605,622 matches
-
tra te gi c Fi gu ra 2 .1 1. R eg is tr ul ri sc ur ilo r Guvernanța corporativă 194 194 ETAPA a V-a - Stabilirea modalităților de dezvoltare a sistemului de control managerial prin raportarea la codul controlului intern Standardele avute în vedere: 8 - Planificarea; 9 - Coordonarea; 16 - Semnalarea neregularităților; 18 - Separarea atribuțiilor Coroborarea ROF-ului entității cu Lista obiectivelor și activităților pe compartimente, care se va concretiza în: 1. actualizarea ROF-ului; 2. actualizarea fișelor posturilor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
și actualizarea sistematică a procedurilor de lucru; 4. codificarea procedurilor de lucru și stabilirea persoanelor responsabile; 5. prioritizarea procedurilor operaționale de lucru în vederea stabilirii termenelor de realizare: PO curente; PO periodice; PO anuale; 6. completarea Listei obiectivelor și activităților cu codurile procedurilor operaționale, responsabilii și termenele de realizare a acestora, conform următorului model: Lista obiectivelor, activităților și procedurilor Nr. crt. Obiective Activități/Acțiuni Cod procedură Responsabil Prioritizare 0 1 2 3 4 5 I. Dezvoltarea unei strategii unitare în domeniul auditului
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
stabilirii termenelor de realizare: PO curente; PO periodice; PO anuale; 6. completarea Listei obiectivelor și activităților cu codurile procedurilor operaționale, responsabilii și termenele de realizare a acestora, conform următorului model: Lista obiectivelor, activităților și procedurilor Nr. crt. Obiective Activități/Acțiuni Cod procedură Responsabil Prioritizare 0 1 2 3 4 5 I. Dezvoltarea unei strategii unitare în domeniul auditului intern în concordanță cu standardele internaționale acceptate de Uniunea Europeană 1. Actualizarea documentului strategic în domeniul controlului financiar public intern, capitolul Audit intern PO-06
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
2. Identificarea sistematică, documentarea și analizarea elementelor de dezvoltare a auditului intern în sistemul public PO-06.02 Nicolau Cornelia Iulie 2007 3. Realizarea și actualizarea ghidurilor practice privind activitatea de audit intern PO-06.03 Croitoru Ion Sept. 2007 4. Realizarea Codului privind conduita etică a auditului intern PO-06.04 Calotă George Sept. 2007 5. Realizarea și actualizarea Cartei auditului intern PO-06.05 Popescu Maria Oct. 2007 6. Avizarea normelor proprii entităților publice centrale în domeniul auditului intern PO-06.06 Popa Ana
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
au influențe asupra activității de audit intern Scrisori, recomandări ale practicienilor, mass-media Analiza propunerilor Modificarea și completarea cadrului normativ Elaborarea proiectului actului normativ Avizare CAPI Aprobare și publicare Cadrul normativ general: norme generale privind exercitarea activității de audit public intern Codul privind conduita etica a auditorului intern Carta auditului intern ghiduri practice 3. Elaborarea planului anual de activitate (obiectiv nr. 4) Raport UE - recomandări Raport CCR - recomandări Rapoarte de evaluare externă Analiza riscurilor Elaborarea proiectului planului strategic/ anual Avizare CAPI Aprobare
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
activităților analizate în etapele precedente se trece la elaborarea procedurilor operaționale de lucru. Precizări privind elaborarea procedurilor operaționale 1. Elaborarea procedurilor de lucru se realizează în baza OMFP nr. 1389/2006, care modifică și completează OMFP nr. 946/2005 privind codul controlului intern 2. Analiza Listei obiectivelor, activităților și procedurilor pentru realizarea acestora în funcție de prioritățile stabilite 3. Transpunerea cadrului legislativ și normativ care reglementează domeniul de activitate în structura procedurilor de lucru Guvernanța corporativă 198 198 4. Implementarea activităților de control
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
preventiv, modificată și completată, publicată în Monitorul Oficial nr. 799/2003 [18] *** OMFP nr. 38/2003 pentru aprobarea Normelor generale privind exercitarea activității de audit public intern, Monitorul Oficial nr. 130 bis/2003 [19] *** OMFP nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinzând standardele de management și control intern la entitățile publice și pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, Monitorul Oficial nr. 675/2005 [20] *** OMFP nr. 1.702/2005 pentru aprobarea normelor privind organizarea și exercitarea activității de consiliere
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Oficial nr. 675/2005 [20] *** OMFP nr. 1.702/2005 pentru aprobarea normelor privind organizarea și exercitarea activității de consiliere, Monitorul Oficial 154/2006 [21] *** OMFP nr. 1389/2006 de modificare și complicare a OMFP nr. 946/2005, pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinzând standardele de management/control intern la entitățile publice și pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, Monitorul Oficial nr. 771/2006 [22] *** www.mfinante.ro, Îndrumar metodologic pentru dezvoltarea controlului intern în entitățile publice [23] *** www.standards.com.
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
să organizeze sistemul de administrare a riscurilor și să monitorizeze evoluția acestora. În prezent, în România există și sunt derulate procesele fundamentale de gestionare a riscurilor în toate organizațiile din sectorul public, conform 3 OMFP nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinzând standardele de management și control intern la entitățile publice și pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, art. 2, Monitorul Oficial nr. 675/2005. Capitolul 3. Managementul riscului 221 cadrului normativ în vigoare 4, dar și entitățile din
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
este să înțelegem riscurile și să încercăm să le administrăm, poate chiar în folosul nostru. În literatura de specialitate există mai multe definiții ale conceptului de risc, pe care le prezentam în continuare. 4 OMFP nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinzând standardele de management și control intern la entitățile publice și pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial și OMFP nr. 1389/2006, de modificare și completare a OMFP nr. 946/2005, Monitorul Oficial nr. 771/2006. 5 K.
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
din sectorul public. Responsabilitatea elaborării registrului riscurilor revine fiecărui nivel al managementului de linie. Din aceste motive, fiecare manager trebuie să elaboreze, pentru compartimentul pe care îl coordonează, propriul registru de 9 În baza OMFP nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinzând standardele de management și control intern la entitățile publice și pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, Monitorul Oficial nr. 675/2005. 10 www.mfinante.ro Capitolul 3. Managementul riscului 227 riscuri, iar prin centralizarea acestora, se obține
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
nivelului de toleranță acceptabil pentru atingerea obiectivelor. După anul 1990, marea majoritate a organizațiilor au recunoscut că există avantaje competitive însemnate pentru cei ce administrează eficient riscurile. În sprijinul acestei afirmații, după cum am arătat mai înainte, Raportul Hampel adaugă la Codul combinat, modificat din 2003, necesitatea implementării managementului riscurilor în toate organizațiile. În timp, managementul riscurilor ar trebui să fie încorporat în operațiunile și procedurile organizației și să devină o componentă a culturii acesteia, cu posibilități substanțiale de monitorizare a performanței
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
coordonarea Consiliului de administrație. 31 K.H. Spencer Pickett, The Essential Handbook of Internal Auditing, John Wiley & Sons Ltd., The Atrium, Southern Gate, Chichester, West Sussex PO 198 SQ, England, 2005, pp. 69-70, adaptare și prelucare. Capitolul 3. Managementul riscului 269 Codurile bune de guvernanță corporativă impun Consiliului de administrație instalarea unui sistem de management al riscurilor, care să aibă legătură cu politicile de riscuri și de administrare a acestora în întreaga organizație (ERM), cu evaluarea controlului intern și cu auditul intern
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
recompensați dacă această activitate o realizează eficient. Astfel, guvernanța corporativă trebuie să contribuie la prosperitatea companiei în aceeași măsură în care contribuie la raportarea financiară. De asemenea, Hampel vede o legătură a managementului riscurilor și cu controlul intern, subliniată prin Codul combinat, în sensul că directorii trebuie să-și verifice toate controalele interne, din punct de vedere al eficacității, nu doar controlul financiar, astfel: principiul C2 al Codului combinat, din 2003, stabilește următoarele: „Consiliul de administrație ar trebuie să mențină un
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Hampel vede o legătură a managementului riscurilor și cu controlul intern, subliniată prin Codul combinat, în sensul că directorii trebuie să-și verifice toate controalele interne, din punct de vedere al eficacității, nu doar controlul financiar, astfel: principiul C2 al Codului combinat, din 2003, stabilește următoarele: „Consiliul de administrație ar trebuie să mențină un sistem de control intern solid pentru a proteja investițiile acționarilor și bunurile companiei”. principiul se extinde în Dispoziția C.2.1. care stabilește astfel: „Directorii ar trebui
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
corporativă 270 au întreprins această acțiune. Verificarea ar trebui să acopere toate controalele, inclusiv cele financiare, operaționale și de conformitate, dar și sistemele de management al riscurilor.” Organizațiile nu au știut cum să modeleze procesele existente pentru a îndeplini dispozițiile Codului combinat și de aceea a intervenit Raportul Turnbull, care a făcut conexiunea cu cele mai cunoscute modele de cadre de control, respectiv COSO și CoCo, care descriau riscurile ca o componentă a sistemului de control intern. Versiunea finală a Raportului
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de Raportul Turnbull din Marea Britanie; pe de altă parte, există un punct de vedere opus, conform căruia sistemul de management al riscului (RMS) înglobează sistemul de control intern ICS. Această definiție o găsim în Raportul COSO-ERM și de asemenea în Codul australian al guvernanței corporative. În concluzie, deși aceste diferențe sunt de natură formală, ele împiedică dezvoltarea unei înțelegeri comprehensive a managementului riscurilor. Adâncind comparația, constatăm că termenul de „risc” nu este definit nici într-un cadru legislativ și nici în
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
australian al guvernanței corporative. În concluzie, deși aceste diferențe sunt de natură formală, ele împiedică dezvoltarea unei înțelegeri comprehensive a managementului riscurilor. Adâncind comparația, constatăm că termenul de „risc” nu este definit nici într-un cadru legislativ și nici în codurile guvernanței corporative. În acest sens, buna practică în domeniu are înțelegeri diferite, respectiv Cadrul COSOERM se bazează pe înțelegerea riscurilor care produc consecințe negative pe când Standardele japoneze și australiene privind managementul riscurilor, acceptă și existența oportunităților. În privința raportărilor externe există
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
este parte a sarcinilor generale ale consiliului de management, consiliul de supervizare trebuie să monitorizeze Capitolul 3. Managementul riscului 275 managementul riscurilor firmei, ceea ce presupune solicitarea unor rapoarte cu regularitate, fără întârziere și comprehensive, de la consiliul de management. În continuare, Codul german al guvernanței corporative specifică obligativitatea consiliului de supervizare de a numi, cu consultarea consiliului de management cu privire la managementul riscurilor, comitetul de audit care se ocupă printre altele și de problemele sistemului de management al riscurilor. Sistemul englez al guvernanței
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
și de problemele sistemului de management al riscurilor. Sistemul englez al guvernanței corporative funcționează cu un consiliu, în baza recomandărilor Raportului Turnbull. Firmele nu sunt obligate să implementeze un sistem de management al riscurilor, totuși, pentru firmele listate la bursă, Codul combinat privind guvernanța corporativă impune existența unui sistem de control, care include un sistem de management al riscurilor. Sistemul britanic al guvernanței corporative cu un consiliu atribuie Consiliului directorilor responsabilitatea conducerii firmei și monitorizării managementului. În cadrul consiliului funcționează atât directori
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
În cadrul consiliului funcționează atât directori executivi, cât și directori nonexecutivi. Consiliul directorilor, pentru a lucra eficient, înființează comitete pentru responsabilitățile specifice, respectiv: comitetul de audit; comitetul de numire; comitetul de remunerație/recompensare; comitetul de management al riscurilor; și altele. Versiunea Codului combinat publicată în 2006 aduce amendamente codului publicat în 2003 și recomandă funcționarea în baza sintagmei „conformează-te sau explică”. În Marea Britanie, aceasta înseamnă că o companie, fie declară în raportul anual că s-a conformat Codului combinat, fie explică
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
și directori nonexecutivi. Consiliul directorilor, pentru a lucra eficient, înființează comitete pentru responsabilitățile specifice, respectiv: comitetul de audit; comitetul de numire; comitetul de remunerație/recompensare; comitetul de management al riscurilor; și altele. Versiunea Codului combinat publicată în 2006 aduce amendamente codului publicat în 2003 și recomandă funcționarea în baza sintagmei „conformează-te sau explică”. În Marea Britanie, aceasta înseamnă că o companie, fie declară în raportul anual că s-a conformat Codului combinat, fie explică cu care hotărâri sau prevederi nu s-
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
și altele. Versiunea Codului combinat publicată în 2006 aduce amendamente codului publicat în 2003 și recomandă funcționarea în baza sintagmei „conformează-te sau explică”. În Marea Britanie, aceasta înseamnă că o companie, fie declară în raportul anual că s-a conformat Codului combinat, fie explică cu care hotărâri sau prevederi nu s-a conformat și de ce a ales să nu se conformeze acestora. O serie de explicații trebuie să dea în Marea Britanie și companiile străine listate la bursă, respectiv dacă abordarea lor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
a conformat și de ce a ales să nu se conformeze acestora. O serie de explicații trebuie să dea în Marea Britanie și companiile străine listate la bursă, respectiv dacă abordarea lor se conformează regimului guvernanței corporative din țara lor. În plus, Codul combinat stabilește ca responsabilități ale comitetului de audit: analizarea sistemului de control financiar intern, analizarea sistemelor de control intern și a sistemului de management al riscurilor al companiei. În acest sens, se aplică bunele practici oferite prin aplicarea îndrumărilor Raportului
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
încrederii prin intermediul sintagmei „conformează-te sau explică” asupra guvernanței, mai degrabă decât a sprijinirii pe determinarea eficienței controlului intern, efectuat de auditori. Acest principiu nu este universal aplicabil în Europa datorită faptului că multe țări se află în faza introducerii codurilor naționale de guvernanță corporativă. Deși îndrumările și reglementările asupra riscului și controlului sunt diverse și perspectivele nu sunt convergente, totuși singurul principiu ferm convenit de toți cei implicați în domeniu este că managementul riscului și controlul intern eficient sunt piloni
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]