5,412 matches
-
antifraudă se regăsește Legea nr. 87/1994 privind combaterea evaziunii fiscale, publicată În MO nr. 299/24.10.1994, modificată și republicată ulterior În MO nr. 545/29.07.2003. Potrivit acestui act normativ, evaziunea fiscală este definită ca o sustragere de la impunere a materiei impozabile, iar evaziunea fiscală frauduloasă sau frauda fiscală constă În disimularea obiectului impozabil, În subevaluarea cuantumului materiei impozabile sau folosirea altor căi de sustragere de la plata impozitului datorat. Prin formularea de mai sus se poate observa
Riscul de fraudă by Ioan-Bogdan ROBU () [Corola-publishinghouse/Science/205_a_255]
-
07.2003. Potrivit acestui act normativ, evaziunea fiscală este definită ca o sustragere de la impunere a materiei impozabile, iar evaziunea fiscală frauduloasă sau frauda fiscală constă În disimularea obiectului impozabil, În subevaluarea cuantumului materiei impozabile sau folosirea altor căi de sustragere de la plata impozitului datorat. Prin formularea de mai sus se poate observa că punctul de vedere al legiuitorului român este foarte asemănător sau preia aproape În totalitate definiția dată de modelul francez. În ceea ce privește punctele comune cu definiția dată de modelul
Riscul de fraudă by Ioan-Bogdan ROBU () [Corola-publishinghouse/Science/205_a_255]
-
și delapidarea activelor. Pentru producerea fraudei, Rusovici et al. (2009, pp. 156-157ă consideră esențială existența unor evenimente sau condiții care indică un stimulent, o presiune sau oferă o ocazie, prin prezența și acțiunea simultană a patru factori: motivație + atracție + oportunitate + sustragere, iar Horomnea (2010, p. 243ă susține existența chiar a unui profil psihologic al celui care comite frauda. Totuși, Dănescu (2007, p. 170ă subliniază că atunci când auditorul financiar identifică o serie de informații false, Înșelătoare, prezentate În situațiile financiare după data
Riscul de fraudă by Ioan-Bogdan ROBU () [Corola-publishinghouse/Science/205_a_255]
-
4.2. Scheme de fraudă și indicatori-semnal privind furtul de active Dintre fraudele Întâlnite la nivel corporativ, cele reprezentate de furtul de active sunt printre cele mai numeroase (ACFE, 2010, p. 11ă. Fraudele care vizează furtul de active urmăresc fie sustragerea ilegală a disponibilităților bănești sau echivalente de care dispune firma, fie Însușirea ilegală a unor bunuri de natura stocurilor sau altor bunuri, ale căror gestionare și control sunt dificil de realizat (ACFE, 2011, p. 1.401ă. Informația financiar-contabilă generată la
Riscul de fraudă by Ioan-Bogdan ROBU () [Corola-publishinghouse/Science/205_a_255]
-
stocuri sau al altor bunuri. A. Furtul privind disponibilitățile de la bancă și În numerar se clasifică În: furtul de disponibilități de către angajați, deturnarea de disponibilități prin plăți frauduloase și operațiuni de skimming. A.1. Furtul de disponibilități de către angajați presupune sustragerea ilegală și intenționată a numerarului sau a cecurilor de la angajator (ACFE, 2011, p. 1.553ă. Acest tip de fraudă este foarte ușor de detectat deoarece banii sustrași au fost deja Înregistrați ca intrări În sistemul informațional-contabil al firmei și absența
Riscul de fraudă by Ioan-Bogdan ROBU () [Corola-publishinghouse/Science/205_a_255]
-
la o valoare mult mai mică (Singleton și Singleton, 2010, p. 91ă. Aceste fraude pot fi identificate prin inventarieri ale stocurilor cu o viteză mare de rotație (Gallet, 2010, p. 91ă. A.3.2. Skimming-ul asupra creanțelor (lappingă: constă În sustragerea ilegală a disponibilităților Încasate de la clienți, dar neînregistrate În contabilitate, pentru a acoperi furturi anterioare ale disponibilităților realizate din Încasarea unor creanțe mai vechi și ajunse la scadență (Singleton și Singleton, 2010, pp. 91-92ă. Pentru astfel de fraude indicatorii-semnal au
Riscul de fraudă by Ioan-Bogdan ROBU () [Corola-publishinghouse/Science/205_a_255]
-
unor operațiuni de stornare (Gallet, 2010, pp. 86-91ă. A.3.3. Skimming-ul asupra operațiunilor de stornare: apare În cazul În care firma este beneficiară a unor operațiuni de stornare, iar veniturile aferente nu mai sunt Înregistrate În contabilitate, cu scopul sustragerii banilor (Singleton și Singleton, 2010, p. 92ă. Indicatorii care pot semnala prezența fraudelor ca urmare a operațiunilor de skimming asupra operațiunilor de stornare fac referire la existența unor diferențe semnificative Între nivelul brut și net al vânzărilor, ca urmare a
Riscul de fraudă by Ioan-Bogdan ROBU () [Corola-publishinghouse/Science/205_a_255]
-
maniera neobișnuită de a scoate din gestiune anumite bunuri, deși durata de viață utilă nu s-a Încheiat, prin lipsa de precizie cu care bunurile sunt identificate la inventarieri (Gallet, 2010, pp. 98-99ă. B.2. Furtul propriu-zis de stocuri: presupune sustragerea ilegală a bunurilor din depozitele firmei și operarea unor Înregistrări pentru a ascunde minusurile la inventariere (ACFE, 2011, p. 1.602ă. Stocurile pot fi sustrase prin Înstrăinare ilegală sau prin realizarea unor inventare care să nu reflecte realitatea fizică (Zack
Riscul de fraudă by Ioan-Bogdan ROBU () [Corola-publishinghouse/Science/205_a_255]
-
Indicatorul privind durata de rotație a stocurilor măsoară numărul de zile În care stocurile sunt vândute, de la data intrării În gestiune. O valoare ridicată sau creșterea numărului de zile de stocare, de la o perioadă la alta, poate favoriza riscul de sustragere a stocurilor, semnalând existența riscului de fraudă privind furtul de active (Corbett și Clayton, 2006, p. 373ă. Viteza de rotație a creanțelor-clienți măsoară eficiența cu care s-au Încasat creanțele clienților. În cazul În care s-au Înregistrat venituri fictive
Riscul de fraudă by Ioan-Bogdan ROBU () [Corola-publishinghouse/Science/205_a_255]
-
stocuri, de produse În curs de execuție, conturile de cheltuieli asociate manoperei directe și regiei de producție și nu În ultimul rând, conturile de produse finite. Schemele de fraudă care pot fi Întâlnite la nivelul ciclului de producție stocare vizează: sustragerea ilegală sau consumul necorespunzător al stocurilor, probleme legate de corectitudinea realizării inventarierii, clasificarea și evaluarea necorespunzătoare a unor stocuri, costurile de producție, tranzacțiile cu stocuri și depozitarea acestora la entitățile afiliate (Messier et al., 2008, pp. 480-482ă. Rate financiare care
Riscul de fraudă by Ioan-Bogdan ROBU () [Corola-publishinghouse/Science/205_a_255]
-
de fraudă care poate surveni la nivelul ciclului privind trezoreria și echivalentele de trezorerie provine În principal din slaba funcționare și deficiența sistemului de control intern, absența separării responsabilităților privind gestiunea activelor de trezorerie și Înregistrarea tranzacțiilor desfășurate cu acestea, sustragerea ilegală a disponibilităților, probleme la nivelul confirmării unor depozite sau disponibilități În conturile de la bănci (Messier et al., 2008, p. 552; Arens et al., 2012, p. 743ă. Dintre ratele financiare utilizate sub forma procedurilor analitice pentru obținerea probelor de audit
Riscul de fraudă by Ioan-Bogdan ROBU () [Corola-publishinghouse/Science/205_a_255]
-
locuri de detenție și reprimare 201. Conform investigațiilor Academiei Civice 202, cifra cea mai plauzibilă a condamnaților politici ar fi de 600.000 iar pentru cei internați administrativ, ca tatăl meu, de 200.000. Adăugând țăranii condamnați pentru neplata cotelor, sustragerea de la treierat la GAC, refuzul de a se înscrie în GAC, activități mascate în delicte de drept comun, deportații, strămutații, cei cu domiciliu forțat, cei circa 520.000 de tineri forțați să muncească în “armata cenușie”, pe șantiere, pe frontieriști
NU PUNE, DOAMNE, LACÃT GURII MELE by Servilia Oancea () [Corola-publishinghouse/Science/1835_a_3165]
-
dezechilibre și factori de instabilitate noi, ca șomajul structural, datoria externă substanțială, economia subterană de dimensiuni apreciabile, deprecierea stării generale de sănătate a populației, situația economică dramatică a unor categorii ale populației, amplificarea proceselor speculative în detrimentul și pe seama economiei reale, sustragerea unei părți însemnate din economii de la procese investiționale reale cu efectele negative care decurg din acestea. Tranziția la economia de piață în România se poate înfăptui benefic doar pe baza unei strategii coerente, în care să se armonizeze toate laturile
Macroeconomia tranziției postsocialiste by Cristian Florin CIURLĂU () [Corola-publishinghouse/Science/196_a_212]
-
aparțin Întreprinderii sau operatorului de transport respectiv, după caz; c) efectuarea transportului rutier cu un vehicul pentru care s-a dispus măsură imobilizării pentru nerespectarea prevederilor legale care impun imobilizarea vehiculului; d) efectuarea transportului rutier În regim de cabotaj; e) sustragerea de la efectuarea controlului În trafic rutier; f) sustragerea sau obstrucționarea efectuării controlului la sediul Întreprinderii sau al operatorului de transport rutier care efectuează activități de transport rutier sau activități conexe transportului rutier, după caz. g) efectuarea activității de pregătire practic
Ghidul tranSportatorului rutier by Petrea Marcu Andrei () [Corola-publishinghouse/Science/1280_a_2211]
-
caz; c) efectuarea transportului rutier cu un vehicul pentru care s-a dispus măsură imobilizării pentru nerespectarea prevederilor legale care impun imobilizarea vehiculului; d) efectuarea transportului rutier În regim de cabotaj; e) sustragerea de la efectuarea controlului În trafic rutier; f) sustragerea sau obstrucționarea efectuării controlului la sediul Întreprinderii sau al operatorului de transport rutier care efectuează activități de transport rutier sau activități conexe transportului rutier, după caz. g) efectuarea activității de pregătire practic) a persoanelor În vederea obținerii permisului de conducere, fără
Ghidul tranSportatorului rutier by Petrea Marcu Andrei () [Corola-publishinghouse/Science/1280_a_2211]
-
3) Suspendarea copiei conforme a licenței de transport se poate prelungi până la Încetarea motivelor pentru care a fost suspendată. Copia conformă a licenței de transport suspendate se reacord) după prezentarea documentului de plată a tarifului aferent. ART. 13 (1) Pierderea, sustragerea sau deteriorarea licenței de transport și/sau a copiei conforme a acesteia se anunță de către operatorul de transport rutier la agenția teritorială emitenta a Autorității Rutiere Române - A.R.R. În termen de maximum 15 zile de la data constatării, urmând ca
Ghidul tranSportatorului rutier by Petrea Marcu Andrei () [Corola-publishinghouse/Science/1280_a_2211]
-
acesteia se anunță de către operatorul de transport rutier la agenția teritorială emitenta a Autorității Rutiere Române - A.R.R. În termen de maximum 15 zile de la data constatării, urmând ca aceasta să elibereze un duplicat, cu plata tarifelor aferente. (2) Pierderea, sustragerea licenței de transport și/sau a copiei conforme a acesteia se public) În Monitorul Oficial al României, Partea a III-a. ART. 14 (1) Operatorul de transport rutier care Își schimbă sediul social În alt județ are obligația să notifice
Ghidul tranSportatorului rutier by Petrea Marcu Andrei () [Corola-publishinghouse/Science/1280_a_2211]
-
după caz; b) efectuarea transportului rutier În cont propriu În baza unei copii conforme a certificatului de transport În cont propriu suspendate, expirate, declarate pierdută sau necorespunzătoare tipului de transport efectuat ori care nu aparține Întreprinderii respective, după caz; c) sustragerea de la efectuarea controlului În trafic rutier; d) sustragerea sau obstrucționarea efectuării controlului la sediul Întreprinderii care efectuează activități de transport rutier, după caz; e) Înstrăinarea documentelor necesare efectuării transportului rutier, precum și utilizarea acestora de către o persoană fizic) sau juridică, alta
Ghidul tranSportatorului rutier by Petrea Marcu Andrei () [Corola-publishinghouse/Science/1280_a_2211]
-
propriu În baza unei copii conforme a certificatului de transport În cont propriu suspendate, expirate, declarate pierdută sau necorespunzătoare tipului de transport efectuat ori care nu aparține Întreprinderii respective, după caz; c) sustragerea de la efectuarea controlului În trafic rutier; d) sustragerea sau obstrucționarea efectuării controlului la sediul Întreprinderii care efectuează activități de transport rutier, după caz; e) Înstrăinarea documentelor necesare efectuării transportului rutier, precum și utilizarea acestora de către o persoană fizic) sau juridică, alta decât titularul, după caz; f) lipsa tahografului de la
Ghidul tranSportatorului rutier by Petrea Marcu Andrei () [Corola-publishinghouse/Science/1280_a_2211]
-
de transport În cont propriu se poate prelungi până la Încetarea motivelor pentru care a fost suspendată. Copia conformă a certificatului de transport În cont propriu suspendată se reacorda după prezentarea documentului de plată a tarifului aferent. ART. 29 (1) Pierderea, sustragerea sau deteriorarea certificatului de transport În cont propriu ori a copiei conforme a acestuia se anunță de către Întreprindere la agenția teritorială emitenta a Autorității Rutiere Române A.R.R., În termen de maximum 15 zile de la data constatării, urmând ca aceasta
Ghidul tranSportatorului rutier by Petrea Marcu Andrei () [Corola-publishinghouse/Science/1280_a_2211]
-
copiei conforme a acestuia se anunță de către Întreprindere la agenția teritorială emitenta a Autorității Rutiere Române A.R.R., În termen de maximum 15 zile de la data constatării, urmând ca aceasta să elibereze un duplicat, cu plata tarifelor aferente. (2) Pierderea, sustragerea certificatului de transport În cont propriu și/sau a copiei conforme a acestuia se publică În Monitorul Oficial al României, Partea a III-a. ART. 30 (1) Întreprinderea care Își schimbă sediul social În alt județ are obligația să notifice
Ghidul tranSportatorului rutier by Petrea Marcu Andrei () [Corola-publishinghouse/Science/1280_a_2211]
-
curse. (4) În cazul În care operatorului de transport rutier i s-a retras licență de traseu pe o cursă, acesta nu va mai putea participa la următoarea ședință de atribuire a cursei respective. ART. 63 (1) Pierderea, deteriorarea sau sustragerea licențelor de traseu se comunic) de către operatorul de transport rutier la agenția teritorială emitenta a Autorității Rutiere RomâneA.R.R., În termen de maximum 15 zile de la data constatării, acestea Înlocuindu-se cu un document nou, cu plata tarifelor aferente. (2
Ghidul tranSportatorului rutier by Petrea Marcu Andrei () [Corola-publishinghouse/Science/1280_a_2211]
-
traseu se comunic) de către operatorul de transport rutier la agenția teritorială emitenta a Autorității Rutiere RomâneA.R.R., În termen de maximum 15 zile de la data constatării, acestea Înlocuindu-se cu un document nou, cu plata tarifelor aferente. (2) Pierderea sau sustragerea licențelor de traseu se public) În Monitorul Oficial al României, Partea a IIIa. ART. 64 (1) Operatorii de transport rutier au obligația de a deține În original la bordul vehiculului, pe toată durata transportului de persoane prin servicii regulate În
Ghidul tranSportatorului rutier by Petrea Marcu Andrei () [Corola-publishinghouse/Science/1280_a_2211]
-
ca tară de tranzit este prevăzut În anexa nr. 12 la prezentele norme. (4) Modelul autorizației de transport internațional având România ca tară de destinație este prevăzut În anexa nr. 13 la prezentele norme. ART. 78 (1) Pierderea, deteriorarea sau sustragerea autorizației de transport internațional se comunic) Direcției generale infrastructură și transport rutier, În termen de 15 zile de la data constatării, aceasta Înlocuindu-se cu un document nou. (2) Pierderea sau sustragerea autorizației de transport internațional se public) În Monitorul Oficial
Ghidul tranSportatorului rutier by Petrea Marcu Andrei () [Corola-publishinghouse/Science/1280_a_2211]
-
la prezentele norme. ART. 78 (1) Pierderea, deteriorarea sau sustragerea autorizației de transport internațional se comunic) Direcției generale infrastructură și transport rutier, În termen de 15 zile de la data constatării, aceasta Înlocuindu-se cu un document nou. (2) Pierderea sau sustragerea autorizației de transport internațional se public) În Monitorul Oficial al României, Partea a III-a. III.2.1.2. Transportul rutier public de persoane prin servicii regulate speciale III.2.1.2.1. Transportul rutier public de persoane prin servicii
Ghidul tranSportatorului rutier by Petrea Marcu Andrei () [Corola-publishinghouse/Science/1280_a_2211]