5,951 matches
-
de informații contabile și financiare în calitatea raportărilor financiare. Audit financiar. Misiuni de asigurare și servicii conexe 10 Lucrarea de față prezintă procesul de normalizare a auditului financiar la nivel internațional și național, misiunile de asigurare, misiunile bazate pe proceduri convenite, supravegherea auditului statutar în interesul public, controlul calității în auditul financiar, responsabilitățile auditorului privind frauda, comunicarea auditorului cu persoanele însărcinate cu guvernanța, precum și rapoarte și tipuri de misiuni. Toate acestea oferă auditorilor financiari, conducerii entităților economice, studenților și altor utilizatori
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
ISAE 3400 Examinarea informațiilor financiare prognozate); IAEPS 3700-3999 rezervate pentru Declarațiile Internaționale privind practica misiunilor de asigurare; II.3. Servicii conexe ISRS 4000-4699 Standardele Internaționale pentru Servicii Conexe (în număr de două; de exemplu: ISRS 4400 Misiuni pe baza procedurilor convenite privind informațiile financiare); IRSPS 4700-4999 Rezervate pentru Declarațiile internaționale privind practica serviciilor conexe. 2.1.3. Interesul public IFAC este liderul profesiei contabile internaționale în serviciul interesului public prin dezvoltarea și promovarea unor standarde internaționale profesionale globale și ale Codului
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
de revizuire a situațiilor financiare (ISRE 2400); Lista de obiective pentru verificarea calității misiunilor de revizuire a situațiilor financiare interimare efectuată de un auditor independent al entității (ISRE 2410); Lista de obiective pentru revizuirea calității misiunilor pe baza efectuării procedurilor convenite privind informațiile financiare (ISRS 4400); Lista de obiective pentru revizuirea calității activității de audit intern externalizată (ISAI); Lista de obiective pentru revizuirea calității activității de organizare de cursuri de pregătire profesională de specialitate în domeniul auditului financiar. Pregătirea profesională a
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
de asigurare. Există misiuni frecvent derulate de practicienii în audit care nu răspund definiției de mai sus (și din acest motiv nu sunt acoperite de Cadrul general): - misiuni prevăzute de Standardele Internaționale pentru Servicii Conexe (ISRS) precum misiuni cu proceduri convenite și compilații ale informațiilor financiare sau ale altor informații; - întocmirea declarațiilor fiscale, în cazul în care nu se exprimă nicio concluzie de asigurare. - misiuni de consultanță (de exemplu, consultanță managerială și fiscală)<footnote Orice misiune care se înscrie în definiția
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
fi acceptată ca o misiune de asigurare, practicianul poate fi în măsură să identifice și să propună clientului un alt tip de misiune ce poate răspunde necesităților utilizatorilor vizați (o misiune de consultanță sau o misiune pe bază de proceduri convenite). Potrivit Cadrului general, elementele unei misiuni de asigurare sunt următoarele: a) relația tripartită, care include un practician, o parte responsabilă și utilizatorii vizați; b) o problematică adecvată (aspectul); c) criterii adecvate; d) suficiente probe adecvate; e) un raport de asigurare
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
ISA 805); - misiuni de raportare cu privire la situații financiare simplificate (ISA 810); - misiuni de revizuire a situațiilor financiare (ISRE 2400); - misiuni de revizuire a situațiilor financiare interimare, efectuată de un auditor independent al entității (ISRE 2410); - misiuni pe baza efectuării procedurilor convenite privind informațiile financiare (ISRS 4400); - activitatea de audit intern externalizată (ISAI); - activitatea de organizare de cursuri de pregătire profesională de specialitate în domeniul auditului financiar. 5.2.1. Obiectivele controlului calității activității de audit financiar Obiectivele aferente revizuirii calității activității
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
partenerilor. 3 Dacă este asigurată conformitatea conținutului raportului de transparență, cu informațiile cuprinse în evidențele auditorului financiar/firmei de audit, în dosarele misiunilor de asigurare derulate în perioada inspectată. 5.2.2. Obiectivele controlului calității misiunilor pe bază de proceduri convenite Obiectivele aferente revizuirii calității misiunilor pe bază de proceduri convenite pot fi grupate, după natura acestora, după cum urmează: Capitolul I Cunoașterea ariei de cuprindere a contractelor pe bază de proceduri convenite și concordanța acestora cu ISRS 4400 A Obiective generale
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
cu informațiile cuprinse în evidențele auditorului financiar/firmei de audit, în dosarele misiunilor de asigurare derulate în perioada inspectată. 5.2.2. Obiectivele controlului calității misiunilor pe bază de proceduri convenite Obiectivele aferente revizuirii calității misiunilor pe bază de proceduri convenite pot fi grupate, după natura acestora, după cum urmează: Capitolul I Cunoașterea ariei de cuprindere a contractelor pe bază de proceduri convenite și concordanța acestora cu ISRS 4400 A Obiective generale B Termenii angajamentului Capitolul II Respectarea prevederilor referitoare la efectuarea
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
2. Obiectivele controlului calității misiunilor pe bază de proceduri convenite Obiectivele aferente revizuirii calității misiunilor pe bază de proceduri convenite pot fi grupate, după natura acestora, după cum urmează: Capitolul I Cunoașterea ariei de cuprindere a contractelor pe bază de proceduri convenite și concordanța acestora cu ISRS 4400 A Obiective generale B Termenii angajamentului Capitolul II Respectarea prevederilor referitoare la efectuarea propriu-zisă a misiunii pe bază de proceduri convenite în conformitate cu ISRS 4400 și termenii misiunii A Planificarea misiunii de proceduri convenite Activitatea
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
proceduri convenite și concordanța acestora cu ISRS 4400 A Obiective generale B Termenii angajamentului Capitolul II Respectarea prevederilor referitoare la efectuarea propriu-zisă a misiunii pe bază de proceduri convenite în conformitate cu ISRS 4400 și termenii misiunii A Planificarea misiunii de proceduri convenite Activitatea de efectuare a procedurilor: - obiective specifice; B - obiective comune cu auditul financiar. C Finalizarea angajamentului Redăm în cele ce urmează obiectivele și procedurile aferente revizuirii misiunilor pe bază de proceduri convenite 3: I. Cunoașterea ariei de cuprindere a contractelor
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
și termenii misiunii A Planificarea misiunii de proceduri convenite Activitatea de efectuare a procedurilor: - obiective specifice; B - obiective comune cu auditul financiar. C Finalizarea angajamentului Redăm în cele ce urmează obiectivele și procedurile aferente revizuirii misiunilor pe bază de proceduri convenite 3: I. Cunoașterea ariei de cuprindere a contractelor misiunilor pe baza efectuării procedurilor convenite și concordanța acestora cu ISRS 4400 A. Obiective generale 1 Sunt anexate la dosarul misiunii copii ale informațiilor financiare asupra cărora s-a convenit efectuarea unor
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
obiective specifice; B - obiective comune cu auditul financiar. C Finalizarea angajamentului Redăm în cele ce urmează obiectivele și procedurile aferente revizuirii misiunilor pe bază de proceduri convenite 3: I. Cunoașterea ariei de cuprindere a contractelor misiunilor pe baza efectuării procedurilor convenite și concordanța acestora cu ISRS 4400 A. Obiective generale 1 Sunt anexate la dosarul misiunii copii ale informațiilor financiare asupra cărora s-a convenit efectuarea unor proceduri, potrivit naturii misiunii, semnate și ștampilate de conducerea entității? (Secțiunea A 1 „Copie
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
cuprindere a responsabilităților auditorului, forma raportului final); raportul de constatări efective prezentat conducerii entității, întocmit conform pct. 18 din ISRS 4400? B. Termenii misiunii 1 Conține scrisoarea misiunii/contractul de prestări servicii referiri cu privire la natura misiunii pe baza efectuării procedurilor convenite? Aceasta poate consta în: a) informații financiare de natura: - elementelor individuale ale datelor financiare (exemplu: datorii comerciale, conturi de creanțe, tranzacții cu părțile afiliate, profitul unui segment de activitate); - unei componente a situațiilor financiare (exemplu: bilanț); - unui set complet de
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
paragraful 12 din ISRS 4400 și anexa 1 la acesta? Aceste elemente sunt: elementele enunțate la pct. 3 de mai sus (paragraful 9 din ISRS 4400); referire la ISRS 4400 (sau standardele ori practicile naționale relevante) aplicabil misiunilor privind procedurile convenite; enumerarea procedurilor care trebuie efectuate ca proceduri convenite între părți; o declarație a faptului că distribuirea raportului de constatări efective va fi restrânsă la părțile specificate care au convenit asupra procedurilor ce trebuie efectuate; precizarea faptului că nu se va
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
al constatărilor efective, al cărui model poate fi atașat la scrisoarea misiunii; natura informațiilor ce trebuie furnizate și semnate de clientul de audit, în funcție de obiectul misiunii. II. Respectarea prevederilor referitoare la efectuarea propriu-zisă a misiunii pe baza efectuării de proceduri convenite privind informațiile financiare, în conformitate cu ISRS 4400 și cu termenii misiunii A. Planificarea auditului 1 Au fost documentate de către auditor aspectele legate de independență, conform cerințelor Codului etic al profesioniștilor contabili și testelor din cadrul Secțiunii B 2 „Acceptarea desemnării sau a
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
convină sunt următoarele: natura misiunii, inclusiv faptul că procedurile efectuate nu vor constitui un audit sau o revizuire și, prin urmare, nu va fi exprimată nicio asigurare; scopul declarat al misiunii; identificarea informațiilor financiare pentru care vor fi aplicate procedurile convenite; natura, coordonarea și extensia procedurilor specifice care trebuie aplicate; forma anticipată a raportului constatărilor efective; limitările existente în distribuirea și utilizarea raportului constatărilor efective. Dacă o asemenea limitare există și este în contradicție cu cerințele legale, auditorul nu trebuie să
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
fi emis? 5 A fost documentată de auditor actualizarea cunoașterii generale a activității clientului, conform cerințelor Secțiunii B 3 „Cunoașterea clientului și evaluarea riscurilor” din Ghidul privind auditul calității? 6 Dacă auditorul a întocmit un plan de abordare a procedurilor convenite, astfel încât să efectueze un angajament eficient, conform cerințelor pct. 13 din ISRS 4400 și ale Secțiunii B9 „Planificarea auditului”. 7 S-a desfășurat și documentat discuția inițială cu clientul, pentru prezentarea planificării misiunii și a discuțiilor asupra aspectelor cerute de
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
asupra aspectelor cerute de Secțiunea B1 „Lista de verificare a planificării” (responsabilitățile părților)? 8 S-au stabilit sarcinile ce pot fi îndeplinite de client, în funcție de natura misiunii (de exemplu întocmirea unor situații cuprinzând componența soldurilor conturilor)? 9 Dacă în urma procedurilor convenite, la efectuarea propriu-zisă a testelor de audit, auditorul financiar folosește un prag de semnificație și o dimensiune a eșantionului, atunci auditorul a prezentat: descrierea raționamentului profesional după care au fost stabilite cele două elemente? procentul în care s-a testat
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
un prag de semnificație și o dimensiune a eșantionului, atunci auditorul a prezentat: descrierea raționamentului profesional după care au fost stabilite cele două elemente? procentul în care s-a testat soldul sau rulajul respectiv? B. Activitatea de efectuare a procedurilor convenite 1 A fost întocmit dosar de lucru, care să conțină documentarea aspectelor importante în furnizarea probelor care susțin raportul de constatări efective, precum și probele conform cărora misiunea a fost efectuata în conformitate cu ISRS 4400 și termenii misiunii, conform cerințelor pct. 14
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
pentru obținerea probelor de audit prevăzute de paragraful 16 din ISA 4400 (investigații și analize; recalculări, comparări și alte verificări ale acurateței redactării, observări; inspecții; obținerea de confirmări)? 3 A documentat auditorul financiar, în funcție de natura misiunii pe bază de proceduri convenite, cerințele specifice ale fiecărei secțiuni aplicabile și a procedurilor de audit efectuate în conformitate cu Ghidul privind auditul calității (secțiunile aplicabile nominalizate de la „D” la „U”)? Obiectivele și referințele concrete, pe fiecare secțiune în parte, sunt prezentate în cadrul procedurilor aferente activității de
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
și propunerile, semnătura celui care a întocmit foaia de lucru și a verificatorului)? 7 A fost obținută declarația conducerii, semnată și ștampilată de client, pentru asumarea responsabilității acesteia pentru realitatea informațiilor financiare care fac obiectul misiunii pe bază de proceduri convenite, conform ISA 580 „Declarații scrise”? 8 S-a efectuat revizuirea analitică a informațiilor financiare pentru care vor fi aplicate procedurile convenite? C. Finalizarea angajamentului 1 Dacă firma de audit a documentat Secțiunea A „Finalizarea auditului” din Ghidul privind auditul calității
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
ștampilată de client, pentru asumarea responsabilității acesteia pentru realitatea informațiilor financiare care fac obiectul misiunii pe bază de proceduri convenite, conform ISA 580 „Declarații scrise”? 8 S-a efectuat revizuirea analitică a informațiilor financiare pentru care vor fi aplicate procedurile convenite? C. Finalizarea angajamentului 1 Dacă firma de audit a documentat Secțiunea A „Finalizarea auditului” din Ghidul privind auditul calității și componentele sale (Secțiunile A3-A14); 2 S-a documentat revizuirea concluziilor ce decurg din probele de audit obținute, ca bază a
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
Raportul de audit”, adaptată)? 4 S-a întocmit un raport al auditorului ca urmare a efectuării angajamentului, cuprinzând elementele de bază prevăzute de paragraful 18 din ISRS 4400? Aceste elemente sunt: destinatarul (clientul care a angajat auditorul să efectueze proceduri convenite); identificarea informațiilor financiare sau nefinanciare specifice asupra cărora au fost aplicate procedurile convenite; o declarație a faptului că procedurile efectuate au fost acelea asupra cărora s-a convenit cu clientul; o declarație a faptului ca angajamentul a fost efectuat în conformitate cu
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
urmare a efectuării angajamentului, cuprinzând elementele de bază prevăzute de paragraful 18 din ISRS 4400? Aceste elemente sunt: destinatarul (clientul care a angajat auditorul să efectueze proceduri convenite); identificarea informațiilor financiare sau nefinanciare specifice asupra cărora au fost aplicate procedurile convenite; o declarație a faptului că procedurile efectuate au fost acelea asupra cărora s-a convenit cu clientul; o declarație a faptului ca angajamentul a fost efectuat în conformitate cu Standardul Internațional de Servicii Conexe aplicabil angajamentelor privind procedurile convenite sau cu standardele
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
fost aplicate procedurile convenite; o declarație a faptului că procedurile efectuate au fost acelea asupra cărora s-a convenit cu clientul; o declarație a faptului ca angajamentul a fost efectuat în conformitate cu Standardul Internațional de Servicii Conexe aplicabil angajamentelor privind procedurile convenite sau cu standardele și practicile naționale relevante; o declarație a faptului că auditorul nu este independent față de entitate (după caz); identificarea scopului pentru care au fost efectuate procedurile agreate; o enumerare a procedurilor specifice efectuate; o descriere a constatărilor efective
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]