92,643 matches
-
nivelurile ierarhice și de către toate funcțiile și sunt: indicația, recomandarea, decizia, hotărârea, sancțiunea, aprobarea, avizul, îndrumarea, aprecierea, planul, programul, analiza, autorizațiile, verificările, reconcilierile, revizuirea, siguranța activelor, segregarea sarcinilor, raportul, bugetul de venituri și cheltuieli, contul de profit și pierderi, bilanțul contabil, darea de seamă, instrumentele matematice, tehnicile informatice, tehnica PERT, cercetarea operațională, simularea, graficele, programarea liniară, drumul critic ș.a. Activitățile de control prezentate pot fi grupate, spre exemplu, în: activități de control poprii entității pentru evitarea riscurilor generale; activități de control
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
a evita evenimente nedorite; − controalele de detecție - efectuate pentru a detecta și corecta eveni mentele nedorite care au avut loc; − controalele directive - efectuate pentru a produce un eveniment dorit; − controale administrative - inventarierea patrimoniului, controlul valori lor din casierie etc.; − controale contabile - realizate de specialiști cu ocazia îndeplinirii atri buțiilor din fișa postului; − controale fizice - controlul personalului s.a. În prezent, în România, structura sistemului de control intern al unei entități publice cuprinde: controlul financiar preventiv - control ex-ante obligatoriu, stabilit prin lege, se
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Una dintre prerogativele importante ale controlului este aceea de a asigura fiabilitatea și într-o anumită măsură garanția organizației în atingerea obiectivelor sale. Recomandările modelului canadian doresc să favorizeze perfecționarea controlului și depășesc cu mult cadrul unei analize a controalelor contabile interne tradiționale și stabilesc criterii privind eficiența controlului într-o organizație. Recomandările favorizează un model pe care toate persoanele din organizație îl pot utiliza pentru a-și implementa, evalua și modifica propriul control intern. Cu toate acestea, recomandările nu favorizează
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de pază; controlul protecției mediului; controlul calității. Controlul financiar preventiv Inspecții Controlul financiar ulterior - Control de asigurare Audit intern - Evaluarea funcționalității sistemelor de management și control intern CE CCR CI Controlul financiar ulterior al cheltuielilor exigibile pentru: control financiar, control contabil, control patrimonial; SAPARD 25%; ISPA 15%; PHARE 5%. CI - Control intern CE - CCR - Controlul Extern al Curții de Conturi a României ENTITĂȚI PUBLICE Guvernanța corporativă 174 174 în responsabilitate realizarea procedurilor operaționale de lucru pentru toate activitățile care se desfășoară
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
mare diversitate și sunt reglementate prin acte normative purtând diferite denumiri, cum ar fi: lege, ordonanță, cod, cartă, hotărâre, normă metodologică, instrucțiune, precizare, circulară, regulament etc. Dintre cele mai cunoscute proceduri pot fi menționate: procedura de inventariere; procedura de înregistrare contabilă; procedura de calcul al drepturilor salariale; procedura de întocmire și raportare a situațiilor financiare; procedura de organizare și exercitare a controlului financiar preventiv propriu; procedura de atribuire a contractelor de achiziție publică; procedura de constatare și sancționare a contravențiilor; procedura
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
a României, care se află în coordonarea parlamentului, pentru entitățile din sistemul public, și de CAFR pentru entitățile din sistemul privat. Scopul principal al auditului extern, în conformitate cu buna practică internațională în domeniu enumeră: exactitatea și realitatea situațiilor financiare, conform reglementărilor contabile în vigoare; evaluarea sistemelor de management și control la autoritățile cu sarcini privind urmărirea obligațiilor financiare sau către alte fonduri publice; utilizarea fondurilor alocate de la buget sau din alte fonduri speciale; calitatea gestiunii economico-financiare; economicitatea, eficacitatea și eficiența utilizării fondurilor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
ele, impune definirea misiunii și cunoașterea regulilor ce trebuie respectate. Toate funcțiile/activitățile din cadrul unei entități au la bază o politică generală și fiecare responsabil trebuie să definească și să cunoască această politică. Astfel, există o politică pentru funcția financiar contabilă și o altă politică pentru funcția de resurse umane. Fiecare politică va defini misiunea responsabilului, stabilind acțiunile pe care trebuie să le întreprindă, scopul și domeniul de aplicare. Pentru aceeași funcție/activitate este posibil să existe o politică generală și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
nu poată fi executate de aceeași persoană. În practică, sunt impuse unele separări de sarcini recunoscute în unanimitate de manageri și care, câteodată, mai produc efecte nedorite, din lipsa vigilenței, și anume: funcția de autorizare/decizie și funcția de înregistrare contabilă de funcția financiară de plată; funcția de deținere de mijloace sau bunuri de funcția de control. Realizarea unei separări reale a sarcinilor poate pune unele probleme deosebite, mai ales la întreprinderile unde se lucrează cu personal mai redus. Pentru construirea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
exercitarea activității de audit public intern 25, riscurile se clasifică astfel: riscuri de organizare, cum ar fi: neformalizarea procedurilor; lipsa unor responsabilități precise; insuficienta organizare a resurselor umane; documentația insuficientă sau neactualizată; riscuri operaționale, cum ar fi: neînregistrarea în evidențele contabile; arhivarea necorespunzătoare a documentelor justificative; lipsa unui control asupra operațiilor cu risc ridicat; riscuri financiare, cum ar fi: plăți nesecurizate, nedetectarea operațiilor cu risc financiar; alte riscuri, cum ar fi cele generate de schimbările legislative, structurale, manageriale etc. Desigur, există
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
este furnizată de entitate. Comitetele de audit au nevoie de resurse adiționale pentru situațiile deosebite. Spre exemplu, când se confruntă cu o posibilă fraudă, comitetul de audit poate lansa o investigare specială și poate apela la o echipă de specialiști contabili pentru asistență. 4.3. Carta comitetului de audit În mod tipic, comitetul de audit este stabilit printr-o rezoluție formală a Consiliului de administrație, iar misiunea sa este confirmată prin intermediul unui document scris - Carta comitetului de audit, așa cum rezultă din
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
doar tranzacțiile autorizate sunt înregistrate; să minimalizeze riscul de fraudă. În SUA, din 1977 funcționează Legea practicilor corupte externe pe baza căreia companiile publice, managerii și angajații sunt supuși unor sancțiuni dacă nu dețin un control intern adecvat și înregistrări contabile corecte. Capitolul 4. Comitetele de audit 331 331 Legea a contribuit în mod evident la conștientizarea membrilor Consiliului de administrație ai companiilor care s-au aplecat mai mult asupra unui control intern eficace și a comitetului de audit în supravegherea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
managementului de a reduce scopul auditului (în mod direct, de exemplu prin limitarea accesului la oameni sau informații, sau indirect, de exemplu, prin comisioane nejustificate sau constrângeri în ceea ce privește durata auditului) sau impunerea unor termene nerezonabile; lipsa de competențe a personalului contabil, financiar, informatic sau a pregătirii profesionale adecvate, în raport cu complexitatea afacerilor companiei; lipsa unei linii manageriale clare și existența unor aranjamente contractuale fără un scop pentru organizație; lipsa unui sistem corespunzător de autorizare și aprobare a tranzacțiilor; 9 www.iia.org.
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
domeniile expunerii companiei Nr. crt. Întrebări Da Nu Comentarii 1 Care sunt cele mai critice politici de contabilitate, cele mai complexe, subiective sau ambigue decizii sau evaluări, care au cel mai mare efect asupra poziției financiare a companiei? 2 Tratamentul contabil este agresiv sau conservativ și cum este acesta în comparație cu perioadele anterioare? 3 Au fost efectuate unele schimbări în procedurile planificate în interesul companiei sau datorate schimbărilor în evaluarea riscurilor? Dacă da, de ce au avut loc? 4 Pot unele litigii să
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
au fost cauzele schimbărilor semnificative? Ce reclasificare, dacă există una, a fost făcută față de sumele raportate în anii anteriori? 3 Au existat domenii în care compania a făcut o modificare sau a adoptat un principiu al contabilității atunci când un tratament contabil alternativ dădea rezultate semnificativ diferite? 4 Au existat schimbări în politica contabilă ce au avut efecte semnificative asupra declarațiilor financiare din anul curent sau care ar putea avea efecte în anii următori? Sunt așteptate schimbări în politicile de contabilitate? Cum
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
făcută față de sumele raportate în anii anteriori? 3 Au existat domenii în care compania a făcut o modificare sau a adoptat un principiu al contabilității atunci când un tratament contabil alternativ dădea rezultate semnificativ diferite? 4 Au existat schimbări în politica contabilă ce au avut efecte semnificative asupra declarațiilor financiare din anul curent sau care ar putea avea efecte în anii următori? Sunt așteptate schimbări în politicile de contabilitate? Cum se compară politicile contabile ale companiei cu celelalte politici ale companiilor din
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
semnificativ diferite? 4 Au existat schimbări în politica contabilă ce au avut efecte semnificative asupra declarațiilor financiare din anul curent sau care ar putea avea efecte în anii următori? Sunt așteptate schimbări în politicile de contabilitate? Cum se compară politicile contabile ale companiei cu celelalte politici ale companiilor din același domeniu? c. Planificarea întâlnirilor și sesiunilor private cu auditorii Auditorilor externi li se cere, prin standardele profesionale, să comunice toate problemele cu care se confruntă comitetul de audit sau, în unele
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Întrebări Da Nu Comentarii 1 Veți emite o „opinie necalificată”? Au fost luate în considerare alte probleme în afară de o opinie necalificată? Dacă da, cum au fost rezolvate aceste preocupări? 2 Au fost observate unele tranzacții neobișnuite? Sunteți satisfăcut de tratamentul contabil? 3 Managementul a impus unele limitări privind scopul auditului, de exemplu, vi s-a permis accesul la toți angajații, toate înregistrările și locațiile companiei? 4 Care au fost constatările auditului pentru domeniile cu riscuri ridicate? Aveți unele recomandări specifice sau
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
of the NACD Blue Ribbon. 14 www.iia.org.uk 15 În SUA, Manualul NYSE al companiilor cotate la bursă. Guvernanța corporativă 358 358 4.4.6.3. Necesitatea cunoașterii limbajului financiar Membrii comitetului de audit trebuie să aibă experiența contabilă și financiară necesară îndeplinirii responsabilităților lor, incluzând un nivel de cunoaștere a limbajului financiar. Aceasta asigură baza necesară pentru a îndeplini, cu eficacitate, rolul său de supraveghere asupra domeniilor care au legătură cu contabilitatea sau cu procesul de raportare, controlul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
claritatea informațiilor din declarațiile financiare. Comitetul de audit a verificat împreună cu auditorii independenți, care sunt responsabili pentru exprimarea unei opinii asupra conformității declarațiilor financiare auditate cu principiile de contabilitate general acceptate, judecata lor asupra calității, nu doar a acceptabilității principiilor contabile ale companiei și alte asemenea subiecte ce trebuie discutate în conformitate cu standardele de audit general acceptate 19. În plus, comitetul a discutat cu auditorii problema independenței acestora față de management și de companie, incluzând problemele ce sunt cerute a fi discutate de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
4 Managementul financiar Aprobarea responsabilităților, așteptărilor și necesităților X Raportul anual al companiei X Rapoartele trimestriale din cadrul formularului 10-Q X Evaluarea controlului intern X Noile cerințe privind contabilitatea și raportarea financiară X Statutul politicilor de contabilitate critică X Statutul estimărilor contabile semnificative și opiniile (de exemplu, rezerve) și probleme speciale (de exemplu, tranzacții majore, tranzacții cu terțe părți, schimbări în domeniul contabilității) X Sesiunile executivului cu managementul X Alte probleme (de exemplu, caracterul adecvat al personalului) X Guvernanța corporativă 370 370
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de audit transmite recomandări consiliului? Sunt trimise agende/programe, fără documente însoțitoare, altor membri ai consiliului director pentru a-i ține la curent cu munca comitetului? Primește consiliul minutele comitetului de audit? Se întâlnește președintele comitetului de audit cu directorul contabil și cu cel financiar de cel puțin două ori pe an? Cu auditul intern Are președintele comitetului linii de comunicație directe cu șeful auditului intern? Urmărește comitetul concluziile auditului intern cu privire la eficiența comitetului de audit? Se întâlnește președintele comitetului de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
pentru a-și îndeplini eficient rolul? Ia comitetul în considerare impactul încărcării sale cu sarcini asupra modificării rolului său? Rolul comitetului include analiza riscurilor organizației și controlului intern, independența și eficiența auditului intern și a celui extern, menținerea de înregistrări contabile cuvenite și calitatea declarațiilor financiare, politicile împotriva fraudei, implementarea de noi sisteme, taxele și problemele litigiilor/contestațiilor care implică incertitudine, conformitatea cu legile și regulamentele? Rolul comitetului include obținerea de asigurări privind necesitățile /cerințele guvernanței corporative? Sunt aliniați termenii de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
cel mai bine pe președintele acestuia la curent cu cerințele contabilității sectorului public? Oferă comitetul sprijin funcției financiare în explicarea efectelor cerințelor financiare și de raportare celorlalți membri ai consiliului director? Este comitetul mulțumit de faptul că: organizația menține înregistrări contabile corecte? declarațiile financiare anuale reflectă în mod cinstit poziția organizației? Înțelege comitetul procedurile managementului pentru întocmirea raportului financiar al organizației și are încredere istorică în raportările financiare ale organizației? Analizează comitetul raportul anual și declarațiile financiare înainte de a fi semnate
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
al organizației și are încredere istorică în raportările financiare ale organizației? Analizează comitetul raportul anual și declarațiile financiare înainte de a fi semnate de responsabilul departamentului de contabilitate? Comitetul de audit ia în considerare în mod deosebit: potrivirea politicilor și tratamentelor contabile; deciziile majore luate; creditele neobișnuite; tranzacțiile de efectuate în ultima clipă; schimbări ale tratamentului contabil; tendințele financiare neobișnuite; relațiile ciudate în cadrul declarațiilor financiare; tratamentele contabile diferite de cele ale sectorului; impactul aspectelor fundamentale asupra organizației; rezonabilitatea estimărilor contabile; rezonabilitatea altor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de contabilitate? Comitetul de audit ia în considerare în mod deosebit: potrivirea politicilor și tratamentelor contabile; deciziile majore luate; creditele neobișnuite; tranzacțiile de efectuate în ultima clipă; schimbări ale tratamentului contabil; tendințele financiare neobișnuite; relațiile ciudate în cadrul declarațiilor financiare; tratamentele contabile diferite de cele ale sectorului; impactul aspectelor fundamentale asupra organizației; rezonabilitatea estimărilor contabile; rezonabilitatea altor înregistrări contabile care necesită un raționament și o decizie; raportarea cu privire la aspectele financiare mai puțin însemnate, de exemplu analiza operațională și financiară; aspectele narative ale
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]