1,427 matches
-
mod direct situațiile financiare. Imposibilitatea exprimării unei opinii: constatare a auditorului constând în faptul că o limitare a întinderii lucrărilor este atat de importanță sau privește un număr important de probleme, încât el nu a ajuns să obțină suficiente elemente probante pentru a putea exprimă o opinie asupra situațiilor financiare. Misiune de audit, specială: misiune de audit distinctă asupra unor informații financiare privind: - situații financiare stabilite conform unui referențial contabil diferit de Normele contabile internaționale sau Normele contabile naționale; - conturi sau
EUR-Lex () [Corola-website/Law/123610_a_124939]
-
unei date contabile cuprinse în situațiile financiare. Sondaje în audit: aplicarea procedurilor de audit numai la o parte din elementele unui șold de cont sau dintr-o categorie de tranzacții, permițându-i astfel auditorului să obțină și să evalueze elemente probante asupra anumitor caracteristici ale elementelor selecționate în vederea tragerii unei concluzii asupra întregii populații. Populația - ansamblul de date din care auditorul selecționează un eșantion pentru a ajunge la o concluzie. Sistem contabil: ansamblul de proceduri și documente ale unei entități, care
EUR-Lex () [Corola-website/Law/123610_a_124939]
-
a activităților acestei întreprinderi. Acest procedeu implică respectarea politicilor de gestiune, protejarea activelor, prevenirea și detectarea fraudelor și erorilor, exactitatea și exhaustivitatea înregistrărilor contabile și stabilirea la timp a informațiilor financiare. Teste de procedură: teste care permit obținerea de elemente probante privind eficacitatea: - conceperii sistemelor contabile și de control intern, adică dacă acestea au fost corect concepute pentru a putea preveni, detecta și corija erorile semnificative; - funcționarii controalelor interne în tot timpul exercițiului. NORMĂ DE AUDIT Nr. 12 Cadrul conceptual al
EUR-Lex () [Corola-website/Law/123610_a_124939]
-
mici activități de consultant. IV. NIVEL DE ASIGURARE 5. Termenul "asigurare" are semnificație de satisfacție a auditorului în ceea ce privește fiabilitatea unei declarații formulate de cineva sau prin ceva pentru cineva sau față de ceva. Pentru a obține această asigurare, auditorul evaluează elementele probante reunite cu ocazia punerii în lucru a procedurilor și formulează o concluzie. Gradul de satisfacție atins și prin acesta nivelul de asigurare care poate fi dat rezultă din procedurile puse în lucru și din rezultatul acestor proceduri. 6. Într-o
EUR-Lex () [Corola-website/Law/123610_a_124939]
-
conform unei referințe contabile identificate. Pentru a exprima această opinie, auditorul va folosi formula "dau o imagine fidelă" sau "prezintă sincer, în toate aspectele lor semnificative", care sunt expresii echivalente. 11. Pentru a-și formă o opinie, auditorul reunește elemente probante necesare pentru a trage concluzii pe care să iși fondeze această opinie. 12. Opinia auditorului întărește credibilitatea situațiilor financiare, furnizând o asigurare ridicată dar nu absolută. Asigurarea absolută în audit nu poate exista, ca urmare a multor factori, cum ar
EUR-Lex () [Corola-website/Law/123610_a_124939]
-
o asigurare ridicată dar nu absolută. Asigurarea absolută în audit nu poate exista, ca urmare a multor factori, cum ar fi: recurgerea la judecați, utilizarea tehnicii sondajului, limitele inerente oricărui sistem contabil și de control intern, faptul că majoritatea informațiilor probante conduc mai mult la deducții decât la convingeri din partea auditorului. VI. SERVICII CONEXE Examen limitat 13. O misiune de examen limitat urmărește concluzionarea de către auditor - pe bază de proceduri care nu presupun punerea în lucru a tuturor diligentelor pe care
EUR-Lex () [Corola-website/Law/123610_a_124939]
-
și punerea în lucru de proceduri analitice concepute pentru a aprecia fiabilitatea unei declarații care derivă din responsabilitatea unei părți pentru utilizarea de către altă parte. Cu toate că examenul limitat presupune aplicarea de tehnici și proceduri de audit, precum și colectarea de elemente probante, în general, el nu include evaluarea sistemului contabil și de control intern, controlul conturilor, confirmarea de solduri ale terților, observarea și inspecția, care sunt proceduri specifice auditului. 15. Nivelul de asigurare furnizat printr-un examen limitat este inferior celui furnizat
EUR-Lex () [Corola-website/Law/123610_a_124939]
-
auditorul trebuie să cunoască și, la nevoie, să prezinte diferențele dintre acestea și normele naționale și consecințele asupra opiniei sale. 9. Auditorul nu trebuie să considere că declarațiile conducerii sunt în mod necesar corecte și el trebuie să găsească elemente probante care să confirme această. IV. ÎNTINDEREA LUCRĂRILOR DE AUDIT Principii fundamentale 10. Expresia "întinderea lucrărilor de audit" se referă la procedurile de audit, apreciate că necesare pentru asigurarea obiectivului misiunii de audit. Procedurile de audit sunt definite conform normelor internaționale
EUR-Lex () [Corola-website/Law/123610_a_124939]
-
ASIGURAREA REZONABILĂ Principii fundamentale 11. Un audit realizat conform normelor internaționale de audit urmărește să furnizeze o asigurare rezonabilă că situațiile financiare, în ansamblul lor, nu comportă anomalii semnificative. Comentarii 12. Conceptul de asigurare rezonabilă se referă la ansamblul elementelor probante culese de auditor pentru a putea concluziona că situațiile financiare, în ansamblul lor, nu conțin anomalii semnificative. 13. Unele limite inerente auditului pot împiedica auditorul să detecteze anomalii semnificative. Aceste limite se datoreaza următorilor factori: * utilizarea sondajelor; * limitele inerente oricărui
EUR-Lex () [Corola-website/Law/123610_a_124939]
-
anomalii semnificative. 13. Unele limite inerente auditului pot împiedica auditorul să detecteze anomalii semnificative. Aceste limite se datoreaza următorilor factori: * utilizarea sondajelor; * limitele inerente oricărui sistem contabil și oricărui sistem de control intern; * faptul că o bună parte din elementele probante se sprijină mai mult pe deducții decât pe convingeri. VI. RESPONSABILITATEA PREZENTĂRII SITUAȚIILOR FINANCIARE Principii fundamentale 14. Auditorul este obligat să își formeze și să exprime o opinie în legătură cu situațiile financiare, în timp ce conducerea entității este responsabilă de elaborarea și prezentarea
EUR-Lex () [Corola-website/Law/123610_a_124939]
-
va face referire la procedurile deja executate. 18. Cand constată că nu există o justificare valabilă, auditorul nu trebuie să accepte modificarea termenilor misiunii sale. Așa este cazul unei misiuni de audit în timpul căreia auditorul nu ajunge la strângerea elementelor probante suficiente privind clienții, iar clientul cere punerea în lucru a unei misiuni de examen limitat pentru a evita o opinie cu rezerve sau o opinie defavorabilă. Anexă 1 Exemplu de scrisoare pentru o misiune de audit (scrisoarea va fi adaptată
EUR-Lex () [Corola-website/Law/123610_a_124939]
-
fost atinse; - concluziile formulate concorda cu opinia auditorului. Sunt, de asemenea, examinate periodic: - programul de lucru și planul misiunii; - evaluarea riscurilor inerente și a riscurilor legate de control și eventualele modificări aduse programului de lucru și planului misiunii; - documentarea elementelor probante obținute prin controalele proprii; - situațiile financiare, propunerile de ajustări rezultate din audit și raportul de audit. III. EXEMPLE DE PROCEDURI DE CONTROL DE CALITATE CE POT FI ADOPTATE ÎNTR-O SOCIETATE DE EXPERTIZĂ CONTABILĂ A. EXIGENTE PROFESIONALE Politici 13. Personalul
EUR-Lex () [Corola-website/Law/123610_a_124939]
-
aplicarea Normei naționale de audit este explicitată | | distinct în paragraful introductiv al normei. | | | | | | C.E.C.C.A.R. | | Consiliul Superior | | | | | | | ------------------------------------------------------------------------------ I. INTRODUCERE Principii fundamentale: 1. Echipa de lucru într-o misiune de audit trebuie să documenteze aspectele importante care au furnizat elementele probante pentru formarea opiniei sale, putând astfel să se justifice că auditul a fost efectuat conform Normelor de audit financiar emise de C.E.C.C.A.R., care sunt în acord cu Normele internaționale de audit. Comentarii: 2. Termenul de "documentare" semnifică documentele
EUR-Lex () [Corola-website/Law/123610_a_124939]
-
sau obținute de auditor și păstrate în dosarele de lucru ale misiunii de audit. 3. Dosarele de lucru pot fi pe hârtie, microfilm sau suport informatic. 4. Dosarele de lucru ajuta la: supervizarea și revederea lucrărilor de audit, consemnarea elementelor probante rezultate pe care se sprijină opinia auditorului, planificarea și realizarea misiunilor ulterioare și în luarea la cunoștința a lucrărilor efectuate de coauditori. ÎI. FORMĂ ȘI CONȚINUTUL DOSARELOR DE LUCRU Principii fundamentale: 5. Auditorul trebuie să pregătească dosare de lucru suficient
EUR-Lex () [Corola-website/Law/123610_a_124939]
-
să consemneze în dosarele de lucru informațiile pe care le-a apreciat necesare referitoare la misiunea realizată, natura, calendarul și întinderea procedurilor de audit efectuate, cât și rezultatul acestor proceduri și concluziile la care a ajuns auditorul pornind de la elementele probante culese. Comentarii: 7. Întinderea și forma dosarelor de lucru sunt lăsate la aprecierea auditorului. Pentru a estima formă și volumul dosarelor de lucru, auditorul face apel la experiența să profesională, ținând însă seama că orice terț care ar putea fi
EUR-Lex () [Corola-website/Law/123610_a_124939]
-
de lucru cuprind: informații privind structura juridică și organizarea întreprinderii; extrase și copii de pe documente legale, contracte și procese-verbale; informații privind sectorul și cadrul legislativ în care întreprinderea își desfășoară activitatea; informații privind procesul de planificare și modificările acestuia; informații probante care să ateste că auditorul a analizat sistemele contabile și de control intern; informații probante asupra evaluării riscurilor inerente și cele legate de control; analiza soldurilor conturilor și operațiunilor; analize privind tendințele și rapoartele semnificative; foile de lucru consemnând natură
EUR-Lex () [Corola-website/Law/123610_a_124939]
-
legale, contracte și procese-verbale; informații privind sectorul și cadrul legislativ în care întreprinderea își desfășoară activitatea; informații privind procesul de planificare și modificările acestuia; informații probante care să ateste că auditorul a analizat sistemele contabile și de control intern; informații probante asupra evaluării riscurilor inerente și cele legate de control; analiza soldurilor conturilor și operațiunilor; analize privind tendințele și rapoartele semnificative; foile de lucru consemnând natură, data și întinderea procedurilor de audit efectuate; informația din care să rezulte că lucrările colaboratorilor
EUR-Lex () [Corola-website/Law/123610_a_124939]
-
putând afecta planificarea, programul de lucru, executarea lucrărilor, concluziile, conținutul rapoartelor); aprecierea controlului intern (descrierea sistemelor; evaluarea zonelor de risc; foi de lucru cuprinzând bazele de selectare a sondajelor, detaliul sondajelor efectuate, comentarii asupra anomaliilor descoperite, o concluzie); obținerea elementelor probante (programul de lucru; foi de lucru privind: obiectivele, detalii privind lucrările efectuate, eventual; comentarii, concluzii; documente sau copii de pe documentele obținute de la întreprindere justificând cifrele examinate; sinteză generală a rezultatelor diferitelor etape ale misiunii și tratarea constatărilor care ar putea
EUR-Lex () [Corola-website/Law/123610_a_124939]
-
control intern și neaplicarea controalelor interne existente, circumstanțele sau evenimentele susceptibile de a crește riscul de fraudă și erori cuprind: * îndoielile cu privire la probitatea și competența direcțiunii; * presiuni neobișnuite în sânul entității sau din afara ei; * operațiuni neobișnuite; * dificultăți în obținerea elementelor probante; (În anexa sunt prezentate exemple de astfel de circumstanțe și evenimente.) 9. Auditorul va reuni suficiente elemente probante care să indice că nici o fraudă si eroare care ar putea avea o incidență semnificativă asupra situațiilor financiare nu s-au produs
EUR-Lex () [Corola-website/Law/123610_a_124939]
-
erori cuprind: * îndoielile cu privire la probitatea și competența direcțiunii; * presiuni neobișnuite în sânul entității sau din afara ei; * operațiuni neobișnuite; * dificultăți în obținerea elementelor probante; (În anexa sunt prezentate exemple de astfel de circumstanțe și evenimente.) 9. Auditorul va reuni suficiente elemente probante care să indice că nici o fraudă si eroare care ar putea avea o incidență semnificativă asupra situațiilor financiare nu s-au produs sau că efectele fraudelor sunt luate în considerație la elaborarea situațiilor financiare sau erorile sunt corectate. În general
EUR-Lex () [Corola-website/Law/123610_a_124939]
-
are consecințe semnificative asupra situațiilor financiare și că ea nu a fost corect reflectată sau corectata în acestea, auditorul trebuie să exprime o opinie cu rezerve sau o opinie defavorabilă. 20. Dacă entitatea nu permite auditorului să reunească suficiente elemente probante pentru a evalua dacă o fraudă sau o eroare care poate avea un efect semnificativ asupra situațiilor financiare s-a produs sau are mari șanse să se producă, auditorul trebuie să exprime o opinie cu rezerve sau imposibilitatea exprimării unei
EUR-Lex () [Corola-website/Law/123610_a_124939]
-
mai mulți clienți. * Serviciul contabil este supus la stabilirea situațiilor financiare în termene anormal de scurte. * Operațiuni neobișnuite, mai ales la sfârșitul anului, având un impact semnificativ asupra rezultatului. * Operațiuni sau tratamente contabile complexe. 3. Dificultăți în reunirea de elemente probante suficiente: * documente contabile neadaptate, ca de exemplu: înregistrări de regularizare în număr important, operații necontabilizate conform procedurilor normale, lipsa evidentei analitice la conturile colective; * diferențe mari între soldurile conturilor și confirmările terților, elemente probante contradictorii și evoluții inexplicabile de ratiouri
EUR-Lex () [Corola-website/Law/123610_a_124939]
-
3. Dificultăți în reunirea de elemente probante suficiente: * documente contabile neadaptate, ca de exemplu: înregistrări de regularizare în număr important, operații necontabilizate conform procedurilor normale, lipsa evidentei analitice la conturile colective; * diferențe mari între soldurile conturilor și confirmările terților, elemente probante contradictorii și evoluții inexplicabile de ratiouri de exploatare; * răspunsuri evazive sau fanteziste ale conducerii la întrebările auditului; 4. unii factori specifici mediului informatic care se referă la evenimentele și condițiile de mai sus. NORMĂ DE AUDIT Nr. 30 Planificarea lucrărilor
EUR-Lex () [Corola-website/Law/123610_a_124939]
-
-i permită să evalueze controlul intern. 22. Auditorul trebuie să documenteze în dosarul de lucru analiza să asupra sistemelor contabile și de control intern din întreprindere și evaluarea să asupra riscului legat de control. 23. Auditorul trebuie să reunească elementele probante cu ajutorul testelor de procedură pentru a justifica o evaluare a riscului legat de control la un nivel inferior; cu cat evaluarea riscului legat de control este mai slabă, cu atat auditorul va trebui să demonstreze că sistemele contabile și de
EUR-Lex () [Corola-website/Law/123610_a_124939]
-
sprijină în concluziile sale. 33. Analiza sistemului contabil și de control intern se face folosind diferite tehnici, la alegerea auditorului: descrieri narative, chestionare, liste de control, organigrame. 34. Auditorul recurge la tehnică testării sistemelor și conturilor semnificative pentru obținerea elementelor probante asupra eficacității: - concepției sistemelor contabile și de control intern, adică în ce măsură ele permit prevenirea sau depistarea și corectarea anomaliilor semnificative; - funcționarii controalelor interne în timpul exercițiului. 35. Tehnică testării procedurilor poate cuprinde: - examenul documentelor care justifică o operațiune (de exemplu, verificarea
EUR-Lex () [Corola-website/Law/123610_a_124939]