28,198 matches
-
guvernanței corporative eficiente nu este legat de o anumită perspectivă de reglementare sau culturală și poate fi aplicat în întreaga lume. 1.9.2. Elementele modelului guvernanței corporative eficace Fundamentul modelului guvernanței corporative eficace reprezintă structura corporativă, care poate fi implementată în oricare organizație din lume, și include proprietarii companiei - acționarii, care numesc mandatarii - consiliul de directori, pentru a le proteja interesele privind organizația și care, Guvernanța corporativă 96 la rândul lor, angajează un director executiv care dezvoltă strategiile de afaceri
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
toate tranzacțiile sunt înregistrate corect și că declarațiile financiare sunt pregătite cu acuratețe; asigurarea că bunurile organizației sunt protejate împotriva utilizării greșite sau neautorizate; cadrul de control intern este inclus în mod adecvat în întreaga organizație, că este înțeles și implementat de către management; cadrul de control intern este verificat și actualizat periodic pentru a se asigura operativitatea sa continuă; cadrul de control este inclus în sarcinile unei funcții de audit intern eficace care poate certifica controalele respective; În cadrul organizației există o
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
evaluarea și tratamentul corespunzător al riscurilor organizației și dacă există un scop clar pentru fiecare funcție de risc al afacerilor pentru asigurarea riscurilor majore ale fiecărui domeniu, fără a se trece peste alte funcții; f. existența unui cadru de control intern implementat în mod adecvat în întreaga organizație (ERM), acceptat și înțeles de către nivelurile de management; g. existența unei funcții de audit intern eficace care să dea asigurări privind existența sistemului de control intern și funcționalitatea acestuia și prin verificări și actualizări
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
oferă informații asupra politicilor și practicilor contabile care se derulează în cadrul organizației. Un element-cheie în atingerea acestor obiective l a constituit preocuparea pentru asigurarea independenței auditorilor. În acest sens, SEC81 a emis, printre altele, Regula de îmbunătățire a independenței auditorilor, implementată în titlul II al Legii Sarbanes-Oxley din 2002. (4) Dezvăluirea informațiilor și comunicarea Comunicarea eficace susține relațiile de încredere între acționari, Consiliul de administrație și management. Comunicarea reprezintă „liantul” care ține unit cadrul complex al guvernanței corporative. Comunicarea de la nivelul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
informațiilor și comunicarea Comunicarea eficace susține relațiile de încredere între acționari, Consiliul de administrație și management. Comunicarea reprezintă „liantul” care ține unit cadrul complex al guvernanței corporative. Comunicarea de la nivelul de conducere la nivelul angajaților trebuie să fie stabilită și implementată clar, respectiv toți angajații să-și însușească viziunea generală asupra organizației, precum și faptul că ei trebuie să-și înțeleagă rolul și modul în care pot crea valoare pentru aceasta. Pe de altă parte, consiliile și managementul executiv trebuie să aducă
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
principii este dificil, este un proces de durată, care trenează, dar viitorul ne împinge în această direcție, în sensul că entitățile nu vor rezista concurenței în care sunt implicate prin integrarea României în Uniunea Europeană. Astfel, acestea vor fi obligate să implementeze principiile controlului intern, care au fost testate și perfecționate, decenii la rând, în țările anglo saxone. În aceste condiții, în România, a fost demarat un proces legislativ în vederea pregătirii organizațiilor pentru implementarea noului sistem de control intern, care la rândul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de cele de control intern. România continuă îmbunătățirea cadrului normativ, ceea ce a condus la o nouă redefinire a conceptului de control intern și separat a conceptului de audit intern, astfel: - controlul intern 11 reprezintă ansamblul politicilor și procedurilor concepute și implementate de managementul și personalul entității publice în vederea furnizării unei asigurări rezonabile pentru: atingerea obiectivelor entității publice într-un mod economic, eficient și eficace; respectarea regulilor externe și a politicilor și regulilor managementului; protejarea bunurilor și a informațiilor; prevenirea și depistarea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
multe concepte ale unor organisme de profil recunoscute internațional, pe care le prezentăm în continuare: controlul intern 13 este un instrument managerial utilizat pentru a furniza o asigurare rezonabilă că obiectivele managementului sunt îndeplinite; controlul intern 14 este un proces implementat de managementul organizației, care intenționează să furnizeze o asigurare rezonabilă cu privire la atingerea obiectivelor grupate în următoarele categorii: eficacitatea și eficiența funcționării; fiabilitatea informațiilor financiare; respectarea legilor și a regulamentelor; 11 OMFP nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinzând
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
responsabilitatea necesită transparență și răspundere; sistemul de control trebuie să se bazeze pe verificări și măsuri corective în cadrul entității, dar și pe evaluări externe. În continuare, în figura 2.1, prezentăm structura sistemului de management și control intern care se implementează în cadrul entităților. 23 Ibid. 24 Ibid. Capitolul 2. Controlul intern 115 115 ENTITATEA PUBLICĂ INDEPENDENT AUDITUL INTERN EVALUEAZĂ SISTEMUL DE CONTROL INTERN CONSILIERE MANAGERIALĂ -------------------------------------------------------------------------------------------- Figura 2.1. Sistemul de management și control intern Pe baza analizei acestei figuri constatăm următoarele
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
în plus, cele pe care le mai „născocește” managementul (ALTELE), pentru a lua deciziile cele mai corecte. Toate aceste activități de control trebuie să fie opționale și managementul să fie acela care hotărăște activitățile de control pe care le va implementa și gradul de extindere a acestora. În România, deocamdată, există două activități de control, prevăzute expres prin lege, așa cum am arătat mai sus, respectiv controlul financiar preventiv (CFP) și controlul financiar de gestiune (CFG); inspecțiile reprezintă o categorie specială de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
116 iregularități în vederea stabilirii dimensiunii financiare a neregulilor și a persoanelor răspunzătoare; auditul intern nu efectuează niciuna dintre formele de control intern prezentate mai sus; auditul intern analizează și evaluează procesul de gestionare a riscurilor și sistemul de control intern implementat de management pentru a oferi acestuia: asigurare rezonabilă privind modul de administrare a riscurilor și funcționalitatea sistemului de control intern; consiliere, menită să aducă plusvaloare și să îmbunătățească activitățile de administrare a entității, gestiunii riscurilor și controlului intern, fără ca (auditorul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
sistem de control intern pentru a administra aceste riscuri, altfel acestea pot deveni posibile. În același timp, trebuie să realizăm faptul că activitățile de control implică la rândul lor costuri și, în final, ele trebuie să fie rentabile. Nu putem implementa toate activitățile de control care ne-ar interesa deoarece ajungem la refacerea unor lucrări aproape în totalitate și acestea vor da peste cap costurile. În practică, cheltuielile cu implementarea și funcționarea sistemului de control intern trebuie să nu depășească 10
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
atunci când mass-media constată că autoritățile care ar trebui să realizeze controlul sunt părtinitoare sau chiar protejează anumite grupuri de interese. Aceasta reprezintă o gravă slăbiciune în cultura organizațională sau chiar în cultura țării respective. În practică, activitățile de control trebuie implementate pentru protejarea împotriva riscurilor inacceptabile pentru organizație, care trec peste apetitul de risc stabilit de Consiliul de administrație, sau pentru a respecta cerințele regimului de reglementare, în vederea asigurării conformității cu cadrul normativ, și se constituie activități de control. În același
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
să urmărească cu regularitate asigurarea unei funcționări eficiente a acestuia. De asemenea, Consiliul de administrație trebuie să se asigure, în continuare, cu privire la eficacitatea sistemului de control intern în administrarea riscurilor. Dacă Consiliul de administrație stabilește direcția generală, managementul trebuie să implementeze bune activități de control prin luarea în considerare a următoarelor aspecte 30: determinarea necesității controlului. Managerii trebuie să fie capabili să izoleze o situație în care este necesar un control specific; conceperea controlului adecvat. Odată ce a fost determinată necesitatea controlului
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
este necesar un control specific; conceperea controlului adecvat. Odată ce a fost determinată necesitatea controlului, managementul trebuie să stabilească, într-o manieră adecvată, implementarea acestuia; implementarea controlului. Managerii sunt, ulterior, legați prin datorie să se asigure că procesele de control sunt implementate cu atenție; verificarea gradului de corectitudine a implementării. Managementul, și nu auditul intern, este responsabil pentru asigurarea faptului că mecanismele de control nu sunt ocolite, ci aplicate în totalitate, așa cum se intenționa; menținerea și actualizarea controalelor. Această caracteristică este, de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
auditului intern se concentrează pe necesitatea verificării sistemelor de control intern pe lângă celelalte activități de audit intern. În concepția practicienilor în domeniu 35, se impune o bună înțelegere a conceptului de control intern și a modului în care acesta este implementat în practică, proces care impune ani de documentare și care trebuie să aibă în vedere următoarele: toate activitățile de control sunt moduri de a promova îndeplinirea obiectivelor aprobate; toate activitățile de control au un cost corespondent, și aceasta impune asigurarea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
vorbi de o cultură a controlului intern care atrage după sine o cultură a auditului. Acest mediu favorizează comunicarea, facilitează cooperarea în muncă, permite un câștig reciproc și duce la propuneri constructive, în care fiecare se recunoaște, și astfel sunt implementate rapid și eficient. Cultura controlului intern este indispensabilă unei bune eficacități a funcției de audit intern. Auditorii interni știu bine cât de eficace este acțiunea lor când cel auditat cunoaște specificul muncii de audit intern, deoarece atunci ei se înțeleg
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
sus, creează o sinergie care formează un sistem integrat ce reacționează în mod dinamic la condițiile schimbătoare ale mediului extern. Modelul COSO este destul de dinamic prin faptul că el cuprinde cele mai multe aspecte ale structurilor și proceselor care trebuie să fie implementate pentru a asigura controlul. În practică, este dificil de recunoscut modul în care un consiliu de administrație declară că și-a verificat sistemele proprii de control intern fără a face referire la un model comprehensiv de criterii de evaluare a
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
favorizeze perfecționarea controlului și depășesc cu mult cadrul unei analize a controalelor contabile interne tradiționale și stabilesc criterii privind eficiența controlului într-o organizație. Recomandările favorizează un model pe care toate persoanele din organizație îl pot utiliza pentru a-și implementa, evalua și modifica propriul control intern. Cu toate acestea, recomandările nu favorizează directive detaliate cu privire la modul de concepere și funcționare a unei organizații. Un control eficace contribuie la succesul unei organizații în diverse modalități: persoanele își pot exprima opiniile și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
implementării sistemului de control managerial în cadrul entităților. Noua accepție de organizare a controlului intern recomandată de Comisia Europeană are la bază standardele internaționale, respectiv Standar dele de control intern acceptate de Uniunea Europeană. Ele reprezintă ansamblul politicilor și procedurilor concepute și implementate de manage mentul și personalul entităților publice și constituie o asigurare rezonabilă pentru atingerea obiectivelor și politicilor, protejarea bunurilor, prevenirea și depistarea fraudelor și furnizarea, în timp util, de informații corecte, referitoare la segmentul financiar și de management. În procesul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
luarea celor mai eficiente decizii. În vederea reorganizării noului sistem de control managerial, Comisia Europeană recomandă ca toate activitățile de control intern să devină opționale, iar managementul general să fie acela care stabilește activitățile de control care sunt necesare a fi implementate în cadrul entității pe care o coordonează. Implementarea sistemului de control managerial este un proces de mare răspundere și de durată, care se va putea realiza prin antrenarea în totalitate a persoanelor din cadrul entității și care se află și va rămâne
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de către managementul general al entității are limitele sale inerente, respectiv: judecata umană poate fi greșită; modul de implementare a sistemului de management și controlul intern în noua abordare; analiza costuri/beneficiu pentru raționalitatea măsurilor de control intern care vor fi implementate, realizată de conducătorul entității publice; anumite persoane pot acționa în complicitate pentru a eluda cadrul normativ și standardele de management și control intern; chiar managerii înșiși pot să treacă peste propriile proceduri pe care și le-au instituit în cadrul entității
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
specifice entității, iar altele, având o reprezentare mai redusă, să fi încorporate în celelalte standarde proprii care s a hotărât să fie elaborate în cadrul entității. În consecință, în cadrul entităților, cu ocazia organizării sistemului de control managerial, nu întotdeauna vor fi implementate toate cele 25 de standarde de control intern. Compartimentul de audit intern din cadrul entității trebuie să verifice existența referințelor privind standardele de management și control intern și dacă acestea sunt cunoscute și respectate. Prezentarea fiecărui standard este structurată pe patru
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
vinovate pentru eventuale reproșuri. Tratamentul trebuie să fie onest și corect pentru stabilirea punctelor slabe și a măsurilor corective necesare; identificarea riscurilor activităților și operațiilor în vederea stabilirii activităților de control adecvate, care vor rămâne sau care se impun a se implementa; analiza și concentrarea rezultatelor din celelalte etape în vederea stabilirii în continuare a măsurilor care să asigure implementarea sistemului de management și control intern. Auditorul intern nu poate face parte din grupul de lucru, întrucât este o persoană care trebuie să
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Registrului riscurilor și a procedurilor operaționale de lucru, formalizate pe fluxuri/procese/activități, ținând cont de particularitățile cadrului legal și de celelalte elemente specifice. Standardele de control intern definesc un minimum de reguli obligatorii pe care managerii trebuie să le implementeze, iar auditorii interni trebuie să le monitorizeze funcționarea permanentă a acestora. În final, o funcție de audit intern eficientă este aceea care se bazează pe un sistem de management și control intern funcțional, care reprezintă obiectul de activitate al auditului intern
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]