108,708 matches
-
perioada 1990-1997, poate fi pusă și În legătură cu declinul economiei reale și, respectiv, cu diminuarea continuă (În expresie reală) a produsului intern brut, dar și cu evoluția gradului de colectare a prelevărilor obligatorii aflat În strânsă legătură cu conformarea voluntară a contribuabililor la plata acestora. 131 Văcărel I., Politici fiscale și bugetare În România •1990-2000•, Ed. Expert, București, 2001, p. 124 140 Pe de altă parte, Însă, În condițiile În care, după anul 1999, produsul intern brut a Început să crească, de la
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
la formarea resurselor financiare publice Structura prelevărilor sub principalele forme ale impozitelor practicate, În spațiu și timp, reflectă aportul fiecăruia la formarea resurselor financiare publice și mutațiile survenite, ca și repartizarea sarcinii fiscale, În raport cu obiectul acestora, și cu categoriile de contribuabili implicate. În scopul caracterizării situației sub acest aspect În România sunt redate În tabelele și reprezentările grafice următoare ponderile principalelor forme ale impozitelor În produsul intern brut, În veniturile bugetului general consolidat, precum și În totalul veniturilor fiscale, În perioada 1990-2005
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
și juridice, deoarece ele prezintă și un randament fiscal mai ridicat, comparată cu impozitele directe, iar caracterul mai voalat al perceperii lor face mai puțin vehemente reacțiile de respingere din partea consumatorilor de bunuri și servicii, care sunt, În final, adevărații contribuabili. Din același tabel, mai rezultă că ponderea impozitului pe profit, În veniturile fiscale ale bugetului general consolidat a scăzut de la 19,9%, În anul 1990, la 8,3%, În anul 2005. În produsul intern brut, impozitul pe profit urmează aceeași
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
ca premisă a creșterii investițiilor private și a consumului privat, menită să antreneze și un spor de producție. Dar, diminuarea prelevărilor fiscale poate determina o creștere a producției și venitului global, numai În măsura În care sporul de venit disponibil rămas la dispoziția contribuabililor se va concretiza În investiții și consum final. În baza aceleiași capacități reglatoare a impozitelor față de starea economiei, prezintă interes major și mecanismele de influențare cu caracter fiscal concepute În scopul stimulării investițiilor, adaptării economiei la cerințele pieței interne și
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
creșterea bazei de calcul pe seama noilor investiții, reducerea economiei subterane, restrângerea categoriilor de rezerve deductibile la calculul profitului impozabil pentru societățile bancare și de asigurare, precum și din sectorul energetic, petrolier, prin eliminarea unor facilități specifice inechitabile față de celelalte categorii de contribuabili sau considerate neconforme cu principiile adoptate la nivelul Uniunii Europene. 190 Ponderea diferită a impozitului pe profit În veniturile bugetului general consolidat se datorează și faptului că acest impozit nu a fost aplicat cu caracter universal, În sensul că nu
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
diferită a impozitului pe profit În veniturile bugetului general consolidat se datorează și faptului că acest impozit nu a fost aplicat cu caracter universal, În sensul că nu a fost suportat de toate categoriile de persoane care Întrunesc calitatea de contribuabil. S-au acordat facilități fiscale diverse, iar numeroase persoane au fost exceptate de la plata impozitului pe profit, caz În care procedura fiscală confuză sau greoaie a permis sustragerea de la impunere a materiei impozabile. O imagine de ansamblu asupra prelevărilor sub
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
Încurajează grupurile corporative să-și transfere veniturile obținute (legal sau ilegal) la companiile autorizate la care pot să și micșoreze obligațiile fiscale totale. S-a constatat că, de regulă, atunci când o vacanță fiscală este vizată de o companie nou Înființată, contribuabilii vor avea tendințe să transfere capital din afacerile existente la firme autorizate pentru a beneficia de scutirea de impozite. Aceste proceduri abuzive pot crea impresia falsă că s-au făcut investiții noi, când de fapt apariția unei noi capacități productive
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
celelalte jurisdicții În Încercarea de atragere de capital și de locuri de muncă (și să limiteze pierderile). Pe de altă parte, această măsură trebuie să aibă În vedere diminuarea costului furnizării de reducere specială fiscală, În sensul reducerii numărului de contribuabili beneficiari. Dacă este posibil, țările gazdă preferă În general să ofere stimulente fiscale doar pentru investițiile incrementale, pentru a evita pierderile din veniturile investiției, care ar interveni În cazul absenței reducerilor stimulative. Dar chiar dacă este imposibil să se restricționeze stimulentele
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
neimpozitate În țara noastră. În plus, aceste facilități au favorizat practicarea evaziunii fiscale legale și au contribuit la distorsionarea, pe cale legislativă, a relațiilor concurențiale pe piață. În același cadru reglementativ, statul acorda totuși și unele facilități fiscale anumitor categorii de contribuabili, de tipul Întreprinderilor cu capital autohton (cu excepția regiilor autonome și a societăților cu capital integral de stat) care erau scutite de impozitul pe profit pe perioade de timp mergând de la 6 luni (cele cu profil comercial) până la 5 ani de la
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
Expert, București, 2001, p. 56 177 Moșteanu T., Dinu S., op. cit., p. 88 178 OG nr. 70/29 august 1994, privind impozitul pe profit, publicată În M. Oficial nr. 246/31 august 1994 237 profiturile realizate din activitățile desfășurate de contribuabili, cât și câștigurile de capital ale acestora. Una dintre cele mai importante schimbări aduse de noua reglementare se referă la instituirea unei cote proporționale unice de 38% (cu unele excepții) pentru calcularea impozitului pe profitul agenților economici, odată cu eliminarea scutirilor
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
unei cote proporționale unice de 38% (cu unele excepții) pentru calcularea impozitului pe profitul agenților economici, odată cu eliminarea scutirilor de impozit atât pentru investitorii români, cât și pentru cei străini. Alte modificări importante, cu impact major, au constat În gruparea contribuabililor, din punct de vedere fiscal, În contribuabili mari și contribuabili mici, pentru fiecare stabilindu-se regimuri diferențiate de impunere, dar și introducerea corectării bazei de impunere În raport cu nivelul inflației (numai pentru contribuabilii mari), cea din urmă măsură putând fi generatoare
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
unele excepții) pentru calcularea impozitului pe profitul agenților economici, odată cu eliminarea scutirilor de impozit atât pentru investitorii români, cât și pentru cei străini. Alte modificări importante, cu impact major, au constat În gruparea contribuabililor, din punct de vedere fiscal, În contribuabili mari și contribuabili mici, pentru fiecare stabilindu-se regimuri diferențiate de impunere, dar și introducerea corectării bazei de impunere În raport cu nivelul inflației (numai pentru contribuabilii mari), cea din urmă măsură putând fi generatoare de inechități În asumarea sarcinii fiscale. Considerat
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
calcularea impozitului pe profitul agenților economici, odată cu eliminarea scutirilor de impozit atât pentru investitorii români, cât și pentru cei străini. Alte modificări importante, cu impact major, au constat În gruparea contribuabililor, din punct de vedere fiscal, În contribuabili mari și contribuabili mici, pentru fiecare stabilindu-se regimuri diferențiate de impunere, dar și introducerea corectării bazei de impunere În raport cu nivelul inflației (numai pentru contribuabilii mari), cea din urmă măsură putând fi generatoare de inechități În asumarea sarcinii fiscale. Considerat global, regimul de
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
importante, cu impact major, au constat În gruparea contribuabililor, din punct de vedere fiscal, În contribuabili mari și contribuabili mici, pentru fiecare stabilindu-se regimuri diferențiate de impunere, dar și introducerea corectării bazei de impunere În raport cu nivelul inflației (numai pentru contribuabilii mari), cea din urmă măsură putând fi generatoare de inechități În asumarea sarcinii fiscale. Considerat global, regimul de impozitare a profitului introdus În 1994 reflecta mai mult funcția financiară, urmărind o maximizare a veniturilor fiscale și nu pe aceea de
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
unor prevederi inițiale ale Ordonanței de Guvern nr. 70/1994, aceasta a suferit o serie de modificări și completări În 1996, prin legea 179, care aproba respectiva ordonanță, ce intra În vigoare de la 1 ianuarie 1997, renunțându-se la gruparea contribuabililor, din punct de vedere fiscal (În mari și mici) și eliminând tehnica de actualizare la inflație a bazei de calcul a impozitului pe profit. S-a ajuns, astfel, la simplificarea și unificarea modului de determinare a profitului impozabil pentru toți
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
din punct de vedere fiscal (În mari și mici) și eliminând tehnica de actualizare la inflație a bazei de calcul a impozitului pe profit. S-a ajuns, astfel, la simplificarea și unificarea modului de determinare a profitului impozabil pentru toți contribuabilii (cu unele excepții), iar În scopul obținerii unor efecte pozitive de natură economică și socială, acordarea scutirilor și reducerilor, a fost orientată spre stimularea exportului, susținerea activității persoanelor handicapate, modernizarea tehnologiilor de fabricație, dezvoltarea activităților În 179 Legea pentru aprobarea
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
la o anumită dezordine fiscală, care a favorizat amplificarea evaziunii fiscale. Conform reglementărilor respective, printre facilitățile fiscale de care beneficiau investitorii se pot enumera: deducerea integrală din profitul impozabil a cheltuielilor cu reclama și publicitatea, recuperarea pierderii anuale declarate de contribuabil, din profiturile impozabile obținute În următorii 5 ani consecutivi, scutirea de la plata impozitului pentru profitul reinvestit. Pentru investițiile realizate În economie, se mai acordau reduceri ale impozitului pe profit În funcție de valoarea acestor investiții. Pe măsură ce valoarea investiției creștea, se majora și
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
reper se referă la stabilirea unor reguli clare de determinare a profitului, inclusiv pentru operațiunile din cadrul unui grup multinațional, În concordanță cu principiile internaționale acceptate și, mai ales, cu regulile convenite de OCDE, fiind stabilite și măsuri mai severe Împotriva contribuabililor care se sustrag de la plata impozitului. Al treilea reper a constat În stabilirea detaliată a cheltuielilor nedeductibile la calculul profitului impozabil și păstrarea facilităților fiscale acordate pentru stimularea investițiilor În anumite grupe de mijloace fixe, inclusiv deducerea suplimentară de 20
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
Îndeosebi sub aspectul sferei de cuprindere, a cheltuielilor deductibile și nedeductibile, al cotelor de impunere (care sau modificat ca număr dar și ca nivel), al reducerilor și scutirilor, precum și al sancțiunilor aplicate În caz de Încălcare a prevederilor legale de către contribuabili 189. Față de reglementările anterioare anului 2005, a rezultat că numărul foarte mare de acte normative conținând numeroase facilități fiscale interpretabile, deși concepute În scopul dezvoltării activității economice, În special prin atragerea de capital străin, au favorizat folosirea lor și ca
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
de majorări de Întârziere, În condițiile În care se achită, până la o anumită dată, debitele restante, a constituit o altă „facilitate” care a afectat veniturile bugetare și a stimulat indisciplina În achitarea obligațiilor fiscale, În special din partea celor mai mari contribuabili. Conform procedurilor aplicate În țara noastră, periodic (la circa 1-2 ani) se acordau importante facilități la plata obligațiilor bugetare, inclusiv scutirea de majorări de Întârziere, În condițiile În care se achită, până la o anumită dată, debitele restante la care s-
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
În plus, și de caracteristicile financiare proprii fiecărei Întreprinderi. Diferențele care intervin Între momentul contabilizării TVA și cel al plății efective, intervalul de 15 zile care intervine Între luna efectuării operațiunilor impozabile pentru prima dată și data declarării lor de către contribuabili, termenul de depunere al decontului și de achitare a TVA până la data de 25 a lunii următoare, precum și termenul de 30 de zile, aflat la dispoziția organului fiscal pentru rambursarea sumelor plătite În plus, În cazul necompensării lor cu obligațiile
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
secolului trecut, arăta că presiunea fiscală poate crește concomitent cu Încasările fiscale, fără a fi afectată 230Tulai C., Fiscalitate comparată și armonizări fiscale, Ed. Casa Cărții de Știință, Cluj Napoca, 2005 373 baza de calcul a impozitului până la punctul În care contribuabilii nu reacționează negativ, prin reținerea de la a investi și a munci și, implicit, restrângerea activităților creatoare de venituri (PIB). În cazul depășirii pragului acceptat al presiunii fiscale - căruia Îi corespunde suma maximă posibilă de Încasat din prelevări obligatorii, pe măsură ce nivelul
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
depășirii pragului acceptat al presiunii fiscale - căruia Îi corespunde suma maximă posibilă de Încasat din prelevări obligatorii, pe măsură ce nivelul cotelor de impunere vor mai crește, suma Încasărilor din impozite se va diminua, contravenind, atât intereselor statului, cât și celor ale contribuabililor. Prin urmare, o presiune fiscală ridicată determină atât Încetinirea activității economice pe ansamblu, care include și o diminuare a bazei de impozitare, cât și reducerea veniturilor fiscale prelevate la dispoziția statului, conform reprezentării grafice următoare: Figura nr. 5.2 Curba
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
termen scurt și pe termen lung232, care au conceput un alt model al curbei respective. Modelul construit de L. M. Buchanan și D. B. Lee se bazează pe două idei fundamentale. Prima dintre acestea se referă la modul diferit În care contribuabilii reacționează la modificările ratei medii de impozitare, oferind un nivel mai mare sau mai mic de activitate și deci de resurse fiscale. Cea de a doua are În vedere necesitatea de a face o distincție Între componentele pe termen scurt
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
poate vorbi de mai multe limite ale presiunii fiscale, care În literatura de specialitate 237 se diferențiază În raport cu caracterul lor psihologic și politic, economic sau compensatoriu. Astfel, se afirmă că limitele de ordin psihologic și politic sunt impuse de reacțiile contribuabililor, care pot să opună o puternică rezistență creșterii prelevărilor obligatorii, atunci când ei le estimează a fi excesive, prin: evaziune, fraudă, reducerea activității productive și, chiar, În unele cazuri, mișcări de protest sau revolte. 237 Hoanță N., Economie și finanțe publice
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]