605,622 matches
-
sunt grupate standarde privind: etica, integritatea, atribuții, funcții, sarcini; competența, performanța; funcțiile sensibile; delegarea; structura organizatorică; performanțele și managementul riscului cuprinzând standarde referitoare la: obiective, planificare, coordonare; monitorizarea performanțelor; managementul riscului; ipoteze, reevaluări; 51 OMFP nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinzând standardele de management și control intern la entitățile publice și pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, Monitorul Oficial nr. 675/2005 52 www.mfinante.ro, Îndrumarul metodologic pentru dezvoltarea controlului intern în entitățile publice. Guvernanța corporativă 152
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
activitățile de control și audit, în cadrul organizațiilor, s-a ajuns implicit la un exces de reglementare și din aceste considerente se impun acțiuni de conștientizare a personalului de execuție, dar mai ales de conducere. 53 OMFP nr. 946/2005 privind Codul controlului intern, cuprinzând standardele de management/control intern la entitățile publice și pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, Monitorul Oficial nr. 675/2005. Capitolul 2. Controlul intern 153 153 Activitățile de conștientizare a personalului privind controlului intern se realizează prin
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
OG nr. 119/1999 privind controlul intern și controlul financiar preventiv, modificată, completată și republicată în Monitorul Oficial nr. 799/2003; Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, Monitorul Oficial nr. 953/2002. 57 OMFP nr. 946/2005 privind Codul controlului intern, cuprinzând standardele de management/control intern la entitățile publice și pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, Monitorul Oficial nr. 675/2005. Guvernanța corporativă 156 156 Lista standardelor de control intern 1. Mediul de control Standardul 1 ETICĂ, INTEGRITATE
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
care se impun. Îndrumarul definește conceptul de control intern prin care s-a trecut de la accepția latină, care urmărea verificarea conformității înregistrărilor, la accepția 59 OMFP nr. 1389/2006 de modificare și complicare a OMFP nr. 946/2005, pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinzând standardele de management/control intern la entitățile publice și pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, Monitorul Oficial nr. 771/2006. 60 Ibid., art. 3. 61 OMFP nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinzând standardele de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
nr. 946/2005, pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinzând standardele de management/control intern la entitățile publice și pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, Monitorul Oficial nr. 771/2006. 60 Ibid., art. 3. 61 OMFP nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinzând standardele de management și control intern la entitățile publice și pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, Monitorul Oficial nr. 675/2005, art. 1. 62 OMFP nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinzând standardele de management
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
OMFP nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinzând standardele de management și control intern la entitățile publice și pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, Monitorul Oficial nr. 675/2005, art. 1. 62 OMFP nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinzând standardele de management/control intern la entitățile publice și pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, Monitorul Oficial nr. 675/2005. 63 www.mfinante.ro Guvernanța corporativă 158 158 anglo-saxonă, unde controlul se efectuează cu scopul de a
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
numai controlul financiar preventiv și controlul financiar de gestiune sunt obligatorii. 64 www.mfinante.ro, Metodologia de implementare a Standardului de control intern 11 - Managementul riscurilor. 65 OMFP nr. 1389/2006 pentru modificarea și completarea OMFP nr. 946/2005 privind Codul controlului intern, Monitorul Oficial nr. 771/2006. R eg ist ru d e ri sc st ru ct ur at p e ob ie ct iv el e en tit ăți i Zo ne d e r isc (d om
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
activităților și acțiunilor pentru realizarea obiectivelor; autoevaluarea sistemului de control managerial la nivelul entității; elaborarea manualelor de proceduri de sistem și operaționale pentru activitățile din entitate; evaluarea programului de pregătire profesională a personalului; 66 OMFP nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinzând standardele de management și control intern la entitățile publice și pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, Monitorul Oficial nr. 675/2005 67 Ibid., art.3. Capitolul 2. Controlul intern 163 163 monitorizarea și evaluarea sistematică a stadiului
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
eficienței și eficacității în utilizarea fondurilor publice și în administrarea patrimoniului public, managerii au nevoie de un ansamblu de principii generale de bună practică, acceptate pe plan internațional și în Uniunea Europeană, elemente care, în România, s-au concretizat în elaborarea Codului controlului intern. Elaborarea sistemului de control managerial reprezintă un proces complex, care solicită eforturi financiare și antrenarea unui personal experimentat de la nivelul tuturor compartimentelor, dar odată implementat asigură, cu certitudine, un management performant și obținerea unor profituri pe termen mediu
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
flexibil, pentru a permite un bun control asupra tuturor compartimentelor din entitate și asupra activităților desfășurate de managementul de linie, care să răspundă cerințelor managementului general și, din aceste considerente, este necesară o reevaluare și adaptare a acestuia la cerințele Codului controlului intern. Modul de organizare a noului sistem de control intern este problema fiecărui manager, care nu mai trebuie să aștepte să vină cineva din afară care să-i sugereze modalitățile de implementare a acestuia. În același timp, sistemul va
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
să consilieze grupul de lucru sunt: analiza sistemului de control intern existent; efectuarea lucrărilor pregătitoare pentru implementarea noului sistem, respectiv elaborarea chestionarelor de control intern pentru activitățile și procesele ce se desfășoară în cadrul entității; 70 OMFP nr. 946/2005 privind Codul controlului intern, cuprinzând standardele de management/control intern la entitățile publice și pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, Monitorul Oficial nr. 675/2005; OMFP nr. 1389/2006 pentru modificarea și completarea OMFP nr. 946/2005 privind Codul controlului intern, Monitorul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
946/2005 privind Codul controlului intern, cuprinzând standardele de management/control intern la entitățile publice și pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, Monitorul Oficial nr. 675/2005; OMFP nr. 1389/2006 pentru modificarea și completarea OMFP nr. 946/2005 privind Codul controlului intern, Monitorul Oficial nr. 771/2006. Guvernanța corporativă 168 168 monitorizarea evaluării chestionarelor de control intern; consilierea pentru pregătirea activităților privind: elaborarea Listei obiectivelor și activităților; elaborarea Arborelui activităților; elaborarea procedurilor de lucru; elaborarea Registrului riscurilor. Auditorul intern trebuie
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
fie redus sau dezvoltat cu ușurință în anumite zone sau compartimente în care se impune, din cadrul entităților. În România, prin elaborarea cadrului normativ inițial 71, au fost fixate responsabilitățile managementului general privind organizarea sistemului de control intern, iar prin aprobarea Codului controlului intern 72, se concretizează obligativitatea de organizare și implementare a noului sistem de control managerial. 71 OG nr. 119/1999 privind auditul intern și controlul financiar preventiv, Monitorul Oficial 430/1999. 72 OMFP nr. 946/2005 privind Codul controlului
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
aprobarea Codului controlului intern 72, se concretizează obligativitatea de organizare și implementare a noului sistem de control managerial. 71 OG nr. 119/1999 privind auditul intern și controlul financiar preventiv, Monitorul Oficial 430/1999. 72 OMFP nr. 946/2005 privind Codul controlului intern, cuprinzând standardele de management/control intern la entitățile publice și pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, Monitorul Oficial nr. 675/2005. Ca pi to lu l 2 . C on tro lul in ter n 17 1 17 1
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
se structurează pe activități cărora li se atașează indicatori de rezultat sau de performanță pentru evaluarea finalității activităților. 73 Obiectivele SMART sunt cele care trebuie să fie: Specifice, Măsurabile, de Atins, Realizabile în Termen. 74 OMFP nr. 946/2005 privind Codul controlului intern, cuprinzând standardele de management/control intern la entitățile publice și pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, Monitorul Oficial nr. 675/2005; OMFP nr. 1389/2006 pentru modificarea și completarea OMFP nr. 946/2005 privind Codul controlului intern, Monitorul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
946/2005 privind Codul controlului intern, cuprinzând standardele de management/control intern la entitățile publice și pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, Monitorul Oficial nr. 675/2005; OMFP nr. 1389/2006 pentru modificarea și completarea OMFP nr. 946/2005 privind Codul controlului intern, Monitorul Oficial nr. 771/2006. Capitolul 2. Controlul intern 175 175 În acest scop, se recomandă să se realizeze Lista obiectivelor și activităților pe compartimente, în coordonarea managementului de linie, care se va obține prin solicitări repetate ale
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
completată cu persoanele responsabile, stabilite de management, și se va realiza prioritizarea elaborării procedurilor începând cu cele cu curente și sfârșind cu cele anuale, în baza documentului prezentat în continuare. Lista obiectivelor, activităților și procedurilor Nr. crt. Obiective Activități Acțiuni Cod procedură Responsabil Prioritizare 0 1 2 3 4 5 6 Realizarea procedurilor de lucru se află în responsabilitatea fiecărui angajat din cadrul entității, pentru activitățile pe care le gestionează, în coordonarea managementului de linie și în responsabilitatea managementului Capitolul 2. Controlul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
ce trebuie urmați, a modalităților de lucru și a regulilor de aplicat, în vederea executării activității, atribuției și sarcinii. În practică, procedurile sunt de o mare diversitate și sunt reglementate prin acte normative purtând diferite denumiri, cum ar fi: lege, ordonanță, cod, cartă, hotărâre, normă metodologică, instrucțiune, precizare, circulară, regulament etc. Dintre cele mai cunoscute proceduri pot fi menționate: procedura de inventariere; procedura de înregistrare contabilă; procedura de calcul al drepturilor salariale; procedura de întocmire și raportare a situațiilor financiare; procedura de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
o continuare a acestuia prin adaptarea practică a prevederilor normative generale la specificul entității. Auditul intern își va atinge obiectivele numai dacă există un sistem de control intern bine organizat, formalizat și periodic constituit din: standarde și proceduri, ghiduri profesionale, coduri deontologice (nu etice), care să susțină morala profesiunii de audit, având în vedere faptul că auditorul trebuie să fie în afara oricăror bănuieli, „precum soția Cezarului”. Managerii trebuie să înțeleagă recomandările și concluziile auditorilor, să perceapă ajutorul pe care îl primesc
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
a recomandărilor și concluziilor. Auditorii interni evaluează sistemul de control intern al entității și dau o asigurare rezonabilă managementului general referitoare la funcționalitatea acestuia. 76 OMFP nr. 1389/2006 de modificare și completare a OMFP nr. 946/2005, pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinzând standardele de management/control intern la entitățile publice și pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, Monitorul Oficial nr. 771/2006. Capitolul 2. Controlul intern 181 181 2.6. Etapele programului de implementare a sistemului de control managerial
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
unui membru al Consiliului de administrație. Activitatea desfășurată de acesta este consiliată și monitorizată de șeful compartimentului de audit intern, care nu este membru al grupului de lucru. ORGANIZAREA GRUPURILOR DE LUCRU Baza normativă: OMFP nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprin zând standardele de management și control intern la entitățile publice și pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, Monitorul Oficial nr. 675/2005, art. 3. Mod de constituire: responsabilitatea revine conducătorului entității/managerului general; participă șefii de compartimente
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
obiectivelor generale, stabilește obiectivele specifice, care trebuie să acopere în totalitate domeniul definit de acestea. Obiectivele specifice vor fi definite astfel încât să îndeplinească condițiile SMART (Specifice, Măsurabile, de Atins, Realiste și în Termen). 77 OMFP nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinzând standardele de management și control intern la entitățile publice și pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, Monitorul Oficial nr. 675/2005; OMFP nr. 1389/2006 de modificare și completare a OMFP nr. 946/2005, pentru aprobarea Codului
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Codului controlului intern, cuprinzând standardele de management și control intern la entitățile publice și pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, Monitorul Oficial nr. 675/2005; OMFP nr. 1389/2006 de modificare și completare a OMFP nr. 946/2005, pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinzând standardele de management/control intern la entitățile publice și pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, Monitorul Oficial nr. 771/2006; Îndrumar metodologic pentru dezvoltarea controlului intern în entitățile publice - UCASMFC, www.mfinante.ro. Capitolul 2. Controlul intern
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
să precizăm că Sistemul de management și control financiar din România ar trebui să aibă o structură, precum cea prezentată în figura 2.10. Grupul de lucru trebuie să se implice în stabilirea responsabilităților pentru elaborarea și/sau actualizarea unui cod de etică și integritate profesională și a indicatorilor de rezultat sau a indicatorilor de performanță pentru toate activitățile din structura obiectivelor. De asemenea, împreună cu managementul general, va trebui să stabilească funcțiile sensibile din cadrul organizației, știind că acestea sunt acele funcții
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
și formalizate. (2) Controlul financiar preventiv este un control ex-ante, care reprezintă aproximativ 1-5% din totalul activității de control intern din cadrul entității și care trebuie să devină un control opțional la dispoziția managementului. 78 OMFP nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinzând standardele de management și control intern la entitățile publice și pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, Monitorul Oficial nr. 675/2005. Capitolul 2. Controlul intern 189 189 În acest sens, managementul general hotărăște dacă are nevoie de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]