38,739 matches
-
intern din ultimul an; • mărimea departamentului de audit intern și calificările auditorilor interni; c. auditorii externi • comunicarea comitetului și așteptările sale de la auditorii externi; • scopul auditului extern și alte servicii asigurate de auditorii externi; • tipul și frecvența informațiilor pe care auditorii externi le asigură pentru comitetul de audit; • oportunitatea și tipurile de rapoarte emise de auditorii externi; • o copie a celor mai recente scrisori ale managementului și răspunsurile managementului, precum și planul său de acțiune pentru adresarea acestor probleme; • o copie a
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
externi • comunicarea comitetului și așteptările sale de la auditorii externi; • scopul auditului extern și alte servicii asigurate de auditorii externi; • tipul și frecvența informațiilor pe care auditorii externi le asigură pentru comitetul de audit; • oportunitatea și tipurile de rapoarte emise de auditorii externi; • o copie a celor mai recente scrisori ale managementului și răspunsurile managementului, precum și planul său de acțiune pentru adresarea acestor probleme; • o copie a scrisorii de angajament al auditorilor externi. În mod regulat, membrii comitetului de audit ar trebui
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
comitetul de audit; • oportunitatea și tipurile de rapoarte emise de auditorii externi; • o copie a celor mai recente scrisori ale managementului și răspunsurile managementului, precum și planul său de acțiune pentru adresarea acestor probleme; • o copie a scrisorii de angajament al auditorilor externi. În mod regulat, membrii comitetului de audit ar trebui să primească îndrumare continuă asupra dezvoltărilor recente în domeniul contabilității, Capitolul 4. Comitetele de audit 363 363 auditului și raportării financiare, precum și asupra practicilor curente de afaceri în domeniu. Atunci când
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
responsabilitatea legală și modul în care aceasta poate fi redusă. Astfel, membrii comitetului de audit pot să-și reducă responsabilitățile legale pentru îndeplinirea îndatoririlor lor de protejare, care includ tipurile de activități, participarea la întâlniri, verificarea rapoartelor managementului și a auditorilor interni și auditorilor externi și punerea unor întrebări corespunzătoare. De-a lungul timpului, regulile și reglementările ce guvernează raportarea financiară au crescut în complexitate. În același timp, a crescut și responsabilitatea rolului de supraveghere al comitetului de audit. Ca rezultat
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
modul în care aceasta poate fi redusă. Astfel, membrii comitetului de audit pot să-și reducă responsabilitățile legale pentru îndeplinirea îndatoririlor lor de protejare, care includ tipurile de activități, participarea la întâlniri, verificarea rapoartelor managementului și a auditorilor interni și auditorilor externi și punerea unor întrebări corespunzătoare. De-a lungul timpului, regulile și reglementările ce guvernează raportarea financiară au crescut în complexitate. În același timp, a crescut și responsabilitatea rolului de supraveghere al comitetului de audit. Ca rezultat, membrii comitetului de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Responsabilitățile și procesele Prima responsabilitate a comitetului de audit o reprezintă supravegherea procesului de raportare financiară a companiei în numele consiliului de directori și raportarea rezultatelor acestei activități Consiliului de administrație Managementul este responsabil pentru pregătirea declarațiilor financiare ale companiei și auditorii independenți sunt cei responsabili pentru auditarea acestor declarații financiare. În îndeplinirea responsabilităților, comitetul de audit crede că politicile și procedurile sale trebuie să fie flexibile pentru a putea reacționa la circumstanțele și condițiile mereu în schimbare. Comitetul de audit va
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
procesele pe care le întreprinde comitetul de audit în exercitarea responsabilităților sale de supraveghere. Procesele sunt stabilite ca un ghid pentru înțelegerea faptului că acesta poate îndeplini aceste responsabilități suplimentar. Comitetul va avea o înțelegere clară cu managementul și cu auditorul extern care să arate că, în ultimul rând, auditorii externi sunt responsabili față de comitet și consiliul de directori, fiind reprezentanți ai acționarilor companiei. Comitetul va avea ultima autoritate și responsabilitate pentru evaluarea și, când este cazul, pentru recomandarea înlocuirii auditorilor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
exercitarea responsabilităților sale de supraveghere. Procesele sunt stabilite ca un ghid pentru înțelegerea faptului că acesta poate îndeplini aceste responsabilități suplimentar. Comitetul va avea o înțelegere clară cu managementul și cu auditorul extern care să arate că, în ultimul rând, auditorii externi sunt responsabili față de comitet și consiliul de directori, fiind reprezentanți ai acționarilor companiei. Comitetul va avea ultima autoritate și responsabilitate pentru evaluarea și, când este cazul, pentru recomandarea înlocuirii auditorilor independenți. Comitetul va discuta cu auditorii asupra independenței acestora
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
auditorul extern care să arate că, în ultimul rând, auditorii externi sunt responsabili față de comitet și consiliul de directori, fiind reprezentanți ai acționarilor companiei. Comitetul va avea ultima autoritate și responsabilitate pentru evaluarea și, când este cazul, pentru recomandarea înlocuirii auditorilor independenți. Comitetul va discuta cu auditorii asupra independenței acestora față de management și companie, inclusiv, în scris, subiectele cerute de Consiliul pentru standardele privind independența 18 și vor lua în considerare compatibilitatea serviciilor nonaudit cu independența auditorilor. Anual, comitetul va verifica
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
cazul, pentru recomandarea înlocuirii auditorilor independenți. Comitetul va discuta cu auditorii asupra independenței acestora față de management și companie, inclusiv, în scris, subiectele cerute de Consiliul pentru standardele privind independența 18 și vor lua în considerare compatibilitatea serviciilor nonaudit cu independența auditorilor. Anual, comitetul va verifica, evalua și recomanda consiliului de directori selecția auditorilor independenți ai companiei, supunând nominalizările aprobării acționarilor. Comitetul va discuta cu auditorii interni și cu auditorii externi asupra scopului și planurilor pentru auditurile respective, incluzând caracterul de adecvare
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
independenței acestora față de management și companie, inclusiv, în scris, subiectele cerute de Consiliul pentru standardele privind independența 18 și vor lua în considerare compatibilitatea serviciilor nonaudit cu independența auditorilor. Anual, comitetul va verifica, evalua și recomanda consiliului de directori selecția auditorilor independenți ai companiei, supunând nominalizările aprobării acționarilor. Comitetul va discuta cu auditorii interni și cu auditorii externi asupra scopului și planurilor pentru auditurile respective, incluzând caracterul de adecvare a personalului și a compensațiilor. 18 În SUA, Standardul nr. 1 al
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
independența 18 și vor lua în considerare compatibilitatea serviciilor nonaudit cu independența auditorilor. Anual, comitetul va verifica, evalua și recomanda consiliului de directori selecția auditorilor independenți ai companiei, supunând nominalizările aprobării acționarilor. Comitetul va discuta cu auditorii interni și cu auditorii externi asupra scopului și planurilor pentru auditurile respective, incluzând caracterul de adecvare a personalului și a compensațiilor. 18 În SUA, Standardul nr. 1 al Consiliului pentru Standardele de independență. Capitolul 4. Comitetele de audit 367 367 De asemenea, comitetul va
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
conformare legală și etică, respectiv Codul de conduită al acesteia. Mai mult, comitetul se va întâlni separat cu auditorii interni și auditorii externi, fără prezența managementului, pentru a discuta rezultatele examinărilor lor și vor asigura oportunități pentru auditorii externi și auditorii interni să se întâlnească în particular fără membrii comitetului. Comitetul va verifica declarațiile financiare intermediare împreună cu managementul și cu auditorii externi înainte de completarea formularelor de raportare. De asemenea, comitetul va discuta rezultatele verificărilor trimestriale, precum și orice alte probleme necesare a
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
și auditorii externi, fără prezența managementului, pentru a discuta rezultatele examinărilor lor și vor asigura oportunități pentru auditorii externi și auditorii interni să se întâlnească în particular fără membrii comitetului. Comitetul va verifica declarațiile financiare intermediare împreună cu managementul și cu auditorii externi înainte de completarea formularelor de raportare. De asemenea, comitetul va discuta rezultatele verificărilor trimestriale, precum și orice alte probleme necesare a fi comunicate comitetului de către auditorii externi, sub dispozițiile standardelor de audit general acceptate. Președintele comitetului poate fi reprezentantul întregului comitet
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
discuta rezultatele verificărilor trimestriale, precum și orice alte probleme necesare a fi comunicate comitetului de către auditorii externi, sub dispozițiile standardelor de audit general acceptate. Președintele comitetului poate fi reprezentantul întregului comitet pentru aceste verificări. Comitetul va verifica cu managementul și cu auditorii independenți declarațiile financiare ce vor fi incluse în raportul anual al companiei și va include opinia comitetului asupra calității, nu doar a acceptabilității, principiilor de contabilitate, rezonabilitatea opiniilor semnificative și asupra clarității notelor explicative din cadrul declarațiilor financiare. De asemenea, comitetul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
comitetul a discutat cu auditorii problema independenței acestora față de management și de companie, incluzând problemele ce sunt cerute a fi discutate de Consiliul pentru Standardele de audit privind independența 20 și să ia în considerare compatibilitatea serviciilor nonaudit cu independența auditorilor. Comitetul de audit a discutat cu auditorii interni și externi ai companiei asupra scopului general și asupra planurilor pentru auditurile respective. În acest sens, comitetul de audit se întâlnește cu auditorii interni și cu auditorii externi, cu sau fără prezența
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
auditate să fie incluse în Raportul anual și formularul 10-K pentru anul încheiat la 31 decembrie al anului auditat, pentru a respecta dispozițiile SEC. Comitetul și consiliul de directori a recomandat, de asemenea, după ce se va supune aprobării acționarilor, selecția auditorilor independenți ai companiei. 1 martie 20XX Președintele comitetului de audit, Membru al comitetului de audit, Membru al comitetului de audit, 19 În SUA, Declarația privind raportarea financiară din Standardele de audit nr. 61. 20 În SUA, Standardul nr. 1 al
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
standardelor de audit, standardelor de independență sau practicilor de raportare X Sesiunile executivului cu auditorii independenți X Domeniile ce necesită o atenție specială X Rezultatele sarcinilor și procedurilor speciale X Alte probleme (de exemplu, caracterul adecvat al personalului financiar) X Auditorul intern Aprobarea responsabilităților, așteptărilor și necesităților X Resursele și expertiza X Verificarea planului auditului intern X Scopul planului auditului intern pentru anul următor X Costurile auditului intern (buget/bugetul actual) X Coordonarea cu auditorii independenți X Frauda, erorile și acțiunile
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
ai managementului Problemele privind sistemul informațional (directorul IT) X Problemele legate de impozite (directorul departamentului financiar) X Alte departamente X Comitetul de audit Rezultatele raportului anual al auditului independenți către Consiliul de administrație X Recomandările consiliului de administrație privind nominalizarea auditorilor independenți X Verificarea anuală a declarației de delegare a comitetului de audit, a raportului și planului acestuia X Evaluarea eficacității comitetului de audit (autoevaluarea) X Reevaluarea caracterului adecvat al comitetului de audit și obținerea aprobării Consiliului de administrație X Aprobarea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
X Evaluarea eficacității comitetului de audit (autoevaluarea) X Reevaluarea caracterului adecvat al comitetului de audit și obținerea aprobării Consiliului de administrație X Aprobarea planului de întâlniri a comitetului de audit pentru anul viitor și confirmarea așteptărilor reciproce cu managementul și auditorii X Evaluarea performanței auditului intern X Aprobarea minutei întâlnirii anterioare X Raportarea către Consiliul de administrație a problemelor semnificative X Sesiunile executivului cu membrii comitetului X Orientarea noilor membri și educarea continuă (de exemplu, contabilitatea curentă și subiecte privind domeniul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
comitetul în considerare dacă auditul extern acordă încredere muncii auditului intern? Aduce comitetul în discuție dacă lucrul în comun ar fi benefic? Ia comitetul în considerare dacă toate serviciile de audit sunt unificate, incluzând auditurile operaționale interne? Dorește comitetul ca auditorii interni și cei externi să comunice eficient despre înțelegerea riscurilor-cheie ale organizației, evaluările lor asupra domeniilor care prezintă risc și despre modul în care munca lor va acoperi aceste domenii cheie de risc? Comunică comitetul aceste așteptări auditorilor interni și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
comitetul ca auditorii interni și cei externi să comunice eficient despre înțelegerea riscurilor-cheie ale organizației, evaluările lor asupra domeniilor care prezintă risc și despre modul în care munca lor va acoperi aceste domenii cheie de risc? Comunică comitetul aceste așteptări auditorilor interni și externi? Cere comitetul un raport anual din partea auditorilor interni și externi privind gradul de cooperare planificată și efectivă dintre aceștia? Cu auditul extern Are președintele comitetului linii deschise de comunicație cu directorul auditului extern? Obține comitetul periodic părerea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
despre înțelegerea riscurilor-cheie ale organizației, evaluările lor asupra domeniilor care prezintă risc și despre modul în care munca lor va acoperi aceste domenii cheie de risc? Comunică comitetul aceste așteptări auditorilor interni și externi? Cere comitetul un raport anual din partea auditorilor interni și externi privind gradul de cooperare planificată și efectivă dintre aceștia? Cu auditul extern Are președintele comitetului linii deschise de comunicație cu directorul auditului extern? Obține comitetul periodic părerea auditului extern cu privire la eficiența muncii sale? Se întâlnește președintele comitetului
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
importante ale auditului? Face comitetul sugestii auditului extern cu privire la domeniile cu probleme sau care prezintă risc, pe care auditul le-ar putea urmări? Ia comitetul în considerare dacă auditul extern se concentrează pe aspectele fundamentale? Ia comitetul în considerare dacă auditorii externi și-au îndeplinit întru totul planurile? Urmărește comitetul performanțele auditului extern? Analizează comitetul cheltuielile privind auditul extern? Guvernanța corporativă 374 374 Întrebări privind buna practică Punctaj acordat de Consiliul de administrație Acțiuni necesare, inclusiv planuri personale Comunicarea cu acționarii
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
capitolul 4 [1] Ghiță Marcel, Auditul intern, Editura Economică, București, 2004 [2] Ghiță Marcel, Sprânceană Mihai, Auditul intern în sistemul public, Editura Tribuna Economică, București, 2006 [3] Steinberg Richard, Bromilow Catherine, Eficiența comitetului de audit, Institutul Fundației de Cercetare a Auditorilor Interni, Sponsorul proiectului John W. Copley, Pricewaterhouse Coopers, ediția a doua, Maitland Avenue, Altamonte Springs, Florida 32701-4201, 2000 [4] *** Committee on Corporate Governance, Final Report, 1998 [5] *** Comission on Audit Committees, A Practical Guide, 2000 [6] *** National Association of Corporate
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]