5,417 matches
-
imobile, după cum urmează: ... 1. taxa deductibilă inițială se împarte la 5 sau la 20; 2. rezultatul calculului efectuat conform pct. 1 se înmulțește cu pro-rata definitivă prevăzută la alin. (8), aferentă fiecăruia dintre următorii 4 sau 19 ani; 3. taxa dedusă inițial în primul an, conform pro-rata definitivă, se împarte la 5 sau la 20; 4. rezultatele calculelor efectuate conform pct. 2 și 3 se compară, iar diferența în plus sau în minus reprezintă ajustarea de efectuat, care se înscrie în
EUR-Lex () [Corola-website/Law/249690_a_251019]
-
care generează ajustarea taxei, respectiv bunul este alocat unei activități fără drept de deducere a TVA. Societatea A trebuie să efectueze ajustarea taxei deduse astfel: ● valoarea neamortizată a bunului este de 7.000 lei (reprezintă 70% din valoarea bunului); ● TVA dedusă 1.200 lei; ● ajustarea calculată în funcție de valoarea rămasă neamortizată: 1.200 x 70% = 840 lei, în favoarea statului. - În luna iunie 2014 societatea A mai plătește furnizorului suma de 2.583 lei, din care 500 lei reprezintă TVA. Taxa de dedus
EUR-Lex () [Corola-website/Law/249690_a_251019]
-
care nu dau drept de deducere a taxei; 3. pentru realizarea de operațiuni care dau drept de deducere a taxei într-o măsură diferită față de deducerea inițială; b) în cazurile în care apar modificări ale elementelor folosite la calculul taxei deduse; ... c) în situația în care un bun de capital al cărui drept de deducere a fost integral sau parțial limitat face obiectul oricărei operațiuni pentru care taxa este deductibilă. În cazul unei livrări de bunuri, valoarea suplimentară a taxei de
EUR-Lex () [Corola-website/Law/249690_a_251019]
-
în care apare modificarea destinației de utilizare. Prin norme se stabilesc reguli tranzitorii pentru situația în care pentru anul 2007 s-a efectuat ajustarea prevăzută la alin. (4) lit. a) pentru o cincime sau, după caz, o douăzecime din taxa dedusă inițial; ... b) pentru cazul prevăzut la alin. (4) lit. b), ajustarea se efectuează de persoanele impozabile care au aplicat pro rata de deducere pentru bunul de capital. Ajustarea reprezintă o cincime sau, după caz, o douăzecime din taxa dedusă inițial
EUR-Lex () [Corola-website/Law/249690_a_251019]
-
taxa dedusă inițial; ... b) pentru cazul prevăzut la alin. (4) lit. b), ajustarea se efectuează de persoanele impozabile care au aplicat pro rata de deducere pentru bunul de capital. Ajustarea reprezintă o cincime sau, după caz, o douăzecime din taxa dedusă inițial și se efectuează în ultima perioadă fiscală a anului calendaristic, pentru fiecare an în care apar modificări ale elementelor taxei deduse în cadrul perioadei de ajustare prevăzute la alin. (2); ... c) pentru cazurile prevăzute la alin. (4) lit. c) și
EUR-Lex () [Corola-website/Law/249690_a_251019]
-
rata de deducere pentru bunul de capital. Ajustarea reprezintă o cincime sau, după caz, o douăzecime din taxa dedusă inițial și se efectuează în ultima perioadă fiscală a anului calendaristic, pentru fiecare an în care apar modificări ale elementelor taxei deduse în cadrul perioadei de ajustare prevăzute la alin. (2); ... c) pentru cazurile prevăzute la alin. (4) lit. c) și d), ajustarea se efectuează în perioada fiscală în care intervine evenimentul care generează ajustarea și se realizează pentru toată taxa aferentă perioadei
EUR-Lex () [Corola-website/Law/249690_a_251019]
-
9). ... (8) Dispoziții tranzitorii pentru bunurile de capital pentru care în anul 2007 nu s-a exercitat dreptul de deducere pe bază de pro rata, ci s-a aplicat ajustarea pentru o cincime sau, după caz, o douăzecime din taxa dedusă inițial, pentru fiecare an în care apare o modificare a destinației de utilizare, datorită faptului că nu erau utilizate integral pentru operațiuni care dau drept de deducere: la finele anului 2008, taxa aferentă părții din bunul de capital utilizate pentru
EUR-Lex () [Corola-website/Law/249690_a_251019]
-
20 de ani, cu începere de la 1 ianuarie 2007 și până în anul 2026 inclusiv. Ajustarea trebuie să se efectueze pentru toată taxa aferentă perioadei rămase din perioada de ajustare (2009-2026) și persoana respectivă trebuie să restituie 18 douăzecimi din TVA dedusă inițial. Dacă ulterior clădirea va fi din nou utilizată pentru operațiuni cu drept de deducere, se va realiza ajustarea pentru toată taxa aferentă perioadei rămase din perioada de ajustare, în favoarea persoanei impozabile, conform art. 149 alin. (4) lit. c) din
EUR-Lex () [Corola-website/Law/249690_a_251019]
-
de ani, cu începere de la 1 ianuarie 2007 și până în anul 2026 inclusiv. Ajustarea trebuie să se efectueze pentru toată taxa aferentă perioadei rămase din perioada de ajustare (2009 - 2026) și persoana respectivă trebuie să restituie 18 douăzecimi din TVA dedusă inițial. Exemplul nr. 3, pentru situația prevăzută la art. 149 alin. (4) lit. a) pct. 3 din Codul fiscal: O persoană impozabilă înregistrată în scopuri de taxă conform art. 153 din Codul fiscal deține un hotel care a fost cumpărat
EUR-Lex () [Corola-website/Law/249690_a_251019]
-
lei pentru cumpărarea acestui imobil. În anul 2010, la parterul hotelului se amenajează un cazinou care ocupă 30% din suprafața clădirii. Activitatea de jocuri de noroc fiind scutită de TVA fără drept de deducere, persoana respectivă trebuie să ajusteze taxa dedusă inițial, proporțional cu suprafața ocupată de cazinou. Perioada de ajustare este de 20 de ani, cu începere de la 1 ianuarie 2007 și până la finele anului 2026. Ajustarea trebuie să se efectueze pentru toată taxa aferentă perioadei rămase din perioada de
EUR-Lex () [Corola-website/Law/249690_a_251019]
-
1 ianuarie 2007 și până la finele anului 2026. Ajustarea trebuie să se efectueze pentru toată taxa aferentă perioadei rămase din perioada de ajustare, la schimbarea destinației unei părți din clădire, astfel: - pentru 2007, 2008, 2009, persoana impozabilă nu ajustează taxa dedusă inițial, aferentă acestor ani, care reprezintă 300.000 lei x 3 ani = 900.000 lei; - pentru perioada rămasă, 2010 - 2026 = 17 ani, taxa se ajustează astfel: - 5.100.000 lei x 30% = 1.530.000 lei - taxa nedeductibilă, care se
EUR-Lex () [Corola-website/Law/249690_a_251019]
-
alin. (9). (9) Pentru cazul prevăzut la art. 149 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, ajustarea se efectuează în cadrul perioadei de ajustare prevăzute la art. 149 alin. (2) din Codul fiscal, pentru o cincime sau o douăzecime din taxa dedusă/nededusă inițial, în funcție de pro rata definitivă la finele fiecărui an, conform procedurii descrise la art. 147 alin. (13) din Codul fiscal. Această ajustare se aplică pentru bunurile la achiziția, fabricarea, construcția, transformarea sau modernizarea cărora se aplică prevederile art. 147
EUR-Lex () [Corola-website/Law/249690_a_251019]
-
2013. Exemplu: O persoană impozabilă cu regim mixt cumpără un utilaj la data de 1 noiembrie 2008, în valoare de 200.000 lei, plus 19% TVA, adică 38.000 lei. Pro rata provizorie pentru anul 2008 este 40%, iar taxa dedusă este de 15.200 lei (38.000 lei x 40%). Pro rata definitivă calculată la sfârșitul anului 2008 este de 30%. La sfârșitul anului 2008 se realizează ajustarea taxei pe baza pro rata definitivă, respectiv 38.000 lei x 30
EUR-Lex () [Corola-website/Law/249690_a_251019]
-
dedus, care se compară cu taxa dedusă pe baza pro rata provizorie (15.200 lei), iar diferența de 3.800 lei se înscrie în decontul din luna decembrie ca taxă nedeductibilă. Această ajustare a deducerii se referă la întreaga sumă dedusă inițial provizoriu și prin urmare acoperă și ajustarea aferentă primei cincimi pentru bunurile de capital. Ajustările pentru anii 2009, 2010, 2011 și 2012 se realizează astfel: TVA deductibilă se împarte la 5: 38.000 lei : 5 = 7.600 lei. TVA
EUR-Lex () [Corola-website/Law/249690_a_251019]
-
280 lei. Diferența rezultată va constitui ajustarea deducerii în favoarea fie a statului, fie a persoanei impozabile. Ajustarea pentru anul 2009: - pro rata definitivă pentru anul 2009 este de 50%; - deducere autorizată: 7.600 lei x 50% = 3.800 lei; - deja dedusă: 2.280 lei; - deducerea suplimentară permisă: 3.800 lei - 2.280 lei= 1.520 lei. Ajustarea pentru anul 2010: - pro rata definitivă pentru anul 2010 este de 20%; - deducere autorizată: 7.600 lei x 20% = 1.520 lei; - deja dedusă
EUR-Lex () [Corola-website/Law/249690_a_251019]
-
dedusă: 2.280 lei; - deducerea suplimentară permisă: 3.800 lei - 2.280 lei= 1.520 lei. Ajustarea pentru anul 2010: - pro rata definitivă pentru anul 2010 este de 20%; - deducere autorizată: 7.600 lei x 20% = 1.520 lei; - deja dedusă: 2.280 lei; - ajustare în favoarea statului: 2.280 lei - 1.520 lei = 760 lei - nu se efectuează, fiind sub nivelul minim de 1.000 lei prevăzut la alin. (16). Ajustarea pentru anul 2011: - pro rata definitivă pentru anul 2011 este
EUR-Lex () [Corola-website/Law/249690_a_251019]
-
lei - nu se efectuează, fiind sub nivelul minim de 1.000 lei prevăzut la alin. (16). Ajustarea pentru anul 2011: - pro rata definitivă pentru anul 2011 este de 25%; - deducere autorizată: 7.600 lei x 25% = 1.900 lei; - deja dedusă: 2.280 lei; - ajustare în favoarea statului: 2.280 lei - 1.900 lei = 380 lei - nu se efectuează, fiind sub nivelul minim de 1.000 lei prevăzut la alin. (16). Ajustarea pentru anul 2012: - pro rata definitivă pentru anul 2012 este
EUR-Lex () [Corola-website/Law/249690_a_251019]
-
lei - nu se efectuează, fiind sub nivelul minim de 1.000 lei prevăzut la alin. (16). Ajustarea pentru anul 2012: - pro rata definitivă pentru anul 2012 este de 70%; - deducere autorizată: 7.600 lei x 70% = 5.320 lei; - deja dedusă: 2.280 lei; - deducere suplimentară permisă: 5.320 lei - 2.280 lei = 3.040 lei. Orice modificare a pro rata în anii următori, respectiv după scurgerea ultimului an de ajustare (2012), nu va mai influența deducerile efectuate pentru acest utilaj
EUR-Lex () [Corola-website/Law/249690_a_251019]
-
sector de activitate care nu dă drept de deducere sau își încetează existența ori este utilizat pentru alte scopuri decât activitatea economică, persoana impozabilă ar avea obligația să efectueze următoarele ajustări: - perioada rămasă din perioada de ajustare: 3 ani; - taxa dedusă inițial: 11.400 lei; - ajustare în favoarea bugetului de stat: 2.280 lei x 3/5 = 1.368 lei. (10) Ajustarea prevăzută la art. 149 alin. (4) și (5) din Codul fiscal nu se efectuează în situația în care sunt aplicabile
EUR-Lex () [Corola-website/Law/249690_a_251019]
-
astfel cum este definit la art. 149 alin. (1) din Codul fiscal, următoarele informații: ... a) data achiziției, fabricării, finalizării construirii sau transformării/modernizării; ... b) valoarea (baza de impozitare) bunului de capital; ... c) taxa deductibilă aferentă bunului de capital; ... d) taxa dedusă; ... e) ajustările efectuate conform art. 149 alin. (4) din Codul fiscal. ... (15) Prevederile art. 149 din Codul fiscal și ale prezentului punct se aplică și de către persoanele impozabile care efectuează operațiuni imobiliare constând în operațiuni de livrare, închiriere, leasing, arendare
EUR-Lex () [Corola-website/Law/249690_a_251019]
-
Codul fiscal, se ajustează la data la care intervine evenimentul care generează ajustarea conform art. 149 alin. (4) lit. a), c) și d) din Codul fiscal, astfel: ... a) în situația în care ajustarea este în favoarea statului, se ajustează taxa efectiv dedusă aferentă sumei plătite, corespunzătoare perioadei rămase din perioada de ajustare; ... b) în situația în care ajustarea este în favoarea persoanei impozabile se ajustează taxa nededusă dar plătită furnizorului/prestatorului, corespunzătoare perioadei rămase din perioada de ajustare. ... (19) În situația prevăzută la
EUR-Lex () [Corola-website/Law/249690_a_251019]
-
700 lei se scade din contul 4428 «TVA neexigibilă» fiind înregistrată în conturile de cheltuieli. Suma de 300 lei aferentă anului 2013 se va deduce în decontul lunii decembrie 2014 și se înscrie în decont la rândurile corespunzătoare de taxă dedusă. La data de 3.03.2016 bunul de capital începe să fie utilizat în integralitate pentru operațiuni taxabile. - TVA de ajustat: 24.000 x 17/20 = 20.400 lei, în favoarea persoanei impozabile. Situația 2: În perioada 20.07.2013 - 31
EUR-Lex () [Corola-website/Law/249690_a_251019]
-
deduce, întrucât corespund celor 19 ani rămași din perioada de ajustare, iar bunul de capital este deja alocat operațiunilor scutite fără drept de deducere în proporție de 20%. În decontul lunii decembrie 2014 se înscrie la rândurile corespunzătoare de taxă dedusă suma de 4.860 lei (6.000 - 1.140). La data de 3.03.2016 bunul de capital începe să fie utilizat în integralitate pentru operațiuni taxabile. - TVA dedusă: 24.000 - 3.420 - 1.140 = 19.440 lei - TVA nededusă
EUR-Lex () [Corola-website/Law/249690_a_251019]
-
decontul lunii decembrie 2014 se înscrie la rândurile corespunzătoare de taxă dedusă suma de 4.860 lei (6.000 - 1.140). La data de 3.03.2016 bunul de capital începe să fie utilizat în integralitate pentru operațiuni taxabile. - TVA dedusă: 24.000 - 3.420 - 1.140 = 19.440 lei - TVA nededusă: 1.140 lei - TVA dedusă inițial și ajustată în favoarea statului: 3.420 lei - TVA de ajustat - 17 ani - în favoarea persoanei impozabile B: 24.000 x 17/20 x 20
EUR-Lex () [Corola-website/Law/249690_a_251019]
-
lei (6.000 - 1.140). La data de 3.03.2016 bunul de capital începe să fie utilizat în integralitate pentru operațiuni taxabile. - TVA dedusă: 24.000 - 3.420 - 1.140 = 19.440 lei - TVA nededusă: 1.140 lei - TVA dedusă inițial și ajustată în favoarea statului: 3.420 lei - TVA de ajustat - 17 ani - în favoarea persoanei impozabile B: 24.000 x 17/20 x 20% = 4.080 lei. (20) Pentru cazul prevăzut la art. 149 alin. (4) lit. b) din Codul
EUR-Lex () [Corola-website/Law/249690_a_251019]