189,597 matches
-
cu competențe în auditul intern. În perspectivă, persoane care au fost atestate ca auditori interni Economiști care au obținut certificarea de auditori financiari, și care sunt specializați în domeniul financiar și contabilitate. Capitolul 1. Guvernanța 75 Nr. crt. Domeniul de referință Auditul intern Auditul extern 7 Beneficiarii auditului Managerii de la toate nivelurile Toți cei care doresc o certificare a conturilor: bănci, autorități, acționari, clienți, furnizori ș.a. 8 Obligativitatea activității În România, constituirea funcției de audit intern nu este obligatorie pentru structurile
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
inventare, analize, comparații, rapoarte ș.a. 15 Prevenirea fraudelor Se interesează de toate problemele organizației, spre exemplu: evaluează confidențialitatea dosarelor personale din cadrul cabinetului medical. Se interesează numai de fraudele care pot afecta conturile finale Guvernanța corporativă 76 Nr. crt. Domeniul de referință Auditul intern Auditul extern Printr-o structură distinctă în cadrul compartimentelor de audit intern, pot să se preocupe și de investigarea fraudelor, dar acest mod de organizare nu este specific în România. 16 Modul de raportare față de sistemul de control intern
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
să fie toți directori nonexecutivi independenți. Cel puțin unul dintre membrii comitetului de audit ar trebui să aibă o experiență financiară semnificativă, recentă și relevantă. D.3.2. Principalul rol și responsabilitățile ar trebui să fie stabilite în termenii de referință scriși și ar trebui să includă: a) monitorizarea integrității declarațiilor financiare ale companiei, verificarea problemelor de raportare semnificative și a concluziilor incluse; b) verificarea sistemului de control intern al companiei și, doar dacă este cerut, în mod expres, de un
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
informăm reciproc, având în vedere că cea mai mare parte a riscurilor sunt obținute numai din comunicare, care se realizează la telefon sau printr-un raport formal. Controlul intern are relații cu cei controlați prin intermediul informațiilor și comunicațiilor, completate de referințe privind mediul extern. Toate acestea Guvernanța corporativă 136 136 ajung la vârf, iar managementul le monitorizează și dă dispoziții pentru realizarea lor. Fiecare organizație este creată pentru a atinge anumite obiective. Odată creată, organizația începe să trăiască de una singură
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de lucru pentru implementarea sistemelor de control managerial Scopul implementării standardelor de management și control intern în cadrul entităților îl constituie, pe de-o parte, crearea unui cadru general și coerent pentru entitățile publice, iar pe de altă parte, prezentarea unei referințe pentru fiecare standard, pe domeniile specifice pentru evaluarea calității sistemului de control managerial. Pentru operaționalizarea standardelor de management și control intern 69 este esențială înțelegerea modului de grupare a acestora pe cele cinci elementecheie, ale modelului COSO, astfel: mediul de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
hotărât să fie elaborate în cadrul entității. În consecință, în cadrul entităților, cu ocazia organizării sistemului de control managerial, nu întotdeauna vor fi implementate toate cele 25 de standarde de control intern. Compartimentul de audit intern din cadrul entității trebuie să verifice existența referințelor privind standardele de management și control intern și dacă acestea sunt cunoscute și respectate. Prezentarea fiecărui standard este structurată pe patru componente astfel: titlul standardului precizează domeniile entității la care se referă; descrierea standardului prezintă politica entității în acel domeniu
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
și respectate. Prezentarea fiecărui standard este structurată pe patru componente astfel: titlul standardului precizează domeniile entității la care se referă; descrierea standardului prezintă politica entității în acel domeniu; cerințele generale, respectiv enumeră direcțiile în care trebuie orientate activitățile în domeniu; referințele principale prezintă cadrul normativ care reglementează domeniul/activitatea. Evaluarea auditului intern din cadrul entității, atunci când interferează cu standardele de management și control intern, trebuie să urmărească modul de aplicare și de respectare a cerințelor acestora. Spre exemplu, sistemul de organizare a
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
fiecărei țări, depinde însă de condițiile constituționale, legislative, culturale și administrative ale acestor țări. Standardele de control intern reprezintă un aport important pentru cunoașterea și înțelegerea principiilor generale de bună practică în domeniu și, de asemenea, constituie un sistem de referință, în raport cu care se organizează controlul managerial în cadrul entității și se identifică zonele și direcțiile care necesită schimbare. Pentru implementarea propriului sistem de control intern, conducătorii entităților trebuie să dispună măsurile necesare pentru: analiza obiectivelor generale și specifice ale entității, stabilirea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
corect și complet Consolidarea capacității instituționale în procesul de implementare a legislației și îmbunătățirea procedurilor de achiziții publice, la nivelul standardelor în materie, prin eficientizarea managementului, modernizarea structurilor de achiziții și informatizarea integrată a proceselor Domeniul/activitatea analizată: Număr de referință/dosar: Întocmit: Data: OBIECTIVE EVALUARE Specific Măsurabil Realizabil Realist Limitat în timp Obiectiv specific 1 Să se asigure că criteriile utilizate în procesul de atribuire a contractelor de achiziție publică nu restricționează participarea și permit încurajarea concurenței Parțial Parțial Da
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
generală Nesatisfăcător - nu definește grupul-țintă care urmează a fi supus procesului de pregătire profesională, nu este clar dacă este măsurabil și nu se poate stabili măsura limitării în timp. Propunere: obiectiv SMART cu caracteristici mai accentuate Dobândirea în perioada de referință de către specialiști în domeniul achizițiilor publice, de la nivelul autorității contractante, a unor cunoștințe considerate suficient de solide, care să asigure aplicarea cu succes a legislației în materie de achiziții publice. Guvernanța corporativă 184 184 Obiectiv specific 3 - Îndeplinirea 100% a
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
procedurilor sau a formalizării acestora cu privire la modalitățile de lucru înseamnă: a se condamna la un slab control asupra activităților efectuate; a lipsi organizația de acea indispensabilă memorie fără de care nu mai poate funcționa; a priva auditorul de indispensabilul sistem de referință, pe care se bazează atunci când procedurile sunt formalizate, în vederea evaluării diferențelor, pentru a evalua și a formula recomandări și concluzii. Managementului îi revine sarcina definirii propriilor modalități de lucru, care trebuie formalizate în proceduri simple și eficiente de realizare a
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
prin diferite sondaje și interviuri, pentru completarea informațiilor și pentru asigurarea obiectivității acestora. În continuare, oferim exemple de riscuri 11, respectiv o listă structurată pe mai multe domenii a celor mai des întâlnite riscuri, care poate fi folosită ca o referință încrucișată pentru elaborarea registrelor de riscuri din dorința de a ne asigura că omiterea unor eventuale categorii de riscuri este minimală și care se prezintă în tabelul din figura 3.4. 1. INTEGRITATEA ACTIVELOR Deteriorare Mentenanță Eșec al infrastructurii Securitate
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
2002, împreună cu Standardul ALARM al Asociației Autorității Locale a Managerilor Riscului din Marea Britanie, care oferă îndrumări folositoare și conțin un excelent glosar al terminologiei privind riscurile.14 Un alt standard foarte important, specific sectorului serviciilor financiare, și care constituie o referință utilă pentru organizațiile din alte sectoare, este reprezentat de Rapoartele BASEL 15, respectiv BASEL I, publicat în 2000, care realizează o legătură între managementul riscurilor și costul capitalului în comunitatea serviciilor financiare, și BASEL II, publicat în 2003. Familiarizarea funcțiilor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Datele generate intern pe baza propriei experiențe a entității pot să reflecteze rezultate mai puțin subiective decât cele provenite din surse externe. Cu toate acestea, chiar și atunci când datele interne sunt intrări primare, datele externe sunt utile ca punct de referință sau ca mod de îmbunătățire a analizei. Utilizatorii trebuie să fie atenți când se folosesc de evenimente trecute ca bază a previziunilor viitoare, pentru că factorii de influență pot să se modifice în timp. Metodologia de evaluare a riscurilor într-o
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de audit. Înainte de elaborarea acestui document, comitetul de audit trebuie, pe baza standardelor de audit general acceptate, să stabilească, în acord cu consiliul directorilor, responsabilitățile pe care și le asumă în cadrul organizației. Carta comitetului de audit va cuprinde termenii de referință privind modul de organizare, politica adoptată și responsabilitățile stabilite și asumate în cadrul procesului de asigurare a supravegherii organizației. Carta va fi analizată și aprobată de Consiliul de administrație și va fi revizuită ori de câte ori va fi necesar. Consiliul de administrație trebuie
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
cel puțin o dată pe an? Analizează și aprobă comitetul planul auditului intern și rapoartele acestuia? Analizează comitetul scopul și obiectivele auditului intern în cadrul organizației? Stabilește comitetul dacă scopul muncii auditului intern este țintirea riscurilor semnificative? Analizează comitetul toți termenii de referință individuali pentru munca auditului intern? Ia comitetul în considerare experiența și expertiza echipei de audit? Monitorizează comitetul progresul auditului intern privind analiza asigurării calității sau procedurile sale? Urmărește comitetul dacă auditul intern lucrează conform standardelor profesionale relevante pentru organizație? Monitorizează
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
aranjamente care să trateze situațiile de suspiciune privind frauda sau fraudele efective? Ia comitetul în considerare dacă există un cod de conduită și distribuirea acestuia către personal? Ia comitetul în considerare semnalele din sistem? 3. ROLURI ȘI RESPONSABILITĂȚI Termeni de referință, roluri și responsabilități Sunt aprobați termenii de referință de către consiliul director? Sunt revăzuți termenii de referință cel puțin anual? Definesc termenii de referință în mod adecvat rolul comitetului și îi oferă suficienți membri, autoritate, timp și resurse pentru a-și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
frauda sau fraudele efective? Ia comitetul în considerare dacă există un cod de conduită și distribuirea acestuia către personal? Ia comitetul în considerare semnalele din sistem? 3. ROLURI ȘI RESPONSABILITĂȚI Termeni de referință, roluri și responsabilități Sunt aprobați termenii de referință de către consiliul director? Sunt revăzuți termenii de referință cel puțin anual? Definesc termenii de referință în mod adecvat rolul comitetului și îi oferă suficienți membri, autoritate, timp și resurse pentru a-și îndeplini eficient rolul? Ia comitetul în considerare impactul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
dacă există un cod de conduită și distribuirea acestuia către personal? Ia comitetul în considerare semnalele din sistem? 3. ROLURI ȘI RESPONSABILITĂȚI Termeni de referință, roluri și responsabilități Sunt aprobați termenii de referință de către consiliul director? Sunt revăzuți termenii de referință cel puțin anual? Definesc termenii de referință în mod adecvat rolul comitetului și îi oferă suficienți membri, autoritate, timp și resurse pentru a-și îndeplini eficient rolul? Ia comitetul în considerare impactul încărcării sale cu sarcini asupra modificării rolului său
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
distribuirea acestuia către personal? Ia comitetul în considerare semnalele din sistem? 3. ROLURI ȘI RESPONSABILITĂȚI Termeni de referință, roluri și responsabilități Sunt aprobați termenii de referință de către consiliul director? Sunt revăzuți termenii de referință cel puțin anual? Definesc termenii de referință în mod adecvat rolul comitetului și îi oferă suficienți membri, autoritate, timp și resurse pentru a-și îndeplini eficient rolul? Ia comitetul în considerare impactul încărcării sale cu sarcini asupra modificării rolului său? Rolul comitetului include analiza riscurilor organizației și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
cuvenite și calitatea declarațiilor financiare, politicile împotriva fraudei, implementarea de noi sisteme, taxele și problemele litigiilor/contestațiilor care implică incertitudine, conformitatea cu legile și regulamentele? Rolul comitetului include obținerea de asigurări privind necesitățile /cerințele guvernanței corporative? Sunt aliniați termenii de referință cu Carta comitetului de audit? 4. PLANIFICAREA ÎNTÂLNIRILOR Frecvența Se întrunește comitetul suficient de des pentru a putea monitoriza aspectele importante? Stabilesc termenii de referință frecvența întâlnirilor? Calendarul comitetului respectă nevoile organizației, pe cele ale guvernanței și calendarul financiar? Există
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Rolul comitetului include obținerea de asigurări privind necesitățile /cerințele guvernanței corporative? Sunt aliniați termenii de referință cu Carta comitetului de audit? 4. PLANIFICAREA ÎNTÂLNIRILOR Frecvența Se întrunește comitetul suficient de des pentru a putea monitoriza aspectele importante? Stabilesc termenii de referință frecvența întâlnirilor? Calendarul comitetului respectă nevoile organizației, pe cele ale guvernanței și calendarul financiar? Există cel puțin patru întâlniri pe an sau trei pentru organizațiile mai mici? Pot fi organizate întâlniri speciale care să permită obținerea de răspunsuri rapide în
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
pe cele ale guvernanței și calendarul financiar? Există cel puțin patru întâlniri pe an sau trei pentru organizațiile mai mici? Pot fi organizate întâlniri speciale care să permită obținerea de răspunsuri rapide în cazul urgențelor? Timp și durată Termenii de referință stabilesc momentul organizării întâlnirilor? Sunt întâlnirile programate pentru o durată care să permită Guvernanța corporativă 376 376 Întrebări privind buna practică Punctaj acordat de Consiliul de administrație Acțiuni necesare, inclusiv planuri personale supravegherea /discutarea tuturor afacerilor, dar care totuși nu
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
într-o manieră ciclică? Sunt solicitate în mod formal, în avans, date privind orice altă afacere de la membrii comitetului, directorul general, directorul financiar, auditul intern și extern? Secretarul consiliului director este de asemenea secretarul comitetului de audit? Participarea Termenii de referință includ reguli pentru un cvorum? Înregistrările privind participarea sunt menținute și analizate anual de către consiliul director? Timingul/momentul și conținutul lucrărilor/documentelor comitetului de audit Rapoartele către comitetul de audit comunică informații relevante cu frecvența potrivită, la momentul potrivit și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Cum se evaluează comitetul în raport cu ceilalți? Ca parte a evaluării proprii, discută comitetul calitatea informațiilor pe care le primește și face recomandări consiliului director cu privire la necesitățile sale de training? Acceptarea noilor membri Primesc noii membri o copie a termenilor de referință, o scrisoare de numire stabilind responsabilitățile, termenii și remunerația? Membrii noi nonexecutivi primesc declarații financiare recente și alte rapoarte publice, rezumate pentru directori ale rapoartelor de audit intern, comentarii despre cum au fost acestea realizate, scrisori către management ale auditului
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]