6,119 matches
-
contrapartidă cu contul „Operațiuni de schimb la termen” din bilanț. Operațiunea SWAP de devize au la bază principiul împrumutului într-o deviză pentru a da cu împrumut într-o altă deviză, cele două operațiuni fiind simulate și încheiate cu aceeași contrapartidă. Acestea pot fi realizate sub următoarele forme: swap de trezorerie sau swap cambist, swap financiar sau swap lung de devize. Swap-ul de trezorerie, denumit Și swap cambist, reprezintă două operațiuni de schimb a unei sume nominale în devize pe baza
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
aplică în situația în care fluxurile financiare de dobânzi sunt concomitente, iar transferul privește doar diferența netă (există un singur flux financiar de dobânzi). Dobânzile respective sunt înregistrate în conturile „Venituri de primit” sau „Cheltuieli de plătit”, după caz, în contrapartidă cu conturile de cheltuieli/venituri cu dobânzile aferente operațiunilor cu instrumente derivate 33. 4.6. Contabilitatea operațiunilor privind emisiunile de titluri Datoriile constituite prin titluri reprezintă împrumuturile obținute de o instituție de credit, pe baza emisiunii de titluri,de către băncile
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
pasiv. Se creditează cu valoarea împrumuturilor primite Și valoarea primelor de emisiune Și a primelor de rambursare aferente obligațiunilor emise Și subscrise. 124 Se debitează cu valoarea împrumuturilor rambursate, valoarea obligațiunilor emise Și răscumpărate anticipat, valoarea nominală a acțiunilor în contrapartida obligațiunilor convertite în acțiuni. Soldul creditor reflectă valoarea împrumuturilor obținute pe baza emisiunii de obligațiuni nerambursate. Contul 326 Alte datorii constituite prin titluri, după funcția contabilă este un cont de pasiv. Se creditează cu valoarea împrumuturilor obținute de bancă pe seama
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
scadență) corespunzătoare datoriilor din operațiuni de leasing financiar, aferente exercițiului în curs, se înregistrează în contabilitate periodic (obligatoriu lunar) sau la scadența operațiunilor, dacă fondurile aferente au termen de restituire în cursul lunii, cu ajutorul contului de - datorii atașate - corespunzător, în contrapartida contului de cheltuieli. Locatorii trebuie să recunoască în contabilitate bunurile date în regim de leasing financiar drept creanțe, la o valoare egală cu valoarea bunurilor date în regim de leasing. Reflectarea în contabilitate a creanțelor aferente bunurilor date în regim
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
scadență) corespunzătoare creanțelor din operațiuni de leasing financiar, aferente exercițiului în curs, se înregistrează în contabilitate periodic (obligatoriu lunar) sau la scadența operațiunilor, dacă fondurile aferente au termen de restituire în cursul lunii, cu ajutorul contului de „Ccreanțe atașate” corespunzător, în contrapartida contului de venituri. Plățile de leasing în cazul unui leasing operațional trebuie recunoscut ca o cheltuială (în contul - Cheltuieli cu chiriile) în contul de profit Și pierderi. Bunurile luate în leasing operațional sunt evidențiate în contabilitatea locatorului în conturi de
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
operațiuni care nu pot fi integrate în active Și datorii. Contabilizarea operațiunilor în afara bilanțului se realizează cu ajutorul conturilor din clasa 9, specific acestor înregistrări contabile este faptul că pentru majoritatea conturilor se folosește drept cont corespondent în operațiune contul 999 - Contrapartida. Operațiunile în afara bilanțului sunt grupate în funcție de natura lor, astfel: angajamente de finanțare, angajamente de garanție, angajamente privind titlurile, operațiuni de schimb la vedere, conturi de ajustare devize în afara bilanțului, instrumente financiare derivate, angajamente diverse, angajamente îndoilenice, conturi de evidență. În
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
riscul de ași atrage penalități sau cheltuieli semnificative. Contabilitatea operațiunilor în afara bilanțului se ține, de asemenea, în partidă dublă, prin utilizarea conturilor corespondente prevăzute pentru operațiunile în devize (la vedere Și la termen) sau, după caz, a unui cont denumit „Contrapartidă” pentru celelalte operațiuni în afara bilanțului. Conturile în afara bilanțului sunt conturi de activ sau de pasiv, care se debitează Și se creditează în funcție de modalitatea de înregistrare în conturile de bilanț a operațiunii, la scadență sau la data realizării acesteia. Prin convenție
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
pentru a fi înregistrate la creanțe îndoielnice. Angajamentele de garanție sunt considerate îndoielnice în situația când există indicii că instituția garantă va fi obligată să intervină pentru plata obligațiilor subscrise. Valorile date în garanție devin îndoilnice atunci când există probabilitatea nerambursării contrapartidei. Pentru angajamentele îndoielnice se constituie provizioane. Conturile de evidență, de regulă, asigură ținerea evidenței tehnico-operative privind: bunurile luate cu chirie, valori primite în păstrare sau custodie, creanțe scoase din activ urmărite în continuare, debitori din penalități pretinse Și alte conturi
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
ținerea evidenței tehnico-operative privind: bunurile luate cu chirie, valori primite în păstrare sau custodie, creanțe scoase din activ urmărite în continuare, debitori din penalități pretinse Și alte conturi diverse de evidență. În această categorie de conturi se include Și contul „Contrapartidă” care se utilizează pentru debitarea sau creditarea unor conturi în afara bilanțului. 8.1.Angajamente de finanțare Angajamentele de finanțare reprezintă promisiunea irevocabilă de a pune la dispoziție fonduri în favoarea unui beneficiar. În raport cu banca, ele pot avea dublu sens. Ele se
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
primite de la clientela financiară Și instituțiile administrației publice 203 Conturile de angajamente date de bancă în favoarea altor bănci sau în favoarea clienților (901, 903) sunt conturi de activ, ce se debitează la semnarea contractului de finanțare, în corespondență cu contul 999 - Contrapartida Și se creditează la punerea la dispoziție a fondurilor, în corespondență cu același cont. Exemple de operațiuni 1. semnarea contractului de creditare către o altă bancă 901 = 999 Angajamente în favoarea Contrapartidă Altor bănci 2. acordarea creditului interbancar 999 = 901 Contrapartida
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
semnarea contractului de finanțare, în corespondență cu contul 999 - Contrapartida Și se creditează la punerea la dispoziție a fondurilor, în corespondență cu același cont. Exemple de operațiuni 1. semnarea contractului de creditare către o altă bancă 901 = 999 Angajamente în favoarea Contrapartidă Altor bănci 2. acordarea creditului interbancar 999 = 901 Contrapartida angajamente în favoarea Altor bănci 3. semnarea contractului de creditare a băncii de către o altă banca 999 = 902 Contrapartida Angajamente primite de la alte Bănci 4. primirea împrumutului de la altă bancă 902 = 999
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
Contrapartida Și se creditează la punerea la dispoziție a fondurilor, în corespondență cu același cont. Exemple de operațiuni 1. semnarea contractului de creditare către o altă bancă 901 = 999 Angajamente în favoarea Contrapartidă Altor bănci 2. acordarea creditului interbancar 999 = 901 Contrapartida angajamente în favoarea Altor bănci 3. semnarea contractului de creditare a băncii de către o altă banca 999 = 902 Contrapartida Angajamente primite de la alte Bănci 4. primirea împrumutului de la altă bancă 902 = 999 Angajamente primite Contrapartida De la alte bănci 5. semnarea contractului
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
1. semnarea contractului de creditare către o altă bancă 901 = 999 Angajamente în favoarea Contrapartidă Altor bănci 2. acordarea creditului interbancar 999 = 901 Contrapartida angajamente în favoarea Altor bănci 3. semnarea contractului de creditare a băncii de către o altă banca 999 = 902 Contrapartida Angajamente primite de la alte Bănci 4. primirea împrumutului de la altă bancă 902 = 999 Angajamente primite Contrapartida De la alte bănci 5. semnarea contractului de creditare a unui client 903 = 999 Angajamente în favoare Contrapartida Clientelei 6. acordarea creditului către client 999
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
2. acordarea creditului interbancar 999 = 901 Contrapartida angajamente în favoarea Altor bănci 3. semnarea contractului de creditare a băncii de către o altă banca 999 = 902 Contrapartida Angajamente primite de la alte Bănci 4. primirea împrumutului de la altă bancă 902 = 999 Angajamente primite Contrapartida De la alte bănci 5. semnarea contractului de creditare a unui client 903 = 999 Angajamente în favoare Contrapartida Clientelei 6. acordarea creditului către client 999 = 903 Contrapartida Angajamente în favoarea Clientelei 204 8.2.Angajamente de garanții Angajamentele de garanții reprezintă operațiuni
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
băncii de către o altă banca 999 = 902 Contrapartida Angajamente primite de la alte Bănci 4. primirea împrumutului de la altă bancă 902 = 999 Angajamente primite Contrapartida De la alte bănci 5. semnarea contractului de creditare a unui client 903 = 999 Angajamente în favoare Contrapartida Clientelei 6. acordarea creditului către client 999 = 903 Contrapartida Angajamente în favoarea Clientelei 204 8.2.Angajamente de garanții Angajamentele de garanții reprezintă operațiuni prin care o persoană numită garant se angajează în favoarea unui beneficiar să efectueze plata unei obligații asumate
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
primite de la alte Bănci 4. primirea împrumutului de la altă bancă 902 = 999 Angajamente primite Contrapartida De la alte bănci 5. semnarea contractului de creditare a unui client 903 = 999 Angajamente în favoare Contrapartida Clientelei 6. acordarea creditului către client 999 = 903 Contrapartida Angajamente în favoarea Clientelei 204 8.2.Angajamente de garanții Angajamentele de garanții reprezintă operațiuni prin care o persoană numită garant se angajează în favoarea unui beneficiar să efectueze plata unei obligații asumate de o altă persoană, în condițiile în care aceasta
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
pentru bancă Și sunt debitate la scadența operațiunii care condiționează angajamentul, când acesta se stinge prin onorarea obligației de către bancă sau de către garant. Pentru toate aceste conturi din grupa 91, debitarea sau creditarea se face în corespondență cu contul 999 Contrapartida. Exemple de operațiuni 1. avalizarea unui efect comercial de către o altă bancă în favoarea băncii 999 = 912 Contrapartidă Cauțiuni, avaluri Și alte garanții Primite de la alte bănci 205 2. stingerea angajamentului la scadență, în urma încasării titlului 912 = 999 Cauțiuni, avaluri Și
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
obligației de către bancă sau de către garant. Pentru toate aceste conturi din grupa 91, debitarea sau creditarea se face în corespondență cu contul 999 Contrapartida. Exemple de operațiuni 1. avalizarea unui efect comercial de către o altă bancă în favoarea băncii 999 = 912 Contrapartidă Cauțiuni, avaluri Și alte garanții Primite de la alte bănci 205 2. stingerea angajamentului la scadență, în urma încasării titlului 912 = 999 Cauțiuni, avaluri Și alte Contrapartidă Garanții primite de la Alte bănci 3. garanție financiară dată de bancă pentru un client 913
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
de operațiuni 1. avalizarea unui efect comercial de către o altă bancă în favoarea băncii 999 = 912 Contrapartidă Cauțiuni, avaluri Și alte garanții Primite de la alte bănci 205 2. stingerea angajamentului la scadență, în urma încasării titlului 912 = 999 Cauțiuni, avaluri Și alte Contrapartidă Garanții primite de la Alte bănci 3. garanție financiară dată de bancă pentru un client 913 = 999 Garanții date pentru Contrapartidă Clientelă 4. stingerea angajamentului de garanție, prin efectuarea plății de către bancă, în condițiile în care clientul nu Și-a onorat
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
garanții Primite de la alte bănci 205 2. stingerea angajamentului la scadență, în urma încasării titlului 912 = 999 Cauțiuni, avaluri Și alte Contrapartidă Garanții primite de la Alte bănci 3. garanție financiară dată de bancă pentru un client 913 = 999 Garanții date pentru Contrapartidă Clientelă 4. stingerea angajamentului de garanție, prin efectuarea plății de către bancă, în condițiile în care clientul nu Și-a onorat obligația sumată 999 = 913 Contrapartidă Garanții date pentru clientelă 8.3.Angajamente privind titlurile Angajamentele privind titluirle reprezintă angajamente ale
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
bănci 3. garanție financiară dată de bancă pentru un client 913 = 999 Garanții date pentru Contrapartidă Clientelă 4. stingerea angajamentului de garanție, prin efectuarea plății de către bancă, în condițiile în care clientul nu Și-a onorat obligația sumată 999 = 913 Contrapartidă Garanții date pentru clientelă 8.3.Angajamente privind titlurile Angajamentele privind titluirle reprezintă angajamente ale băncii de a primii un titlu sau de al livra într-o operațiune de cumpărare, sau de vânzare cu posibilitatea de răscumpărare sau în alte
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
manifestat încă posibilitatea de rascumpărare Și se debitează la livrarea titlurilor, în corespondent cu contul 999. Exemple de operațiuni contabile 1. semnarea contractului de cumpărare de titluri sau a unui ordin de cxumpărare pe piață 921 = 999 Titluri de primit contrapartidă 2. livrarea titlurilor de către vânzător către bancă 206 999 = 921 Contrapartidă Titluri de primit 3. vânzarea de titluri de către bancă 999 = 922 Contrapartidă titluri de livrat 4. livrarea titlurilor vândute 922 = 999 Titluri de livrat contrapartidă 8.4.Angajamente privind
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
în corespondent cu contul 999. Exemple de operațiuni contabile 1. semnarea contractului de cumpărare de titluri sau a unui ordin de cxumpărare pe piață 921 = 999 Titluri de primit contrapartidă 2. livrarea titlurilor de către vânzător către bancă 206 999 = 921 Contrapartidă Titluri de primit 3. vânzarea de titluri de către bancă 999 = 922 Contrapartidă titluri de livrat 4. livrarea titlurilor vândute 922 = 999 Titluri de livrat contrapartidă 8.4.Angajamente privind operațiunile în devize Angajamentele privind operațiunile în devize sunt angajamente de
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
de cumpărare de titluri sau a unui ordin de cxumpărare pe piață 921 = 999 Titluri de primit contrapartidă 2. livrarea titlurilor de către vânzător către bancă 206 999 = 921 Contrapartidă Titluri de primit 3. vânzarea de titluri de către bancă 999 = 922 Contrapartidă titluri de livrat 4. livrarea titlurilor vândute 922 = 999 Titluri de livrat contrapartidă 8.4.Angajamente privind operațiunile în devize Angajamentele privind operațiunile în devize sunt angajamente de primire sau livrare de devize sau lei, apărute în operațiuni de schimb
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
999 Titluri de primit contrapartidă 2. livrarea titlurilor de către vânzător către bancă 206 999 = 921 Contrapartidă Titluri de primit 3. vânzarea de titluri de către bancă 999 = 922 Contrapartidă titluri de livrat 4. livrarea titlurilor vândute 922 = 999 Titluri de livrat contrapartidă 8.4.Angajamente privind operațiunile în devize Angajamentele privind operațiunile în devize sunt angajamente de primire sau livrare de devize sau lei, apărute în operațiuni de schimb sau de împrumut de devize. Pentru a evidenția contabil aceste angajamente se folosesc
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]