51,211 matches
-
controlate, reconcilierea, managementul proiectelor și de achiziții, controalele sistemelor financiare, siguranța IT, managementul performanței. Managementul performanței reprezintă un control cheie care trebuie bine stabilit și se referă la un proces în care ieșirile și rezultatele generale sunt în responsabilitatea managementului executiv. Sistemul de performanță ar trebui să fie: • simplu; • credibil; • acceptat de toată lumea; • condus de consiliul de administrație; • flexibil; • să reflecte responsabilitatea; • să orienteze viziunea corporativă către succes; • să se bazeze pe o politică clară și corectă; • să aibă legături cu
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Science/229_a_184]
-
la dispoziția managementului, iar el trebuie să aibă în vedere schimbările și să le anticipeze pentru realizarea caracterului previzional al controlului cu privire la evoluția entității. Controlul intern este un proces realizat de personalul de la toate nivelurile, respectiv Consiliul de administrație, conducerea executivă și întregul personal. Principalele obiective ale procesului de control intern sunt: • obiectivele operaționale, care să asigure folosirea eficientă a activelor entității și a altor resurse și protejarea împotriva pierderilor; • obiectivele informaționale, care să permită pregătirea de rapoarte la timp și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Science/229_a_184]
-
corporativă 170 170 un volum de activitate corespunzător. Spre exemplu, în unele ministere s-a menținut o direcție generală pentru efectuarea inspecțiilor, luând în considerare volumul impresionant al sesizărilor și reclamațiilor care solicitau răspunsuri urgente, iar transmiterea lor către structurile executive spre soluționare ar fi condus la „sufocarea” activității acestora. Managerii trebuie să înțeleagă responsabilitatea pe care o au de a-și organiza propriul sistem de control intern, în cadrul entităților pe care le conduc și, de asemenea, faptul că responsabilitatea le-
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Science/229_a_184]
-
Consiliului de administrație pentru conceperea, implementarea și monitorizarea procesului de management al riscurilor și pentru integrarea acestuia în activitățile zilnice ale companiei (paragraful 3.1.1). Consiliul de administrație ar trebui să stabilească politicile și strategia de risc în legătură cu directorii executivi și managementul de conducere. Aceste politici ar trebui să fie comunicate tuturor angajaților, în mod clar, pentru a se asigura că strategia de risc este inclusă în limbajul și cultura companiei” (paragraful 3.1.1). În practică, Consiliul de administrație
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Science/229_a_184]
-
membri nonexecutivi, cu atribuții privind monitorizarea riscurilor și evoluției acestora, care emite o opinie asupra procesului de gestionare a riscurilor la nivelul organizației, atribuții care altfel îi reveneau comitetului de audit; comitetul de risc, stabilit ca un for al directorilor executivi, care au responsabilități în domeniul administrării riscurilor și unde își împărtășesc experiențe în vederea elaborării propriilor măsuri de gestionare a riscurilor Guvernanța corporativă 262 și a asigurării eficacității gestionării acestora. Totuși, această modalitate de organizare a comitetelor de risc nu exclude
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Science/229_a_184]
-
se poate substitui responsabilității pe care o are conducerea entității în problematica administrării riscurilor; auditul intern nu poate reprezenta un sistem integrat de revizuire și analiză a riscurilor ce trebuie pus în practică de către managementul general și personalul cu sarcini executive în privința atingerii obiectivelor programate. De asemenea, entitățile publice, cu unele excepții, vor trebui să-și constituie comitetele de audit, formate din membri cu atribuții executive, dar și din membri nonexecutivi și în care președintele va fi membru nonexecutiv, care vor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Science/229_a_184]
-
analiză a riscurilor ce trebuie pus în practică de către managementul general și personalul cu sarcini executive în privința atingerii obiectivelor programate. De asemenea, entitățile publice, cu unele excepții, vor trebui să-și constituie comitetele de audit, formate din membri cu atribuții executive, dar și din membri nonexecutivi și în care președintele va fi membru nonexecutiv, care vor avea responsabilități bine definite privind procesul gestionării riscurilor, respectiv: să se asigure că riscurile și evoluția acestora este monitorizată; să ofere o părere independentă privind
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Science/229_a_184]
-
combinat privind guvernanța corporativă impune existența unui sistem de control, care include un sistem de management al riscurilor. Sistemul britanic al guvernanței corporative cu un consiliu atribuie Consiliului directorilor responsabilitatea conducerii firmei și monitorizării managementului. În cadrul consiliului funcționează atât directori executivi, cât și directori nonexecutivi. Consiliul directorilor, pentru a lucra eficient, înființează comitete pentru responsabilitățile specifice, respectiv: comitetul de audit; comitetul de numire; comitetul de remunerație/recompensare; comitetul de management al riscurilor; și altele. Versiunea Codului combinat publicată în 2006 aduce
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Science/229_a_184]
-
unei abordări sistematice și disciplinate; Standardul de implementare 2110.A1 clarifică faptul că: activitatea de audit intern ar trebui să monitorizeze și evalueze eficacitatea sistemului de management al riscurilor al unei organizații; Standardul de implementare 2010.C1 declară: auditorul-șef executiv ar trebui să ia în considerare angajamentele de consultanță propuse pe baza Capitolul 3. Managementul riscului 289 potențialului angajamentului respectiv de a îmbunătăți administrarea riscurilor, crearea valorii și îmbunătățirea operațiunilor unei organizații. Aceste angajamente ce au fost acceptate ar trebui
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Science/229_a_184]
-
procesului de management al riscurilor, dar nu trebuie să fie administratorii sau proprietarii riscurilor identificate. Respectarea acestor standarde de către auditorul intern contribuie la promovarea succesului corporativ al organizației, în conformitate cu Standardul 2000 al IIA care prevede, în mod clar, „auditorul-șef executiv ar trebui să admi nistreze, în mod eficient, activitatea de audit intern pentru a se asigura că aceasta creează valoare pentru organizație”. Auditorii interni, pentru a oferi o consiliere imparțială în etapa de asistare a implementării managementului riscului în cadrul organizației
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Science/229_a_184]
-
elemente componente: managementul de conducere Rolul managementului de conducere în adaptarea conceptelor managementului riscurilor și implicit în realizarea obiectivelor organizaționale este enorm. Acest aspect este subliniat de Standardul managementului riscului al Australiei și Noii Zeelande nr. 436069: „Directorii și directorii executivi sunt, în ultimul rând, responsabili pentru administrarea riscurilor în cadrul organizației. Întreg personalul este responsabil pentru administrarea riscurilor în domeniile proprii de control. Acestea pot fi facilitate de: • specificarea persoanelor responsabile pentru administrarea anumitor riscuri sau categorii de riscuri, pentru implementarea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Science/229_a_184]
-
riscului 305 În SUA, regimul de responsabilitate, care s-a materializat sub forma unor certificări documentate, în ultimii ani, a fost descris de IIA75: „Puterea piețelor financiare depinde de încrederea investitorilor. Evenimente ce au implicat acuzații de fraude efectuate de executivii corporativi, auditorii independenți sau alți asemenea participanți la piață au slăbit această încredere. Ca răspuns la această amenințare, Congresul SUA și un număr în creștere de organisme legislative și agenții de reglementare din alte țări au inițiat o legislație și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Science/229_a_184]
-
Din aceste considerente, consiliile de administrație supraveghează în mod amănunțit calificările membrilor comitetului, autonomia lor față de manageri, informațiile pe care le primesc de la auditori și ceea ce raportează. Membrii comitetului de audit pot fi membri ai Consiliului de administrație, fără atribuții executive, directori nonexecutivi și persoane cu multă expertiză în domeniu din cadrul universitar și din cercetare. În practică nu trebuie să se confunde membrii comitetului de audit cu auditorii interni. Auditul intern și calitatea de membru al comitetului de audit, ca parte
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Science/229_a_184]
-
organizației; substanța economică a tranzacțiilor cu terțe persoane, precum și caracterul complet al dezvăluirilor privind asemenea tranzacții; scopul tranzacțiilor neobișnuite, precum și beneficiile sau obligațiile financiare rezultate; politicile și codurile de etică corporative cu privire la conflictul de interese, ce conduc la implicarea managementului executiv al companiei în raporturi contractuale cu terțe părți. În mod clar, se constată creșterea continuă a cerințelor comitetului de audit cu privire la supravegherea responsabilităților în cadrul organizației, care tinde să devină o adevărată provocare. Comitetele de audit trebuie să urmărească încadrarea cu
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Science/229_a_184]
-
echipei de audit desemnate? 8 În ce măsură și cum va participa partenerul la activitatea de audit extern? 9 Partenerul care este responsabil pentru acest angajament are abilitățile de conducere și experiența necesare pentru a aduce toate resursele necesare companiei? 10 Directorul executiv responsabil pentru acest angajament demonstrează un grad înalt de integritate în problemele care privesc comitetul de audit? 11 Ce alte servicii profesionale vor fi asigurate de firma de audit sau vor fi asigurate de o altă firmă? 12 Care sunt
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Science/229_a_184]
-
corespunzătoare pentru anul curent; • problemele recente de interes pentru comitet, incluzând domeniile cu riscuri ridicate; • politicile de contabilitate semnificative și motivele pentru utilizarea acestora; • implicarea companiei în litigii și împrejurările neprevăzute cu care se confruntă aceasta; • experiența și calificarea directorilor executivi și a managementului financiar; b. auditorii interni • planul departamentului de audit intern, incluzând informații asupra responsabilităților sale și a relației de raportare; • planul auditului intern pentru anul curent; • tipul și frecvența informațiilor pe care departamentul de audit intern le asigură
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Science/229_a_184]
-
20 În SUA, Standardul nr. 1 al Consiliului pentru Standardele de independență. Capitolul 4. Comitetele de audit 369 369 ANEXA 3. CHESTIONAR PRIVIND INDEPENDENȚA MEMBRILOR COMITETULUI DE AUDIT Nr. crt. Întrebarea Da Nu 1 Ați fost angajat, incluzând și directorii executivi neangajați de companie sau de vreo filială a sa în ultimii trei ani? 2 Sunteți partener, acționar majoritar sau director executiv la vreo organizație care are legătură de afaceri cu compania, sau vreo legătură directă de afaceri cu compania (de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Science/229_a_184]
-
CHESTIONAR PRIVIND INDEPENDENȚA MEMBRILOR COMITETULUI DE AUDIT Nr. crt. Întrebarea Da Nu 1 Ați fost angajat, incluzând și directorii executivi neangajați de companie sau de vreo filială a sa în ultimii trei ani? 2 Sunteți partener, acționar majoritar sau director executiv la vreo organizație care are legătură de afaceri cu compania, sau vreo legătură directă de afaceri cu compania (de exemplu, consultant)? 3 Sunteți angajat ca director executiv al altei companii în care oricare dintre directorii executivi ai companiei primește o
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Science/229_a_184]
-
a sa în ultimii trei ani? 2 Sunteți partener, acționar majoritar sau director executiv la vreo organizație care are legătură de afaceri cu compania, sau vreo legătură directă de afaceri cu compania (de exemplu, consultant)? 3 Sunteți angajat ca director executiv al altei companii în care oricare dintre directorii executivi ai companiei primește o compensație pentru calitatea de membru al comitetului de audit? 4 Sunteți rudă de gradul I cu o persoană care este director executiv în cadrul companiei sau al filialelor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Science/229_a_184]
-
acționar majoritar sau director executiv la vreo organizație care are legătură de afaceri cu compania, sau vreo legătură directă de afaceri cu compania (de exemplu, consultant)? 3 Sunteți angajat ca director executiv al altei companii în care oricare dintre directorii executivi ai companiei primește o compensație pentru calitatea de membru al comitetului de audit? 4 Sunteți rudă de gradul I cu o persoană care este director executiv în cadrul companiei sau al filialelor sale? ANEXA 4. EXEMPLU DE PLAN AL ÎNTÂLNIRILOR COMITETELOR
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Science/229_a_184]
-
3 Sunteți angajat ca director executiv al altei companii în care oricare dintre directorii executivi ai companiei primește o compensație pentru calitatea de membru al comitetului de audit? 4 Sunteți rudă de gradul I cu o persoană care este director executiv în cadrul companiei sau al filialelor sale? ANEXA 4. EXEMPLU DE PLAN AL ÎNTÂLNIRILOR COMITETELOR DE AUDIT Planul de întâlniri al comitetului de audit poate fi utilizat pentru menținerea unui contact regulat cu auditorii interni și auditorii externi și cu managementul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Science/229_a_184]
-
Alte probleme X Guvernanța corporativă 372 372 ANEXA 5. CHESTIONAR DE AUTOEVALUARE A COMITETELOR DE AUDIT 22 Întrebări privind buna practică Punctaj acordat de Consiliul de administrație Acțiuni necesare, inclusiv planuri personale 1. RELAȚII ȘI COMUNICARE Cu consiliul director [conducerea executivă] Este comitetul de audit un comitet al consiliului director ? Urmărește comitetul recomandările convenite de consiliu? Are președintele linii directe de comunicare cu consiliul? Obține comitetul în mod periodic asigurare din partea consiliului director cu privire la eficiența comitetului de audit? Realizează comitetul un
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Science/229_a_184]
-
proceselor consiliului director pentru evaluarea riscurilor organizației și implicațiile financiare? Se asigură comitetul că auditul intern și cel extern îi raportează asupra a ceea ce ele percep ca riscuri-cheie în momentul de față și pe termen scurt și lung? Raportează directorii executivi comitetului cum sunt tratate riscurile și implicațiile lor financiare? Este comitetul implicat în analizarea eficienței controlului intern? Ia comitetul în considerare dacă guvernanța corporativă este tratată ca un exercițiu de conformitate sau este folosită pentru a aduce beneficii organizației? Ia
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Science/229_a_184]
-
și ceilalți membri nonexecutivi se consultă înainte de a face recomandări privind calitatea de membru al comitetului? Este șeful auditului intern invitat mai degrabă decât să fie membru? Este clarificat rolul fiecărui participant al departamentului de sponsorizare? Acolo unde există membri executivi, există o rotație care să respecte un ciclu potrivit (ex.: trei ani)? Membrii comitetului includ în cea mai mare parte membri nonexecutivi sau independenți? Dacă există suficienți membri nonexecutivi pentru a permite acest lucru în cadrul consiliului director, există o rotație
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Science/229_a_184]
-
care consiliul să aprecieze contribuția nonexecutivilor în cadrul comitetului? Criteriile de evaluare includ cunoștințele, experiența, calitățile personale, timpul disponibil? (ghidul comitetului de audit conține o listă a competențelor membrilor acestuia). Există criterii de evaluare privind numirea președintelui, incluzând atitudinea față de non executivi, tăria personalității; experiența de conducere și timpul disponibil? Cum își declară candidații interesele înainte de numire? Le este cerut membrilor să-și declare interesele într-un registru al intereselor, precum și conflictele de interese în legătură cu subiectele agendei? Sunt membrii comitetului subiect al
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Science/229_a_184]