167 matches
-
000]: ──────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Valoare contabilă a stocului (cost istoric - provizion) 100.000 Valoare fiscală (cost istoric) 120.000 ───────────────────────────────────────────────────────────────────── Diferența temporară deductibilă 20.000 Creanța totală cu impozitul amânat [25% x diferența temporară] 5.000 Creanța inițială cu impozitul amânat - ─���─────────────────────────────────────────────────────────────────── Venit din impozitul amânat 5.000 La 31 decembrie 2002, valoarea realizabilă netă a stocurilor de produse finite este de 80.000 u.m., fată de un cost de 110.000 u.m. În cursul anului 2002, s-a vândut jumătate din stocul deținut la finele
EUR-Lex () [Corola-website/Law/153600_a_154929]
-
în vigoare asupra soldului de la finele anului, în sumă de 7.500 (25% x 30.000): ──────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Valoare contabilă a stocului (cost istoric - provizion) 80.000 Valoare fiscală (cost istoric) 110.000 ────────────────────────────────────────────────────────────────────�� Diferența temporară deductibilă 30.000 Creanța totală cu impozitul amânat 7.500 (25% x diferența temporară deductibilă) Creanța inițială cu impozitul amânat 5.000 ───────────────────────────────────────────────────────────────────── Venituri din impozitul amânat 2.500 ──────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Exemplul B - provizioane pentru clienți incerți La 31 decembrie 2001 o societate constituie un provizion pentru clienți incerți în valoare
EUR-Lex () [Corola-website/Law/153600_a_154929]
-
25% x 30.000): ──────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Valoare contabilă a stocului (cost istoric - provizion) 80.000 Valoare fiscală (cost istoric) 110.000 ────────────────────────────────────────────────────────────────────�� Diferența temporară deductibilă 30.000 Creanța totală cu impozitul amânat 7.500 (25% x diferența temporară deductibilă) Creanța inițială cu impozitul amânat 5.000 ───────────────────────────────────────────────────────────────────── Venituri din impozitul amânat 2.500 ──────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Exemplul B - provizioane pentru clienți incerți La 31 decembrie 2001 o societate constituie un provizion pentru clienți incerți în valoare de 120.000 u.m. reprezentând diferența între valoarea contabilă a creanțelor respective
EUR-Lex () [Corola-website/Law/153600_a_154929]
-
a stocului (cost istoric - provizion) 80.000 Valoare fiscală (cost istoric) 110.000 ────────────────────────────────────────────────────────────────────�� Diferența temporară deductibilă 30.000 Creanța totală cu impozitul amânat 7.500 (25% x diferența temporară deductibilă) Creanța inițială cu impozitul amânat 5.000 ───────────────────────────────────────────────────────────────────── Venituri din impozitul amânat 2.500 ──────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Exemplul B - provizioane pentru clienți incerți La 31 decembrie 2001 o societate constituie un provizion pentru clienți incerți în valoare de 120.000 u.m. reprezentând diferența între valoarea contabilă a creanțelor respective și valoarea estimată a fi recuperabilă
EUR-Lex () [Corola-website/Law/153600_a_154929]
-
30.000 [25% x 120.000]. Situația impozitului amânat se prezintă astfel: Provizion clienți incerți [diferența temporară deductibilă] 120.000 Creanța totală cu impozitul amânat (25% x diferența temporară) 30.000 Creanța inițială cu impozitul amânat - ─────────────────────────────────────────────────────────────────────── Venit curent din impozitul amânat 30.000 La 31 decembrie 2002, valoarea provizionului total pentru clienți incerți este de 90.000, din care suma de 20.000 aferentă creanțelor recunoscute la 31 decembrie 2001 devine deductibilă la calculul profitului impozabil în anul 2002 ca urmare
EUR-Lex () [Corola-website/Law/153600_a_154929]
-
prin aplicarea cotei de impozit pe profit în vigoare, în sumă de 17.500 (25% x 70.000): Provizion nedeductibil (diferența temporară deductibilă) 70.000 Creanța totală cu impozitul amânat (70.000 x 25%) 17.500 Creanța inițială cu impozitul amânat 30.000 ────────────────────────────────────────────────────────────────── Cheltuieli cu impozitul amânat 12.500 4.2. Provizioane pentru pierderi în cazul contractelor cu preț fix Constituirea unor astfel de provizioane se face conform cerințelor IAS 11 "Contracte de construcții", conform căruia atunci când pentru un contract de
EUR-Lex () [Corola-website/Law/153600_a_154929]
-
profit în vigoare, în sumă de 17.500 (25% x 70.000): Provizion nedeductibil (diferența temporară deductibilă) 70.000 Creanța totală cu impozitul amânat (70.000 x 25%) 17.500 Creanța inițială cu impozitul amânat 30.000 ────────────────────────────────────────────────────────────────── Cheltuieli cu impozitul amânat 12.500 4.2. Provizioane pentru pierderi în cazul contractelor cu preț fix Constituirea unor astfel de provizioane se face conform cerințelor IAS 11 "Contracte de construcții", conform căruia atunci când pentru un contract de construcții cu preț fix se prevede
EUR-Lex () [Corola-website/Law/153600_a_154929]
-
cu dobânzile ──────── supuse limitării) Baza de impozitare ajustată 1.280.000 Cheltuieli financiare reportabile 253.000 Cheltuiala cu impozitul pe profit curent 320.000 [25% x baza de impozitare ajustată] Impozitul amânat Diferența temporară 253.000 Creanța totală privind impozitul amânat 63.250 Creanța inițială privind impozitul amânat - Venit din impozitul amânat 63.250 Anul 2003 În anul 2003, suma de 253.000 u.m. reportată din anul 2002 va fi adăugată la valoarea totală a cheltuielilor financiare supuse limitării, determinată la
EUR-Lex () [Corola-website/Law/153600_a_154929]
-
Cheltuieli financiare reportabile 253.000 Cheltuiala cu impozitul pe profit curent 320.000 [25% x baza de impozitare ajustată] Impozitul amânat Diferența temporară 253.000 Creanța totală privind impozitul amânat 63.250 Creanța inițială privind impozitul amânat - Venit din impozitul amânat 63.250 Anul 2003 În anul 2003, suma de 253.000 u.m. reportată din anul 2002 va fi adăugată la valoarea totală a cheltuielilor financiare supuse limitării, determinată la fel ca mai sus, pentru anul 2003. Această sumă va fi
EUR-Lex () [Corola-website/Law/153600_a_154929]
-
a dobânzilor supuse 100.000 limitării) Baza impozabilă ajustată 1.140.000 Cheltuieli financiare reportabile 353.000 Cheltuieli cu impozitul pe profit curent (25% x baza impozabilă ajustată) 285.000 Impozitul amânat Diferența temporară 353.000 Creanța totală privind impozitul amânat 88.250 Creanța inițiala privind impozitul amânat 63.250 ────── Venit din impozitul amânat al perioadei 25.000 Capitolul 7 VENITURI DIN VÂNZAREA DE BUNURI CU PLATA ÎN RATE Recunoașterea veniturilor Potrivit Cadrului general de întocmire și prezentare a situațiilor financiare
EUR-Lex () [Corola-website/Law/153600_a_154929]
-
impozabilă ajustată 1.140.000 Cheltuieli financiare reportabile 353.000 Cheltuieli cu impozitul pe profit curent (25% x baza impozabilă ajustată) 285.000 Impozitul amânat Diferența temporară 353.000 Creanța totală privind impozitul amânat 88.250 Creanța inițiala privind impozitul amânat 63.250 ────── Venit din impozitul amânat al perioadei 25.000 Capitolul 7 VENITURI DIN VÂNZAREA DE BUNURI CU PLATA ÎN RATE Recunoașterea veniturilor Potrivit Cadrului general de întocmire și prezentare a situațiilor financiare, veniturile constituie creșteri ale beneficiilor economice înregistrate
EUR-Lex () [Corola-website/Law/153600_a_154929]
-
10 bucăți în anul 2002 și 10 bucăți în anul 2003 (pentru simplificare, dobânda aferentă ratelor nu este prezentată, neavând impact asupra impozitului amânat). Diferența temporară (rd.7-rd.8) 6.667 6.667 5.000 │ ├───────────────────────────────────────────────���──────────────────────────────┤ │10. Datorie totală cu impozitul amânat 1.667 1.667 1.250 │ │ [25% din diferența temporară] │ │ (rd.9x25%) 11. Datorie inițială de impozit amânat - 1.667 1.667 │ ├──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │12. Cheltuieli (venituri) cu impozitul 1.667 - (417) │ │ amânat în an │ └──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ Anul 2001 La 31 decembrie 2001, impozitul
EUR-Lex () [Corola-website/Law/153600_a_154929]
-
6.667 5.000 │ ├───────────────────────────────────────────────���──────────────────────────────┤ │10. Datorie totală cu impozitul amânat 1.667 1.667 1.250 │ │ [25% din diferența temporară] │ │ (rd.9x25%) 11. Datorie inițială de impozit amânat - 1.667 1.667 │ ├──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │12. Cheltuieli (venituri) cu impozitul 1.667 - (417) │ │ amânat în an │ └──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ Anul 2001 La 31 decembrie 2001, impozitul pe profit curent este determinat după cum urmează: ──────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Profit înainte de impozitare [profit contabil] 100.000 Scade veniturile contabile aferente vânzărilor de produse cu plata în rate (30.000) și Adaugă cheltuielile contabile
EUR-Lex () [Corola-website/Law/153600_a_154929]
-
pe valoarea adăugată, impozitul pe venituri de natura salariilor, subvențiile guvernamentale de primit, alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate, precum și contribuții la fondurile speciale. 99. - (1) Calculul și înregistrarea impozitului pe profit se efectuează distinct pentru impozitul curent și cel amânat. (2) Impozitul pe profit de plată trebuie recunoscut ca datorie în limita sumei neplătite. ... (3) Dacă suma plătită depăseste suma datorată, surplusul trebuie recunoscut drept creanță. Plățile anticipate în contul impozitului pe profit, determinate potrivit legii, se reflectă distinct în
EUR-Lex () [Corola-website/Law/247932_a_249261]
-
asupra contului de profit și pierdere. Contul 691 Cu ajutorul contului 691 "Cheltuieli cu impozitul pe profit curent" se ține evidența cheltuielilor cu impozitul pe profit curent, calculat în conformitate cu legislația fiscală. Contul 692 Cu ajutorul contului 692 "Cheltuieli cu impozitul pe profit amânat" se ține evidența cheltuielilor cu impozitul pe profit amânat, determinat în conformitate cu prevederile IFRS. Contul 698 Cu ajutorul contului 698 "Cheltuieli cu alte impozite care nu apar în elementele de mai sus" se ține evidența cheltuielilor cu alte impozite determinate în conformitate cu reglementările
EUR-Lex () [Corola-website/Law/247932_a_249261]
-
pierdere de valoare. Grupa 79 "VENITURI DIN IMPOZITUL PE PROFIT AMÂNAT" Din grupa 79 "Venituri din impozitul pe profit amânat" face parte: Contul 792 "Venituri din impozitul pe profit amânat". Contul 792 Cu ajutorul contului 792 "Venituri din impozitul pe profit amânat" se ține evidența veniturilor ce reprezintă impozitul pe profit amânat, determinat în conformitate cu prevederile IFRS. Capitolul VII Prime de conversie a │ 1044 RAREA, VÂNZAREA, CEDAREA CU TITLU GRATUIT Diferențe de preț la │308 Materii prime în curs de │321 Diferențe de
EUR-Lex () [Corola-website/Law/247932_a_249261]
-
Elevii menționați la alin. (1) și (2) sunt obligați să se transfere, pentru anul școlar următor, la alte profiluri/specializări, cu respectarea legislației în vigoare și a regulamentelor de organizare și funcționare a unităților în cauză. Articolul 128 Sunt declarați amânați, semestrial sau anual, elevii cărora nu li se poate definitiva situația școlară la una sau la mai multe discipline de studiu/module din următoarele motive: a) au absentat, motivat și nemotivat, la cel puțin 50% din numărul de ore de
EUR-Lex () [Corola-website/Law/275154_a_276483]
-
semestrului I, datate la momentul evaluării. ... (3) Încheierea situației școlare a elevilor amânați pe semestrul al doilea, a celor declarați amânați pe semestrul I care nu și-au încheiat situația școlară conform prevederilor alin. (1) și (2) sau a celor amânați anual se face înaintea sesiunii de corigențe, într-o perioadă stabilită de consiliul de administrație. Elevii amânați, care nu promovează la una sau două discipline/module de studiu în sesiunea de examene de încheiere a situației școlare a elevilor amânați
EUR-Lex () [Corola-website/Law/275154_a_276483]
-
mai târziu de data începerii cursurilor noului an școlar. (4) Comisia de reexaminare se numește prin decizia directorului și este formată din alte cadre didactice decât cele care au făcut examinarea anterioară. ... Articolul 134 (1) Pentru elevii declarați corigenți sau amânați anual, examinarea se face din toată materia studiată în anul școlar, conform programei școlare. ... (2) Pentru elevii amânați pentru un semestru, examinarea în vederea încheierii situației se face numai din materia acelui semestru. ... (3) Pentru elevii care susțin examene de diferență
EUR-Lex () [Corola-website/Law/275154_a_276483]
-
a situației școlare pentru elevii amânați pe semestrul al doilea sau la examenul de diferență care echivalează o disciplină numai pe intervalul unui semestru, media obținută constituie media semestrială a elevului la disciplina respectivă. ... Articolul 145 (1) Elevii corigenți sau amânați, care nu se pot prezenta la examene din motive temeinice, dovedite cu acte, depuse în cel mult 7 zile lucrătoare de la data examenului, sunt examinați la o dată ulterioară, stabilită de consiliul de administrație, dar nu mai târziu de începerea cursurilor
EUR-Lex () [Corola-website/Law/275154_a_276483]
-
societăților să nu ia în considerare creanțele noționale privind impozitul amânat la calcularea ajustării cu capacitatea de a absorbi pierderile în cazul în care ar fi prea dificil pentru societate să-și demonstreze eligibilitatea. Recomandarea 14 - Datoriile noționale privind impozitul amânat 1.40. Fără a aduce atingere articolului 207 alineatul (4) din Regulamentul delegat al Comisiei 2015/35, societățile ar trebui să includă datoriile noționale privind impozitul amânat rezultate din pierderea instantanee, definită la articolul 207 alineatul (1) din Regulamentul delegat
EUR-Lex () [Corola-website/Law/271547_a_272876]
-
la sfârșitul perioadei. 68C După cum se menționează la punctul 68A, valoarea deducerii fiscale (sau deducerea fiscală estimată viitoare, evaluată în conformitate cu punctul 68B) poate fi diferită de cheltuiala cumulativă aferentă remunerației. Punctul 58 din standard prevede ca impozitul curent și cel amânat să fie recunoscute ca un venit sau ca o cheltuială și să fie incluse în profitul sau pierderea perioadei, cu excepția situației în care impozitul decurge din (a) o tranzacție sau un eveniment care este recunoscut(ă), în aceeași perioadă sau
32005R0211-ro () [Corola-website/Law/294078_a_295407]
-
pe valoarea adăugată, impozitul pe venituri de natura salariilor, subvențiile guvernamentale de primit, alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate, precum și contribuții la fondurile speciale. 99. - (1) Calculul și înregistrarea impozitului pe profit se efectuează distinct pentru impozitul curent și cel amânat. (2) Impozitul pe profit de plată trebuie recunoscut ca datorie în limita sumei neplătite. ... (3) Dacă suma plătită depășește suma datorată, surplusul trebuie recunoscut drept creanță. Plățile anticipate în contul impozitului pe profit, determinate potrivit legii, se reflectă distinct în
EUR-Lex () [Corola-website/Law/268239_a_269568]
-
asupra contului de profit și pierdere. Contul 691 Cu ajutorul contului 691 "Cheltuieli cu impozitul pe profit curent" se ține evidența cheltuielilor cu impozitul pe profit curent, calculat în conformitate cu legislația fiscală. Contul 692 Cu ajutorul contului 692 "Cheltuieli cu impozitul pe profit amânat" se ține evidența cheltuielilor cu impozitul pe profit amânat, determinat în conformitate cu prevederile IFRS. Contul 698 Cu ajutorul contului 698 "Cheltuieli cu alte impozite care nu apar în elementele de mai sus" se ține evidența cheltuielilor cu alte impozite determinate în conformitate cu reglementările
EUR-Lex () [Corola-website/Law/268239_a_269568]
-
pierdere de valoare. Grupa 79 "VENITURI DIN IMPOZITUL PE PROFIT AMÂNAT" Din grupa 79 "Venituri din impozitul pe profit amânat" face parte: Contul 792 "Venituri din impozitul pe profit amânat". Contul 792 Cu ajutorul contului 792 "Venituri din impozitul pe profit amânat" se ține evidența veniturilor ce reprezintă impozitul pe profit amânat, determinat în conformitate cu prevederile IFRS. Capitolul VII CLASA 1-CONTURI DE CAPITALURI, PROVIZIOANE, ÎMPRUMUTURI ȘI DATORII ASIMILATE│ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ GRUPA 10 - CAPITAL Prime de conversie a │ 1044 Diferențe de preț la │308 Materii prime
EUR-Lex () [Corola-website/Law/268239_a_269568]