5,599 matches
-
termen scurt în cadrul căreia entitatea garantează că va compensa cesionarului pierderile din credit care pot apărea. AG41. În cazul în care o entitate stabilește că, drept rezultat al transferului, a transferat cea mai mare parte a riscurilor și a beneficiilor inerente dreptului de proprietate asupra activului transferat, ea nu mai recunoaște activul transferat în exercițiul financiar următor, cu excepția cazului în care reachiziționează activul transferat respectiv printr-o nouă tranzacție. Evaluarea transferului controlului AG42. O entitate nu a păstrat controlul asupra unui
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
principiului descris la alineatul (29). În cazul în care o garanție furnizată de entitate pentru pierderi din neexecutarea obligațiilor pentru activul transferat împiedică derecunoașterea unui activ transferat deoarece entitatea a păstrat cea mai mare parte a riscurilor și a beneficiilor inerente dreptului de proprietate asupra activului transferat, activul transferat continuă să fie recunoscut în întregime, iar contravaloarea încasată se recunoaște ca pasiv. Continuarea implicării în activele transferate AG48. Iată câteva exemple de modalități în care o entitate evaluează un activ transferat
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
fix sau la prețul de vânzare plus rentabilitatea creditorului sau în cazul în care este împrumutat în temeiul unui acord de restituire către cedent, el nu trebuie derecunoscut, întrucât cedentul reține cea mai mare parte a riscurilor și a beneficiilor inerente dreptului de proprietate. În cazul în care cesionarul obține dreptul de a vinde sau de a depune drept gaj activul respectiv, cedentul reclasifică activul în bilanțul propriu, de exemplu, ca activ împrumutat sau creanță de răscumpărare. (b) Acorduri de răscumpărare
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
este împrumutat sau dat cu împrumut în temeiul unui acord de restituire a aceluiași activ sau a unui activ în mare parte același cedentului, el nu trebuie derecunoscut, întrucât cedentul păstrează cea mai mare parte a riscurilor și a beneficiilor inerente dreptului de proprietate. (c) Acorduri de răscumpărare și împrumutul titlurilor de valoare - dreptul de substituire. În cazul în care un acord de răscumpărare la un preț fix sau la un preț egal cu prețul de vânzare plus rentabilitatea creditorului sau
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
o valoare justă egală activului transferat la data răscumpărării, activul vândut sau împrumutat printr-o tranzacție de răscumpărare sau de împrumut de titluri de valoare nu se derecunoaște, întrucât cedentul păstrează cea mai mare parte a riscurilor și a beneficiilor inerente dreptului de proprietate. (d) Dreptul de prim refuz al răscumpărării la valoarea justă. În cazul în care o entitate vinde un activ financiar și păstrează doar dreptul la un prim refuz de răscumpărare a activului transferat la valoarea justă în
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
activ financiar și păstrează doar dreptul la un prim refuz de răscumpărare a activului transferat la valoarea justă în cazul în care cesionarul îl vinde ulterior, entitatea derecunoaște activul, întrucât a transferat cea mai parte a riscurilor și a beneficiilor inerente dreptului de proprietate. (e) Tranzacție de vânzare fictivă. Răscumpărarea unui activ financiar la scurt timp după ce a acesta fost vândut mai este denumită uneori vânzare fictivă. O astfel de răscumpărare nu împiedică derecunoașterea, cu condiția ca tranzacția inițială să îndeplinească
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
cazul în care un activ financiar transferat poate fi cerut spre răscumpărare de către cedent și opțiunea de cumpărare este foarte în bani, transferul nu se califică pentru derecunoaștere, întrucât cedentul păstrează cea mai mare parte a riscurilor și a beneficiilor inerente dreptului de proprietate. În mod similar, în cazul în care activul financiar poate fi impus spre răscumpărare (vândut înapoi) de către cesionar și opțiunea de vânzare este foarte în bani, transferul nu se califică pentru derecunoaștere, întrucât cedentul păstrează cea mai
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
cazul în care activul financiar poate fi impus spre răscumpărare (vândut înapoi) de către cesionar și opțiunea de vânzare este foarte în bani, transferul nu se califică pentru derecunoaștere, întrucât cedentul păstrează cea mai mare parte a riscurilor și a beneficiilor inerente dreptului de proprietate. (g) Opțiuni de vânzare și opțiuni de cumpărare care sunt foarte în afara banilor. Un activ financiar care este transferat numai ca obiect al unei opțiuni de vânzare foarte în afara banilor deținute de cesionar sau al unei opțiuni
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
opțiuni de vânzare foarte în afara banilor deținute de cesionar sau al unei opțiuni de cumpărare foarte în afara banilor deținute de cedent trebui derecunoscut. Acest lucru se întâmplă deoarece cedentul a transferat cea mai mare parte a riscurilor și a beneficiilor inerente dreptului de proprietate. (h) Active ușor de obținut care fac obiectul unei opțiuni de cumpărare care nu este nici foarte în bani, nici foarte în afara banilor. În cazul în care o entitate deține o opțiune de cumpărare asupra unui activ
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
iar opțiunea nu este nici foarte în bani, nici foarte în afara banilor, activul se derecunoaște. Acest lucru se întâmplă deoarece entitatea (i) nici nu a reținut, dar nici nu a transferat cea mai mare parte a riscurilor și a beneficiilor inerente dreptului de proprietate și (ii) nu a pătrat controlul asupra activului. Cu toate acestea, în cazul în care activul nu este ușor de obținut pe piață, derecunoașterea este interzisă în funcție de valoarea activului care face obiectul opțiunii de cumpărare, întrucât entitatea
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
transferă un activ financiar care nu este ușor de obținut pe piață și vinde o opțiune de vânzare care nu este foarte în afara banilor, entitatea nici nu păstrează, nici nu transferă cea mai mare parte a riscurilor și a beneficiilor inerente dreptului de proprietate, dată fiind opțiunea de vânzare vândută. Entitatea păstrează controlul asupra activului în cazul în care opțiunea de vânzare este suficient de valoroasă încât să îl împiedice pe cesionar să vândă activul, caz în care activul continuă să
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
unui contract de răscumpărare la termen cu un preț de exercitare sau de răscumpărare egal cu valoarea justă a activului financiar din momentul răscumpărării duce la derecunoaștere, întrucât a fost transferată cea mai mare parte a riscurilor și a beneficiilor inerente dreptului de proprietate. (k) Opțiuni de cumpărare sau de vânzare decontate în numerar. O entitate evaluează transferul unui activ financiar care face obiectul unei opțiuni de cumpărare sau de vânzare sau al unui contract de răscumpărare la termen și care
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
opțiuni de cumpărare sau de vânzare sau al unui contract de răscumpărare la termen și care se va deconta în numerar pentru a determina dacă a păstrat sau dacă a transferat cea mai mare parte a riscurilor și a beneficiilor inerente dreptului de proprietate. În cazul în care entitatea nu a păstrat cea mai mare parte a riscurilor și a beneficiilor inerente dreptului de proprietate asupra activului transferat, ea determină dacă a păstrat controlul asupra activului transferat. Faptul că opțiunea de
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
pentru a determina dacă a păstrat sau dacă a transferat cea mai mare parte a riscurilor și a beneficiilor inerente dreptului de proprietate. În cazul în care entitatea nu a păstrat cea mai mare parte a riscurilor și a beneficiilor inerente dreptului de proprietate asupra activului transferat, ea determină dacă a păstrat controlul asupra activului transferat. Faptul că opțiunea de vânzare sau cea de cumpărare sau contractul de răscumpărare la termen prevăd decontarea în numerar nu înseamnă în mod automat că
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
care îi conferă unei entități dreptul de a pretinde înapoi activele transferate în anumite condiții. Cu condiția ca o astfel de opțiune să nu ducă nici la păstrarea, nici la transferarea celei mai mari părți a riscurilor și a beneficiilor inerente dreptului de proprietate, ea împiedică derecunoașterea numai în măsura valorii care face obiectul răscumpărării (presupunând că cesionarul nu poate vinde activele). De exemplu, în cazul în care valoarea contabilă și încasările din transferul activelor de împrumut totalizează 100 000 UM
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
specificat la care costul gestionării acelor active devine excesiv în raport cu beneficiile gestionării lor. Cu condiția ca o astfel de opțiune de lichidare să nu ducă nici la păstrarea, nici la transferarea celei mai mari părți a riscurilor și a beneficiilor inerente dreptului de proprietate și ca cesionarul să nu poată vinde activele, se interzice derecunoașterea numai în măsura valorii activelor care fac obiectul opțiunii de cumpărare. (n) Interese subordonate păstrate și garanții de credit. O entitate îi poate furniza cesionarului o
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
entitatea îi poate furniza cesionarului o creștere a creditului sub forma unei garanții de credit care poate fi nelimitată sau limitată la o sumă specificată. În cazul în care entitatea păstrează cea mai mare parte a riscurilor și a beneficiilor inerente dreptului de proprietate asupra activului transferat, activul continuă să fie recunoscut în întregime. În cazul în care entitatea păstrează o parte, dar nu cea mai mare parte a riscurilor și a beneficiilor inerente dreptului de proprietate, și păstrează, de asemenea
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
mare parte a riscurilor și a beneficiilor inerente dreptului de proprietate asupra activului transferat, activul continuă să fie recunoscut în întregime. În cazul în care entitatea păstrează o parte, dar nu cea mai mare parte a riscurilor și a beneficiilor inerente dreptului de proprietate, și păstrează, de asemenea, controlul, derecunoașterea este interzisă în măsura valorii în numerar sau în alte active pe care entitatea ar putea fi obligată să o achite. (o) Contracte swap globale de randament. O entitate poate să
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
derecunoașterea activului transferat, cu condiția ca plățile aferente contractului swap să nu fie condiționate de plățile dobânzii efectuate pentru activul transferat, iar contractul swap să nu conducă la păstrarea în mare parte de către entitate a altor riscuri și beneficii semnificative inerente dreptului de proprietate asupra activului transferat. AG52. Prezentul alineat ilustrează aplicarea abordării continuării implicării, atunci când continuarea implicării entității se referă la o parte a activului financiar. Să presupunem că o entitate are un portofoliu de împrumuturi rambursabile în avans ale
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
respective. Valoarea justă a împrumuturilor la data tranzacției este de 10 100 UM, iar valoarea justă estimată a marjei suplimentare de 0,5 % este de 40 UM. Entitatea determină că a transferat o mare parte a riscurilor și a beneficiilor inerente dreptului de proprietate (de exemplu, o mare parte a riscului de rambursare anticipată), dar și că a păstrat o mare parte a riscurilor și a beneficiilor inerente dreptului de proprietate (grație participației subordonate păstrate) și că a păstrat controlul. Se
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
Entitatea determină că a transferat o mare parte a riscurilor și a beneficiilor inerente dreptului de proprietate (de exemplu, o mare parte a riscului de rambursare anticipată), dar și că a păstrat o mare parte a riscurilor și a beneficiilor inerente dreptului de proprietate (grație participației subordonate păstrate) și că a păstrat controlul. Se aplică, prin urmare, abordarea continuării implicării. Pentru aplicarea prezentului standard, entitatea analizează tranzacția ca (a) o reținere a unei participații păstrate complet proporționale cu 1 000 UM
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
care (a) reflectă în mod rezonabil modul în care se preconizează că piața va evalua instrumentul în cauză și (b) informațiile utilizate în aplicarea tehnicii de evaluare reprezintă în mod rezonabil așteptările pieței și factorii de risc și de randament inerenți instrumentului financiar. AG76. Prin urmare, o tehnică de evaluare (a) încorporează toți factorii pe care participanții de pe piață i-ar lua în considerare la stabilirea prețului și (b) este conformă cu metodologiile economice acceptate pentru stabilirea prețurilor instrumentelor financiare. Periodic
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
liber."; 13. la articolul 176 alineatul (2) se înlocuiește cu următorul text: "(2) În cazul transbordării mărfurilor în interiorul unei zone libere, înregistrările care se referă la această operațiune sunt puse la dispoziția autorităților vamale. Depozitarea de scurtă durată a mărfurilor, inerentă unei astfel de transbordări, este considerată ca făcând parte integrală din transbordare. În cazul în care mărfurile care sosesc din exteriorul teritoriului vamal al Comunității sunt plasate direct în zonă liberă sau ies din zona liberă pentru a părăsi direct
32005R0648-ro () [Corola-website/Law/294153_a_295482]
-
să le obțină de la activul respectiv; (b) așteptări privind posibilele variații ale valorii sau frecvenței acelor fluxuri de trezorerie; (c) valoarea în timp a banilor, în funcție de rata actuală a dobânzii la plasamentele fără risc de pe piață; (d) prețul suportării incertitudinii inerente activului și (e) alți factori, cum ar fi absența lichidității, pe care participanții pe piață ar lua-o în calcul la estimarea valorii viitoarelor fluxuri de trezorerie pe care entitatea se așteaptă să le obțină de la activul respectiv. (31) Estimarea
32004R2236-ro () [Corola-website/Law/293278_a_294607]
-
de la activul respectiv; (b) așteptările cu privire la variațiile posibile din punct de vedere al valorii sau momentului fluxurilor de trezorerie; (c) valoarea în timp a banilor, în funcție de rata actuală a dobânzii la plasamentele fără risc de pe piață; (d) prețul suportării incertitudinii inerente activului și (e) alți factori (cum ar fi absența lichidității), deși nu întotdeauna identificabili, pe care participanții pe piață i-ar lua în calcul la estimarea valorii viitoarelor fluxuri de trezorerie pe care entitatea se așteaptă să le obțină de la
32004R2236-ro () [Corola-website/Law/293278_a_294607]