108,708 matches
-
fie de mărimea avantajelor ce revin cetățenilor de pe urma acestor servicii. Această teză fundamentală a teoriei echivalenței este acceptată, În principiu, ca fiind relevantă pentru Înțelegerea naturii impozitului și pentru stabilirea mărimii acestuia. Ideea de echivalență Între mărimea impozitelor plătite de contribuabili și mărimea avantajelor de care beneficiază aceștia din partea statului a fost adoptată și dezvoltată În contextul preocupărilor pentru asigurarea echității fiscale. Mărimea avantajelor ce revin contribuabililor, considerată ca bază impozabilă, a reprezentat un punct de referință În majoritatea dezbaterilor asupra
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
impozitului și pentru stabilirea mărimii acestuia. Ideea de echivalență Între mărimea impozitelor plătite de contribuabili și mărimea avantajelor de care beneficiază aceștia din partea statului a fost adoptată și dezvoltată În contextul preocupărilor pentru asigurarea echității fiscale. Mărimea avantajelor ce revin contribuabililor, considerată ca bază impozabilă, a reprezentat un punct de referință În majoritatea dezbaterilor asupra principiului 20 proporționalității sau progresivității impunerii. Raliindu-se la teoria echivalenței, numeroși economiști au Încercat să stabilească o relație directă Între dimensiunea avantajelor și proporționalitatea prelevărilor
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
De exemplu, Proudhon consideră că „singura formă justă de impunere este cea proporțională”11. Față de conținutul teoriei echivalenței privind impozitele sunt Însă numeroase obiecții, ce vizează În prim plan imposibilitatea verificării, În fapt, a unui schimb real de echivalente Între contribuabili și stat. În acest sens, Împotriva ei poate fi invocat faptul real că nu toate bunurile și serviciile pe care le oferă statul sunt măsurabile, ceea ce face imposibilă evaluarea și compararea valorii și costului real al părții din utilitățile publice
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
că nu toate bunurile și serviciile pe care le oferă statul sunt măsurabile, ceea ce face imposibilă evaluarea și compararea valorii și costului real al părții din utilitățile publice ce revine fiecărui cetățean față de impozitul suportat. Ideea schimbului de echivalente Între contribuabili și stat nu poate fi verificată mai ales atunci când se au În vedere serviciile cu caracter colectiv oferite de către stat (apărare națională, servicii diplomatice), pentru că mărimea foloaselor ce revin fiecărui contribuabil nu este cunoscută. Mai mult, unele bunuri și servicii
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
cetățean față de impozitul suportat. Ideea schimbului de echivalente Între contribuabili și stat nu poate fi verificată mai ales atunci când se au În vedere serviciile cu caracter colectiv oferite de către stat (apărare națională, servicii diplomatice), pentru că mărimea foloaselor ce revin fiecărui contribuabil nu este cunoscută. Mai mult, unele bunuri și servicii cu caracter public produc efecte atât direct cât și indirect, ce se răsfrâng asupra mai multor indivizi. Devine imposibilă În aceste condiții compararea costului pentru fiecare individ cu avantajul global ce
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
progresivitatea cotelor de impozitare. Or, se constată că, În realitate, sistemele moderne de impozite sunt axate pe echitatea impunerii, promovându-se fie impunerea În cote progresive, fie În cote proporționale, dar care proporții nu se raportează la foloasele obținute de contribuabili de la stat, ci la venituri și averi dobândite. În acest caz, disproporția ce rezultă Între cele două variabile (impozite și foloase) se 12 Hoanță N., op.cit, p. 156 22 amplifică cu atât mai mult cu cât cotele progresive sunt
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
mai mult decât pentru realizarea altor obiective generale, asupra cărora ei au un control limitat. Într-o variantă asemănătoare s-a conturat și teoria siguranței, Întemeiată de T. Hobbes, care pornește de la teza conform căreia raporturile În care se găsesc contribuabilii cu statul se aseamănă cu raporturile dintre asigurați și asigurători. În această optică, impozitul este interpretat ca o primă de asigurare, pe care contribuabilii (asigurații) o suportă, iar statul (asigurătorul) o Încasează, pentru ca acesta din urmă să asigure mediul favorabil
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
siguranței, Întemeiată de T. Hobbes, care pornește de la teza conform căreia raporturile În care se găsesc contribuabilii cu statul se aseamănă cu raporturile dintre asigurați și asigurători. În această optică, impozitul este interpretat ca o primă de asigurare, pe care contribuabilii (asigurații) o suportă, iar statul (asigurătorul) o Încasează, pentru ca acesta din urmă să asigure mediul favorabil vieții, inclusiv protejarea averilor supușilor săi. Este semnificativ și faptul că această teorie a fost influențată de concepția fiziocrată și de ideile liberalismului care
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
viziune criteriul după care ar trebui dimensionat impozitul, nu mai este costul serviciilor, ci mărimea proprietății, concretizată În venituri și averi, dobândite de individ, de unde și ideea de a lua ca bază de așezare a impozitelor capacitatea de plată a contribuabililor, reflectată prin mărimea veniturilor pe care le realizează și averile pe care le dețin. Pe de altă parte se constată că și teoria siguranței a fost contestată pe motiv că statul nu-și asumă vreun angajament formal de asigurare față de
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
de altă parte se constată că și teoria siguranței a fost contestată pe motiv că statul nu-și asumă vreun angajament formal de asigurare față de cetățeni. Dacă ar exista un asemenea angajament, sar impune o despăgubire din partea statului, atunci când bunurile contribuabililor au fost distruse sau sustrase. Un conținut similar celor două teorii anterioare prezintă și teoria sacrificiului, numită și teoria impozitului solidaritate 15, care pornește de la premisa că statul este un produs necesar al dezvoltării istorice, iar impozitul - un produs necesar
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
pentru anumite servicii sau avantaje, ci o datorie a tuturor cetățenilor pentru asigurarea existenței și a condițiilor de dezvoltare a Întregului social căruia Îi aparțin. În consecință, plata impozitelor ar reprezenta un sacrificiu de utilitate individuală respectiv a veniturilor din partea contribuabilului, sacrificiu care poate fi dimensionat În mai multe variante. În una dintre variantele emise, aceea a sacrificiului absolut egal, se pretinde ca utilitatea absolută sacrificată prin impozite să fie egală pentru toți indivizii. Într-o a doua variantă, numită a
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
multe variante. În una dintre variantele emise, aceea a sacrificiului absolut egal, se pretinde ca utilitatea absolută sacrificată prin impozite să fie egală pentru toți indivizii. Într-o a doua variantă, numită a sacrificiului proporțional egal, se presupune că fiecare contribuabil trebuie să sacrifice din utilitatea acumulată o mărime stabilită proporțional cu utilitatea totală realizată de societate, iar impozitul de plată pe contribuabil ar urma să reflecte raportul dintre utilitatea individuală și utilitatea socială totală considerată la nivelul colectivității statale. Într-
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
egală pentru toți indivizii. Într-o a doua variantă, numită a sacrificiului proporțional egal, se presupune că fiecare contribuabil trebuie să sacrifice din utilitatea acumulată o mărime stabilită proporțional cu utilitatea totală realizată de societate, iar impozitul de plată pe contribuabil ar urma să reflecte raportul dintre utilitatea individuală și utilitatea socială totală considerată la nivelul colectivității statale. Într-o a treia variantă, numită a sacrificiului marginal egal, se pune accentul pe determinarea mărimii impozitului căutând minimizarea părții din utilitatea individuală
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
venituri nu poate fi echitabil dacă nu lasă indivizii relativ În aceeași situație ca aceea În care ei se găseau Înainte de perceperea sa”16. Este avută În vedere preocuparea de a nu conduce prin impozite la schimbarea poziției deținute de contribuabili În societate, În primul rând la a nu modifica raportul dintre mărimea avuției fiecărui contribuabil, raport existent Înainte de aplicarea impozitelor. Aceasta presupune că impozitul de suportat s-ar repartiza pe contribuabili În mod identic, În măsura În care aceștia se află În situații
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
În care ei se găseau Înainte de perceperea sa”16. Este avută În vedere preocuparea de a nu conduce prin impozite la schimbarea poziției deținute de contribuabili În societate, În primul rând la a nu modifica raportul dintre mărimea avuției fiecărui contribuabil, raport existent Înainte de aplicarea impozitelor. Aceasta presupune că impozitul de suportat s-ar repartiza pe contribuabili În mod identic, În măsura În care aceștia se află În situații similare. Ca o consecință, conform teoriei respective, dispersia avuției pe indivizi va prezenta aceleași caracteristici
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
nu conduce prin impozite la schimbarea poziției deținute de contribuabili În societate, În primul rând la a nu modifica raportul dintre mărimea avuției fiecărui contribuabil, raport existent Înainte de aplicarea impozitelor. Aceasta presupune că impozitul de suportat s-ar repartiza pe contribuabili În mod identic, În măsura În care aceștia se află În situații similare. Ca o consecință, conform teoriei respective, dispersia avuției pe indivizi va prezenta aceleași caracteristici și Înainte și după practicarea impozitelor, ceea ce presupune menținerea diferențierii sociale din punctul de vedere al
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
al efectuării controlului asupra administrării resurselor publice de către persoanele care Îndeplinesc atribuțiile de control financiar, În diferite domenii de activitate. În baza relațiilor financiare pe care le exprimă impozitele, organele de control financiar (al statului) verifică situația economico financiară a contribuabililor și respectarea legalității, atât În ceea ce privește Îndeplinirea obligațiilor de plată de către contribuabili, cât și a modului de efectuare a celorlalte operațiuni bănești, financiare. Cu acest prilej, efectuarea controlului axat pe impozite permite constatarea eventualelor Încălcări ale normelor de ținere a evidenței
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
atribuțiile de control financiar, În diferite domenii de activitate. În baza relațiilor financiare pe care le exprimă impozitele, organele de control financiar (al statului) verifică situația economico financiară a contribuabililor și respectarea legalității, atât În ceea ce privește Îndeplinirea obligațiilor de plată de către contribuabili, cât și a modului de efectuare a celorlalte operațiuni bănești, financiare. Cu acest prilej, efectuarea controlului axat pe impozite permite constatarea eventualelor Încălcări ale normelor de ținere a evidenței, calcularea și plata sumelor datorate, precum și sancționarea abaterilor, inclusiv luarea de
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
ca instrument a redistribuirii unei părți importante a produsului intern brut, Între grupuri sociale și indivizi, Între persoane fizice și cele juridice. Această redistribuire exercită o influență mai mult sau mai puțin intensă asupra comportamentului economic al diverselor categorii de contribuabili. Totodată, efectele impozitelor se răsfrâng și În domeniile educație, sănătate, demografic, etc., acestea contribuind, atât la 24 Văcărel I., Finanțe publice, EDP, București, 2006 32 satisfacerea unor nevoi de instruire, cât și la asigurarea unui nivel rezonabil de trai pentru
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
creșterea presiunii fiscale globale În majoritatea țărilor care, la rândul său, se manifestă prin25: creșterea mai accentuată a Încasărilor statului din impozite față de ritmul creșterii P.I.B.; sporirea absolută și relativă a Încasărilor din impozite, ca urmare a creșterii numărului de contribuabili și a materiei impozabile, precum și a majorării cotelor de impozit pe profit; devansarea ritmului de creștere a venitului mediu pe locuitor, de către ritmul de creștere a impozitului mediu. În raport cu esența și funcțiile Îndeplinite se constată deci că, În lumea contemporană
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
noul curent de gândire, o garanție a intereselor individuale, a păcii și a proprietății, iar impozitele devin excesive și chiar despotice deoarece nu au legătură cu morala creștină și liberalismul economic. Prin impozit, statul Își Întărește puterea și Îngrădește libertatea contribuabililor deoarece, conform acestei doctrine, „libertatea lăsată În mâna oamenilor slăbește statul, generează haos social și duce la dispariția națiunii”31. Gândirea mercantilistă are meritul de a fi declanșat practic dezvoltarea Europei Occidentale, aflându-se la baza adoptării unor legi privind
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
p. 111 43 Prin regula de justiție, impunerea trebuia realizată astfel Încât impozitul să fie echitabil și să se asigure justiția fiscală. Potrivit acestei condiții, În stabilirea obligației de plată a impozitului trebuie asigurată cerința ca sarcina fiscală suportată de fiecare contribuabil, să corespundă puterii contributive a acestuia. Scopul aplicării respectivei maxime era desființarea privilegiilor de care se bucura nobilimea, În contextul trecerii de la feudalism la capitalism. Regula certitudinii cerea ca impunerea și, deci, impozitul de plată să se stabilească Într-un
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
se stabilească Într-un mod sigur În ceea ce privește mărimea sumei de plată și existența obiectivului impozitului: „taxa impusă fiecărui cetățean trebuie să fie certă și nu arbitrară. Perioada, modul, suma de plată, totul trebuie să fie clar și net, atât pentru contribuabil, cât și pentru orice altă persoană”37. Prin regula comodității se stabilea ca impunerea și implicit impozitul să fie comod de practicat, atât din punctul de vedere al contribuabilului plătitor, cât și din cel al organului fiscal care realizează acțiunile
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
de plată, totul trebuie să fie clar și net, atât pentru contribuabil, cât și pentru orice altă persoană”37. Prin regula comodității se stabilea ca impunerea și implicit impozitul să fie comod de practicat, atât din punctul de vedere al contribuabilului plătitor, cât și din cel al organului fiscal care realizează acțiunile legate de mobilizare. Continuitatea trebuia asigurată prin folosirea unor tehnici fiscale adecvate și organizarea rațională a operațiunilor de așezare și colectare a impozitului. Astfel, derularea operațiunilor privind impunerea nu
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
din cel al organului fiscal care realizează acțiunile legate de mobilizare. Continuitatea trebuia asigurată prin folosirea unor tehnici fiscale adecvate și organizarea rațională a operațiunilor de așezare și colectare a impozitului. Astfel, derularea operațiunilor privind impunerea nu trebuie să stânjenească contribuabilul; preluarea resurselor financiare la dispoziția statului să fie corelată cu posibilitățile obiective de efectuare a plății de către contribuabil (de exemplu, legarea termenului de plată de posibilitatea obținerii de venituri de către contribuabil). La rândul său, regula economicității urmărea ca impunerea să
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]