9,757 matches
-
datorii) de exploatare Resurse (datorii) în afara exploatării Credite de trezorerie Figura 4.3. Prezentarea schematică a bilanțului funcțional Referitor la conținutul economic al fiecărei categorii de elemente de activ, respectiv de capitaluri și datorii, se pot puncta următoarele: 1) Activele imobilizate (stabile) sunt considerate activele imobilizate din bilanț, conform definiției clasice a acestora<footnote Anumiți analiști recomandă utilizarea valorilor contabile brute (incluzând, deci, și amortizarea cumulată) pentru evaluarea imobilizărilor. În același timp, pentru menținerea egalității bilanțiere activ = capitaluri și datorii, suma
Management financiar Volumul I Diagnosticul financiar al companiei by Victor DRAGOTĂ, Laura OBREJA BRAȘOVEANU, Ingrid-Mihaela DRAGOTĂ () [Corola-publishinghouse/Science/198_a_286]
-
în afara exploatării Credite de trezorerie Figura 4.3. Prezentarea schematică a bilanțului funcțional Referitor la conținutul economic al fiecărei categorii de elemente de activ, respectiv de capitaluri și datorii, se pot puncta următoarele: 1) Activele imobilizate (stabile) sunt considerate activele imobilizate din bilanț, conform definiției clasice a acestora<footnote Anumiți analiști recomandă utilizarea valorilor contabile brute (incluzând, deci, și amortizarea cumulată) pentru evaluarea imobilizărilor. În același timp, pentru menținerea egalității bilanțiere activ = capitaluri și datorii, suma aferentă capitalurilor proprii va fi
Management financiar Volumul I Diagnosticul financiar al companiei by Victor DRAGOTĂ, Laura OBREJA BRAȘOVEANU, Ingrid-Mihaela DRAGOTĂ () [Corola-publishinghouse/Science/198_a_286]
-
analizată distinct, vom face abstracție de această corecție. footnote>. Cu toate acestea, obiectele de inventar cu durate de utilizare mai mari decât un an pot fi considerate, din perspectiva analizei, active stabile. Totodată, imobilizările care nu generează cash flow-uri (active imobilizate în afara exploatării, cu caracter redundant pentru întreprindere) pot fi considerate active pe termen scurt. 2) În categoria activelor pe termen scurt de exploatare se pot include, în funcție de domeniul de activitate în care acționează societatea comercială: stocurile de materii prime, produse
Management financiar Volumul I Diagnosticul financiar al companiei by Victor DRAGOTĂ, Laura OBREJA BRAȘOVEANU, Ingrid-Mihaela DRAGOTĂ () [Corola-publishinghouse/Science/198_a_286]
-
Exercițiul financiar s-a încheiat cu o pierdere de 10 mil. lei, majorându-se astfel suma pierderilor reportate la 50 mil. lei. Creditele pe termen mediu și lung contractate de societatea comercială sunt în valoare de 500 mil. lei. Activul imobilizat al întreprinderii este în valoare de 2.000 mil. lei, din care 400 mil. lei reprezintă plusul de valoare rezultat din reevaluarea imobilizărilor la sfârșitul acestui exercițiu financiar. Pe baza acestor informații să se calculeze fondul de rulment propriu. Reevaluarea
Management financiar Volumul I Diagnosticul financiar al companiei by Victor DRAGOTĂ, Laura OBREJA BRAȘOVEANU, Ingrid-Mihaela DRAGOTĂ () [Corola-publishinghouse/Science/198_a_286]
-
a) Ajustări de valoare privind imobilizările corporale și imobilizările necorporale b) Ajustări de valoare privind activele circulante 8. Alte cheltuieli de exploatare 9. Venituri din interese de participare 10. Venituri din alte investiții și împrumuturi care fac parte din activele imobilizate 11. Venituri din dobânzi și alte venituri financiare 12. Ajustări de valoare privind imobilizările financiare și investițiile deținute ca active circulante 13. Cheltuieli cu dobânzile și alte cheltuieli financiare 14. Profitul sau pierderea din activitatea curentă 15. Venituri extraordinare 16
Management financiar Volumul I Diagnosticul financiar al companiei by Victor DRAGOTĂ, Laura OBREJA BRAȘOVEANU, Ingrid-Mihaela DRAGOTĂ () [Corola-publishinghouse/Science/198_a_286]
-
de încasat) - Alte cheltuieli de exploatare (plătibile) = Venituri de exploatare monetare - Cheltuieli de exploatare monetare Observație: Atenție la veniturile și cheltuielile de exploatare cu caracter excepțional, legate de amenzi și penalități (încasate, respectiv plătite), precum și legate de vânzările de active imobilizate! În cazul în care scopul analizei este de a identifica rezultatele repetabile în viitor, o parte dintre acestea nu vor fi luate în considerare. În cazul în care scopul analizei este pur și simplu de a calcula indicatorii la acest
Management financiar Volumul I Diagnosticul financiar al companiei by Victor DRAGOTĂ, Laura OBREJA BRAȘOVEANU, Ingrid-Mihaela DRAGOTĂ () [Corola-publishinghouse/Science/198_a_286]
-
și relațiile cu creditorii obligatari, precum și cu emitenții de obligațiuni. footnote>, dar și la veniturile din investițiile financiare și cheltuielile aferente obținerii acestora (vezi venituri din interese de participare, venituri din alte investiții și împrumuturi care fac parte din activele imobilizate, alte venituri similare, cheltuieli asociate acestora). Există și anumite elemente de venituri și cheltuieli cu caracter extraordinar. Acestea se află în conexiune cu cheltuielile și pierderile datorate unor calamități naturale, dar și cu veniturile din compensațiile primite pentru aceste cheltuieli
Management financiar Volumul I Diagnosticul financiar al companiei by Victor DRAGOTĂ, Laura OBREJA BRAȘOVEANU, Ingrid-Mihaela DRAGOTĂ () [Corola-publishinghouse/Science/198_a_286]
-
p. 40. footnote>. De asemenea, în funcție de scopul analizei, aceasta merită nuanțată în cazul în care compania a înregistrat venituri și cheltuieli cu caracter excepțional, precum cele legate de amenzi și penalități plătite sau încasate, sau aflate în legătură cu vânzarea de active imobilizate. În cazul în care se dorește evidențierea situației efective, faptice la nivelul unui anumit exercițiu financiar, acestea merită luate în considerare în calculul excedentului brut de exploatare, dat fiind faptul că sunt venituri încasabile, respectiv cheltuieli plătibile. Pe de altă
Management financiar Volumul I Diagnosticul financiar al companiei by Victor DRAGOTĂ, Laura OBREJA BRAȘOVEANU, Ingrid-Mihaela DRAGOTĂ () [Corola-publishinghouse/Science/198_a_286]
-
efectuează pe seama conturilor de cheltuieli, indiferent de impactul acestora asupra contului de profit și pierdere. La determinarea pierderilor din depreciere se au în vedere valoarea contabilă a unui activ și valoarea sa recuperabilă prin utilizare sau vânzare, în cazul activelor imobilizate, respectiv valoarea realizabilă a acestuia, în cazul activelor circulante. 4) Principiul independenței exercițiului. Conform acestui principiu trebuie să se țină cont de veniturile și cheltuielile aferente exercițiului financiar, indiferent de data încasării veniturilor sau data plății cheltuielilor. Altfel spus, dacă
Contabilitate financiara by Adela BREUR, Mihai LESCONI-FRUMUSANU () [Corola-publishinghouse/Science/191_a_176]
-
dintr-o grupă de imobilizări corporale se reevaluează simultan, pentru a se evita reevaluarea selectivă și raportarea în situațiile financiare anuale a unor valori care sunt o combinație de costuri și valori calculate la date diferite. Astfel, dacă un activ imobilizat este reevaluat, toate celelalte active din grupa din care face parte trebuie reevaluate. O grupă de imobilizări corporale cuprinde active de aceeași natură și utilizări similare, aflate în exploatarea unei entități, ca de exemplu terenuri, clădiri, mașini și echipamente etc.
Contabilitate financiara by Adela BREUR, Mihai LESCONI-FRUMUSANU () [Corola-publishinghouse/Science/191_a_176]
-
și în numerar. Aporturile în numerar duc la o ameliorare a structurii financiare a întreprinderii, consecința imediată fiind creșterea capitalurilor proprii și a lichidităților, adică a fondului de rulment. Majorarea capitalului prin aportul în natură atrage după sine majorarea activelor imobilizate, în general, fără a se modifica însă echilibrul financiar. Majorarea capitatului prin noi aporturi se poate face fie cu primă de capital, fie fără. În cazul majorării cu primă de capital vorbim despre vânzarea titlurilor de capital cu o valoare
Contabilitate financiara by Adela BREUR, Mihai LESCONI-FRUMUSANU () [Corola-publishinghouse/Science/191_a_176]
-
1681 „Dobânzi aferente împrumuturilor din emisiuni de obligațiuni”, cont de pasiv, care se creditează cu înregistrarea cheltuielilor cu dobânzile (666) și debitează în momentul achitării acestora (512). Soldul creditor reprezintă dobânda înregistrată și neachitată. Capitolul 3. Contabilitatea dotarii cu active imobilizate Activele imobilizate reprezintă bunuri și valori destinate utilizării pe o bază continuă, pe o perioadă mai mare de un an, în scopul desfășurării activităților entității<footnote R. Bălună, Contabilitate financiară pentru întreprinderi mici și mijlocii, Editura Universitaria, Craiova, 2012, p.
Contabilitate financiara by Adela BREUR, Mihai LESCONI-FRUMUSANU () [Corola-publishinghouse/Science/191_a_176]
-
aferente împrumuturilor din emisiuni de obligațiuni”, cont de pasiv, care se creditează cu înregistrarea cheltuielilor cu dobânzile (666) și debitează în momentul achitării acestora (512). Soldul creditor reprezintă dobânda înregistrată și neachitată. Capitolul 3. Contabilitatea dotarii cu active imobilizate Activele imobilizate reprezintă bunuri și valori destinate utilizării pe o bază continuă, pe o perioadă mai mare de un an, în scopul desfășurării activităților entității<footnote R. Bălună, Contabilitate financiară pentru întreprinderi mici și mijlocii, Editura Universitaria, Craiova, 2012, p. 43. footnote
Contabilitate financiara by Adela BREUR, Mihai LESCONI-FRUMUSANU () [Corola-publishinghouse/Science/191_a_176]
-
utilizării pe o bază continuă, pe o perioadă mai mare de un an, în scopul desfășurării activităților entității<footnote R. Bălună, Contabilitate financiară pentru întreprinderi mici și mijlocii, Editura Universitaria, Craiova, 2012, p. 43. footnote>. Pe de altă parte, activele imobilizate evidențiază fluxurile de valori economice destinate să servească o perioadă îndelungată în activitatea întreprinderii, care nu se consumă la prima utilizare, iar valoarea lor se recuperează eșalonat, prin includerea sistematică în cheltuielile mai multor perioade în funcție de durata de viață utilă
Contabilitate financiara by Adela BREUR, Mihai LESCONI-FRUMUSANU () [Corola-publishinghouse/Science/191_a_176]
-
prima utilizare, iar valoarea lor se recuperează eșalonat, prin includerea sistematică în cheltuielile mai multor perioade în funcție de durata de viață utilă<footnote D. Mateș, I. Pereș, C. Pereș, Bazele contabilității, Editura Mirton, Timișoara, 2005, p. 154. footnote>. 3.1. Active imobilizate necorporale Legislația în vigoare definește imobilizarea necorporală ca fiind un activ identificabil, nemonetar, fără suport material și deținut pentru utilizare în procesul de producție sau furnizare de bunuri sau servicii, pentru a fi închiriat terților sau pentru scopuri administrative<footnote
Contabilitate financiara by Adela BREUR, Mihai LESCONI-FRUMUSANU () [Corola-publishinghouse/Science/191_a_176]
-
Cu privire la categoria concesiunilor, brevetelor, licențelor, mărcilor comerciale, drepturilor și activelor similare trebuie făcute următoarele precizări: − concesiunile sunt recunoscute ca imobilizări corporale doar dacă în contractul de concesionare se stipulează în mod clar durata și valoarea acestora; − licențele sunt considerate active imobilizate doar dacă utilizarea lor nu condiționează funcționarea unui bun; în caz contrar valoarea acestora va fi inclusă în costul respectivului bun. Contabilitatea acestei categorii de imobilizări necorporale se ține cu ajutorul contului 205 „Concesiuni, brevete, licențe, mărci comerciale, drepturi și active
Contabilitate financiara by Adela BREUR, Mihai LESCONI-FRUMUSANU () [Corola-publishinghouse/Science/191_a_176]
-
de valoare unei afaceri, incluzându-se în această categorie lista clienților fideli, vadul comercial etc. Se interzice recunoașterea fondului comercial generat intern. Fondul comercial este evidențiat în contabilitate prin intermediul contului 207 „Fond comercial”, cont de activ. În categoria altor active imobilizate necorporale sunt incluse acele imobilizări necorporale care nu se regăsesc în celelalte categorii specificate. Cel mai reprezentativ exemplu pentru această categorie este programul informatic, și ca să particularizăm ne referim la programele informatice cu ajutorul cărora se conduce evidența contabilă. În contabilitate
Contabilitate financiara by Adela BREUR, Mihai LESCONI-FRUMUSANU () [Corola-publishinghouse/Science/191_a_176]
-
ocazia recepționării, cedării, retragerilor de asociați sau cu mărimea avansurilor justificate. Soldurile debitoare ale conturilor menționate la sfârșitul unei perioade de gestiune reprezintă valoarea imobilizărilor în curs, respectiv, mărimea avansurilor acordate furnizorilor de imobilizări necorporale încă nejustificate. 3.2. Active imobilizate corporale Imobilizările corporale sunt reprezentate de acele bunuri destinate a fi utilizate pe o perioadă mai mare de un an pentru obținerea de bunuri, prestarea de servicii sau/și executarea de lucrări, a căror valoare este mai are decât limita
Contabilitate financiara by Adela BREUR, Mihai LESCONI-FRUMUSANU () [Corola-publishinghouse/Science/191_a_176]
-
a valorilor umane și materiale și alte active corporale”. Terenurile și amenajările la terenuri trebuie abordate separat nu doar pentru că sunt reprezentate prin conturi diferite, ci și pentru că, din punct de vedere fiscal, diferă. Astfel, așa cum am arătat anterior, activele imobilizate își recuperează treptat și în timp valoarea prin procesul numit amortizare. Această regulă nu se aplică și în cazul terenurilor: terenurile nu se amortizează! Terenurile sunt reprezentate de suprafețele de pământ care sunt destinate în mod durabil activității economice: în
Contabilitate financiara by Adela BREUR, Mihai LESCONI-FRUMUSANU () [Corola-publishinghouse/Science/191_a_176]
-
darea în folosință. Costul de producție sau achiziție al investițiilor de natura imobilizărilor corporale aflate în curs de execuție se evidențiază la sfârșitul perioadei contabile, cu ajutorul contului 231 „Imobilizări corporale în curs”. După conținutul economic: este un cont de active imobilizate corporale în curs de execuție. După funcția contabilă: este un cont de activ. Soldul debitor reprezintă valoarea imobilizărilor corporale în curs, neterminate (nerecepționate). Avansurile acordate furnizorilor pentru imobilizări corporale se reflectă în contabilitate cu ajutorul contului 232 „Avansuri acordate pentru imobilizări
Contabilitate financiara by Adela BREUR, Mihai LESCONI-FRUMUSANU () [Corola-publishinghouse/Science/191_a_176]
-
în curs, neterminate (nerecepționate). Avansurile acordate furnizorilor pentru imobilizări corporale se reflectă în contabilitate cu ajutorul contului 232 „Avansuri acordate pentru imobilizări corporale”, cont de activ. Soldul debitor exprimă valoarea avansurilor acordate furnizorilor de imobilizări corporale nedecontate. 3.3. Deprecierea activelor imobilizate Deprecierea reprezintă procesul prin care unui activ, indiferent dacă este corporal sau necorporal, îi scade valoarea în timp, având la bază cauze economice, manageriale, fiscale, tehnice sau de mediu extern [...] incluzându-le pe cele rezultate din deprecierea fizică, funcțională și
Contabilitate financiara by Adela BREUR, Mihai LESCONI-FRUMUSANU () [Corola-publishinghouse/Science/191_a_176]
-
mediu extern [...] incluzându-le pe cele rezultate din deprecierea fizică, funcțională și economică<footnote C.S. Bănacu, „Activele necorporale - Deprecierea și amortizarea”, http://www.tribuna economica.ro/ footnote>. Ținând cont de definiția dată deprecierii, trebuie să subliniem că în cazul activelor imobilizate vorbim despre două tipuri de deprecieri, respectiv deprecierea ireversibilă, situație în care vorbim despre amortizare, și deprecierea reversibilă, situație în care vorbim despre ajustare de valoare. 3.3.1. Deprecierea reversibilă Situația în care vorbim despre o depreciere reversibilă este
Contabilitate financiara by Adela BREUR, Mihai LESCONI-FRUMUSANU () [Corola-publishinghouse/Science/191_a_176]
-
economic amortizează mijloacele fixe utilizând unul dintre următoarele regimuri de amortizare: amortizarea liniară, amortizarea degresivă și amortizarea accelerată<footnote Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, actualizată 2013. footnote>. Regimul de amortizare pentru un activ imobilizat amortizabil se determină conform următoarelor reguli<footnote Idem. footnote>: a) în cazul construcțiilor, se aplică metoda de amortizare liniară; b) în cazul echipamentelor tehnologice, respectiv al mașinilor, uneltelor și instalațiilor, precum și pentru computere și echipamentele periferice ale acestora, contribuabilul poate
Contabilitate financiara by Adela BREUR, Mihai LESCONI-FRUMUSANU () [Corola-publishinghouse/Science/191_a_176]
-
uniformă în cheltuielile de exploatare a unor sume fixe, stabilite proporțional cu numărul de ani și cu duratele normale de utilizare a imobilizărilor corporale. Amortizarea liniară anuală se calculează prin aplicarea cotei medii anuale la valoarea de intrare a activelor imobilizate. Cota (norma) de amortizare se calculează astfel: CA = . în ani) (exprimatăilizaremală de utDurata nor 100 În cazul reevaluării activelor corporale, în baza unor acte normative, cota de amortizare se determină după cum urmează: CA= . în ani) (exprimatămasăilizare rămală de utDurata nor 100 Cota astfel determinată se va aplica asupra valorii
Contabilitate financiara by Adela BREUR, Mihai LESCONI-FRUMUSANU () [Corola-publishinghouse/Science/191_a_176]
-
la fel ca în cazul altor ramuri ale economiei naționale, și în cazul construcțiilor, cu ajutorul grupei 280 „Amortizări privind imobilizările necorporale”, care se desfășoară pe conturi sintetice de gradul II pentru fiecare dintre categoriile de imobilizări necorporale, iar pentru activele imobilizate corporale, contabilitatea se ține cu ajutorul grupei 281 „Amortizări privind imobilizările corporale”, care, la rândul ei se desfășoară pe conturi sintetice de gradul II, însă respectând grupele principale de imobilizări corporale. 3.3.2.2. Amortizarea fiscală Cheltuielile aferente achiziționării, producerii
Contabilitate financiara by Adela BREUR, Mihai LESCONI-FRUMUSANU () [Corola-publishinghouse/Science/191_a_176]