoștințele tehnice ale membrilor departamentului pentru efectuarea sarcinilor în mod corespunzător
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
da, ce proceduri sunt urmate pentru a se asigura obiectivitatea? Capitolul 4. Comitetele de audit 347 347 5 Sunt suficiente cunoștințele tehnice ale membrilor departamentului pentru efectuarea sarcinilor în mod corespunzător? 6 Departamentul are un program continuu de dezvoltare a auditorilor interni? 7 Există membri ai departamentului cu suficientă expertiză pentru auditarea sistemelor informaționale și pentru a adresa nivelul de tehnologie utilizat de companie? 8 Sarcinile departamentului sunt planificate în mod corespunzător? 9 Planificarea include planuri și programe de audit scrise
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
verificări? 19 Ce criterii sunt utilizate pentru stabilirea și prioritizarea planului anual și a planurilor pe termen lung de audit intern? 20 Sarcinile întreprinse de departament se concentrează în domeniile cu risc ridicat și sensibilitate crescută? 21 Care sunt perspectivele auditorului intern în ceea ce privește controlul, riscul de fraudă sau problemele de conformare? 22 Planul departamentului de audit intern a fost evaluat pentru a se determina dacă este încă corespunzător? Comitetul de audit ar trebui să verifice periodic planul anual de activitate al
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
satisfacerii cerințelor comitetului. Guvernanța corporativă 348 348 Auditorii interni trebuie să aibă acces direct la comitetul de audit și trebuie să se întâlnească pentru discuții private cu comitetul de audit, dacă este necesar. Schimburile confidențiale între comitetul de audit și auditorii interni sunt importante, deoarece auditorii interni trebuie să fie „independenți” față de management, deși sunt angajați de acesta. Activitățile și responsabilitățile auditorului intern pot include: teste de conformare a controlului intern pentru obținerea sugestiilor asupra subiectelor de îmbunătățire a acestora; verificarea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
348 348 Auditorii interni trebuie să aibă acces direct la comitetul de audit și trebuie să se întâlnească pentru discuții private cu comitetul de audit, dacă este necesar. Schimburile confidențiale între comitetul de audit și auditorii interni sunt importante, deoarece auditorii interni trebuie să fie „independenți” față de management, deși sunt angajați de acesta. Activitățile și responsabilitățile auditorului intern pot include: teste de conformare a controlului intern pentru obținerea sugestiilor asupra subiectelor de îmbunătățire a acestora; verificarea conformării cu politicile și procedurile
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
se întâlnească pentru discuții private cu comitetul de audit, dacă este necesar. Schimburile confidențiale între comitetul de audit și auditorii interni sunt importante, deoarece auditorii interni trebuie să fie „independenți” față de management, deși sunt angajați de acesta. Activitățile și responsabilitățile auditorului intern pot include: teste de conformare a controlului intern pentru obținerea sugestiilor asupra subiectelor de îmbunătățire a acestora; verificarea conformării cu politicile și procedurile companiei; recomandări privind îmbunătățirea activităților operaționale, cu potențial pentru reducerea riscurilor și creșterea profitului; performanța examinărilor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
îmbunătățire a acestora; verificarea conformării cu politicile și procedurile companiei; recomandări privind îmbunătățirea activităților operaționale, cu potențial pentru reducerea riscurilor și creșterea profitului; performanța examinărilor speciale legate de conflictele de interese și conformarea cu codul de conduită corporativ; coordonarea cu auditorul extern în cadrul auditului anual. Ponderea activităților și responsabilităților auditorilor prezentate mai sus variază de la o entitate la alta, în funcție de domeniul de activitate și volumul activității. Comitetul de audit, în general, ar trebui să analizeze periodic, împreună cu directorul auditului intern, următoarele
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
companiei; recomandări privind îmbunătățirea activităților operaționale, cu potențial pentru reducerea riscurilor și creșterea profitului; performanța examinărilor speciale legate de conflictele de interese și conformarea cu codul de conduită corporativ; coordonarea cu auditorul extern în cadrul auditului anual. Ponderea activităților și responsabilităților auditorilor prezentate mai sus variază de la o entitate la alta, în funcție de domeniul de activitate și volumul activității. Comitetul de audit, în general, ar trebui să analizeze periodic, împreună cu directorul auditului intern, următoarele activități: a. planul anual de activitate, sarcinile auditorilor interni
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
responsabilităților auditorilor prezentate mai sus variază de la o entitate la alta, în funcție de domeniul de activitate și volumul activității. Comitetul de audit, în general, ar trebui să analizeze periodic, împreună cu directorul auditului intern, următoarele activități: a. planul anual de activitate, sarcinile auditorilor interni, rezultatele acestor sarcini și eventualele schimbări; b. criteriile utilizate pentru stabilirea și prioritizarea planului anual și ale planurilor pe termen lung ale auditului intern; c. acțiunile managementului, ca răspuns la recomandările auditorilor interni; d. orice domeniu cu o prioritate
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
activități: a. planul anual de activitate, sarcinile auditorilor interni, rezultatele acestor sarcini și eventualele schimbări; b. criteriile utilizate pentru stabilirea și prioritizarea planului anual și ale planurilor pe termen lung ale auditului intern; c. acțiunile managementului, ca răspuns la recomandările auditorilor interni; d. orice domeniu cu o prioritate mare care a fost amânată din cauza bugetului sau altor limitări; e. constatări semnificative ale auditului intern și dacă acțiunile de corectare ale managementului sunt oportune și eficace. 4.4.5.4. Comunicarea cu
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
acțiunile de corectare ale managementului sunt oportune și eficace. 4.4.5.4. Comunicarea cu auditorii externi O responsabilitate primară a comitetului de audit constă în supravegherea procesului de raportare financiară. Prin implicarea comitetului de audit în auditarea declarațiilor financiare, auditorii externi sunt în poziția să asigure o evaluare obiectivă a procesului de raportare financiară. Pentru acest motiv, comitetul de audit ar trebui să mențină deschise, în permanență, liniile de comunicare cu auditorii externi. Capitolul 4. Comitetele de audit 349 349
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
și problemele legate de acesta, precum și rezultatele auditului anual, incluzând orice comunicări cerute. Din practică rezultă că numai prin intermediul unui dialog deschis, regulat, sincer și confidențial, comitetul de audit va putea să se găsească în poziția de a utiliza cunoștințele auditorilor externi în evaluarea controlului intern, managementului, auditorului intern și impactul fiecăruia în calitatea și fiabilitatea declarațiilor financiare. Comitetul de audit ar trebui să se aștepte de la auditorii externi: să recunoască faptul că, în ultimul rând, ei sunt cei responsabili în fața
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
auditului anual, incluzând orice comunicări cerute. Din practică rezultă că numai prin intermediul unui dialog deschis, regulat, sincer și confidențial, comitetul de audit va putea să se găsească în poziția de a utiliza cunoștințele auditorilor externi în evaluarea controlului intern, managementului, auditorului intern și impactul fiecăruia în calitatea și fiabilitatea declarațiilor financiare. Comitetul de audit ar trebui să se aștepte de la auditorii externi: să recunoască faptul că, în ultimul rând, ei sunt cei responsabili în fața consiliului de directori și a comitetului de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
discuții oportune, deschise și sincere cu comitetul de audit; înțelegerea deplină a așteptărilor comitetului de audit și conceperea comunicațiilor lor să fie răspunsuri directe la aceste așteptări; întâlnire periodică, în particular, cu comitetul de audit fără prezența managementului sau a auditorilor interni, pentru obținerea directă a feedbackului de la auditorii externi în ceea ce privește problemele legate de management sau de auditori interni; discutarea promptă a oricăror preocupări privind raportarea financiară sau performanța financiară cu comitetul de audit; comunicarea problemelor semnificative cu comitetul de audit
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]