605,622 matches
-
riscuri; 45 K. H. Spencer Pickett, The Essential Handbook of Internal Auditing, John Wiley & Sons Ltd, The Atrium, Southern Gate, Chichester, West Sussex PO 198 SQ, England, 2005, pp. 77-78, adaptare și prelucrare. 46 OMFP nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinzând standardele de management și control intern la entitățile publice și pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, art. 2, Monitorul Oficial nr. 675/2005. 47 CRSA - Control Risk Self-Assesment. Guvernanța corporativă 290 sprijină activitățile de prioritizare și responsabilizare
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
adaptare și prelucrare a explicațiilor modelului. MISIUNEA Președintele și Consiliul de administrație (Riscul strategic) FORMAREA STRATEGIEI MANAGEMENTUL DE CONDUCERE (Riscul operațional) IMPLEMENTAREA STRATEGIEI Hărțile de risc (financiare, de afaceri, de proiecte, de conformare) Globalizarea externă și dezvoltarea pieței Statutul, reglementările codurilor și îndrumarelor REPUTAȚIA CORPORATIVĂ Mandatarii pasivi Mandatarii activi Cultura Capacitatea Valorile conducerii Angajamentul Claritatea Alegerea Comunicarea Consistența Provocarea Contextul Apetitul de risc 4. Managementul riscurilor 1. Obiectivele organizaționale 3. Evaluarea riscurilor 2. Identificarea riscurilor C B A Cadrul managementului riscurilor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
operează în medii în care factori precum globalizarea, tehnologia, restructurările, piețele în schimbare, competiția și reglementarea creează incertitudine. Riscul devine inerent ca urmare a evenimentelor globale care au loc în economie, în evoluția piețelor și în cererile consumatorilor; statutele, reglementările, codurile și îndrumarele Ca urmare a scandalurilor financiare, au fost dezbătute atât solicitări ale companiilor și celorlalte organizații privind completarea codurilor de guvernanță și a legislației, cât și o serie de constrângeri ale reglementărilor existente. Din aceste considerente a apărut necesitatea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
inerent ca urmare a evenimentelor globale care au loc în economie, în evoluția piețelor și în cererile consumatorilor; statutele, reglementările, codurile și îndrumarele Ca urmare a scandalurilor financiare, au fost dezbătute atât solicitări ale companiilor și celorlalte organizații privind completarea codurilor de guvernanță și a legislației, cât și o serie de constrângeri ale reglementărilor existente. Din aceste considerente a apărut necesitatea îmbunătățirii legislației generale sau specifice organizațiilor pentru a preîntâmpina evenimente nedorite, dar posibile. Cea mai faimoasă lege este Legea Sarbanes-Oxley
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
pe care trebuie să le aibă în vedere pentru asigurarea serviciilor și produselor care satisfac cerințele consumatorilor. 55 Committee of Sponsoring Oraganisations, Entreprise Risk Management, 2004, Foreword to the Executive Summary. Guvernanța corporativă 296 De aceea, apar tot mai multe coduri de bună practică în diverse domenii, la care aderă un număr tot mai mare de organizații. Totuși, realitățile mediului public, privat și nonprofit demonstrează că nu există certitudinea că misiunile organizațiilor vor fi îndeplinite și că vor transforma viziunea în
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
unui proces de ERM eficace. Raportul Turnbull 79 conține îndrumări asupra declarației de control intern a Consiliului de administrație și recomandă, în paragraful 35, că: „În declarația sa narativă asupra modului în care compania a aplicat principiul D.2. al Codului (raportarea asupra controlului intern), Consiliul de administrație ar trebui, minimum, să dezvăluie informații care să arate că există un proces continuu pentru identificarea, evaluarea și administrarea riscurilor semnificative cu care se confruntă compania, că sunt implementate și actualizate, pentru anul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
3.17. Figura 3.17. Modelul holistic ERM 83 K. H. Spencer Pickett, Auditing the Risk Management Process, John Wiley & Sons, Hoboken, New Jersey, 2005, p. 219, adaptare și prelucrare a modelului și explicațiilor acestuia. MANDATARI RISCURILE AFACERII REGLEMENTĂRI ȘI CODURI Procesul de planificare a afacerilor Procesul de realizare a afacerilor MISIUNEA ȘI VIZIUNEA Platforma Termeni, competențe, roluri, categorii, echipe Strategia, competența de decizie și responsabilitatea Comunicare deschisă și continuă Sisteme informaționale, IT, proiecte, evenimente neprevăzute, alte afaceri conexe Factori globali
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
672/2002 privind auditul public intern, Monitorul Oficial nr. 953/2002 [22] *** OMFP nr. 38/2003 pentru aprobarea Normelor generale privind exercitarea activității de audit public intern, Monitorul Oficial nr. 130 bis/2003 [23] *** OMFP nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinzând standardele de management și control intern la entitățile publice și pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, Monitorul Oficial nr. 675/2005 [24] *** OMFP nr. 1.702/2005 pentru aprobarea normelor privind organizarea și exercitarea activității de consiliere
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Oficial nr. 675/2005 [24] *** OMFP nr. 1.702/2005 pentru aprobarea normelor privind organizarea și exercitarea activității de consiliere, Monitorul Oficial 154/2006 [25] *** OMFP nr. 1389/2006 de modificare și complicare a OMFP nr. 946/2005, pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinzând standardele de management/control intern la entitățile publice și pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, Monitorul Oficial nr. 771/2006. [26] *** www.mfinante.ro, Îndrumar metodologic pentru dezvoltarea controlului intern în entitățile publice - UCASMFC. [27] *** www.mfinante
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
în organizațiile cu bună practică, auditul intern are linie directă de raportare față de comitetul de audit, fiind cea mai importantă linie de raportare a auditului intern. Structurile care desfășoară activități de audit intern și care aderă la Standardele IIA și Codul etic ajută comitetele de audit intern să își înde plinească statutul și responsabilitățile reglementate. Pentru comitetele de audit intern va fi mai ușor să-și îndeplinească responsabilitățile de supraveghere, în mod eficient, în cadrul entităților, atunci când activitatea de audit intern respectă
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de audit intern să își înde plinească statutul și responsabilitățile reglementate. Pentru comitetele de audit intern va fi mai ușor să-și îndeplinească responsabilitățile de supraveghere, în mod eficient, în cadrul entităților, atunci când activitatea de audit intern respectă Standardele IIA și Codul etic al profesiei de auditor intern. Standardele IIA oferă linii călăuzitoare pentru relația dintre comitetele de audit și auditorii interni reprezintă instrumente valoroase pentru oricine dorește să înțeleagă mai bine responsabilitățile, beneficiile și calitățile unei activități de audit eficiente. În
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
pentru a pune întrebările corecte cu privire la politicile de contabilitate și declarațiile financiare ale organizației; substanța economică a tranzacțiilor cu terțe persoane, precum și caracterul complet al dezvăluirilor privind asemenea tranzacții; scopul tranzacțiilor neobișnuite, precum și beneficiile sau obligațiile financiare rezultate; politicile și codurile de etică corporative cu privire la conflictul de interese, ce conduc la implicarea managementului executiv al companiei în raporturi contractuale cu terțe părți. În mod clar, se constată creșterea continuă a cerințelor comitetului de audit cu privire la supravegherea responsabilităților în cadrul organizației, care tinde
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
bun” la nivelurile superioare ale organizației și dacă dezvoltă o cultură care să promoveze o atitudine de respectare a concluziilor controlului intern și implicit a raportării financiare de înaltă calitate. Aprecierea mediului de control se va realiza și prin analiza codului de etică al organizației. Organizația ar trebui să adopte și să impună coduri scrise de etică cel puțin pentru domeniile prioritare ale acesteia, să mențină un climat deontologic puternic și să realizeze canale de comunicații eficiente pentru a se proteja
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
promoveze o atitudine de respectare a concluziilor controlului intern și implicit a raportării financiare de înaltă calitate. Aprecierea mediului de control se va realiza și prin analiza codului de etică al organizației. Organizația ar trebui să adopte și să impună coduri scrise de etică cel puțin pentru domeniile prioritare ale acesteia, să mențină un climat deontologic puternic și să realizeze canale de comunicații eficiente pentru a se proteja împotriva raportării financiare frauduloase. În acest sens, comitetul de audit va proceda la
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
control al organizației cu standardele de audit general acceptate 4 Îmbunătățirile semnificative ale controlului intern recomandate de auditori 5 Acțiunile de remediere întreprinse și măsurile luate, adecvarea segregării sarcinilor, respectiv verificarea existenței persoanelor care inițiază și aprobă tranzacții 6 Analizarea codului de etică al organizației 7 Existența unui sistem prin care angajații organizației pot raporta, sub principiul confidențialității, suspiciunile de fraudă 8 Modul de utilizare a internetului și comunicarea în organizație 9 Evaluarea caracterului adecvat al activităților de control de către management
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
ale companiei. Comitetul de audit Ernst&Young 9 prezintă o listă detaliată a factorilor de risc ce ar trebui să fie luați în considerare de către comitetul de audit: lipsa politicilor în ceea ce privește valorile și standardele de conduită ale companiei, precum și lipsa codurilor de conduită; lipsa de acordare a unei atenții corespunzătoare sistemului controlului intern, incluzând sistemele informaționale; existența unor ținte financiare agresive și așteptările de la personalul operațional; selectarea estimărilor și principiilor de contabilitate agresivă; încercări din partea managementului de a reduce scopul auditului
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
d) sistemul de elaborare a planului de audit intern; e) cât de eficient implementează echipa de management acțiunile asupra cărora s-a căzut de acord în timpul activității de audit? f) activitatea de audit intern se derulează în conformitate cu Standardele IIA și Codul etic? g) poziția auditului intern în cadrul entității este la un nivel suficient de înalt și detașat de domeniile funcționale pentru a garanta independența sa? h) reușesc să evite auditorii interni activități care le-ar submina obiectivitatea? i) modul de îndeplinire
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
control eficace. Eventualele preocupări privind efectul posibil asupra afectării obiectivității auditorilor în procesul de audit, atunci când apar taxele pentru servicii nonaudit, nu ar trebui să existe, deoarece, prin natura lor, aceste servicii nu generează conflict cu procesul de audit. Standardele, codurile de etică și reglementările profesiei auditorilor, împreună cu consecințele încălcării acestora, asigură o protecție eficace în menținerea obiectivității. În acest sens, Ernst&Young are un set ușor de înțeles pentru protejarea calității controlului care este aplicabil fiecărui angajament de audit. În
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
pentru obținerea sugestiilor asupra subiectelor de îmbunătățire a acestora; verificarea conformării cu politicile și procedurile companiei; recomandări privind îmbunătățirea activităților operaționale, cu potențial pentru reducerea riscurilor și creșterea profitului; performanța examinărilor speciale legate de conflictele de interese și conformarea cu codul de conduită corporativ; coordonarea cu auditorul extern în cadrul auditului anual. Ponderea activităților și responsabilităților auditorilor prezentate mai sus variază de la o entitate la alta, în funcție de domeniul de activitate și volumul activității. Comitetul de audit, în general, ar trebui să analizeze
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
membrii ai comitetului de audit În funcție de nivelul de cunoștințe asupra companiei, de experiența anterioară în comitetul de audit, un nou membru poate considera analizarea: a. companiei: • Carta comitetului de audit sau rezoluția consiliului de directori pentru crearea comitetului de audit; • codul de conduită al companiei și rolul de supraveghere al comitetului de audit asupra monitorizării conformării managementului cu acest cod; Guvernanța corporativă 362 362 • minutele întâlnirilor comitetelor de audit și ale consiliului de directori ținute în ultimii doi ani; • rapoartele anterioare
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
nou membru poate considera analizarea: a. companiei: • Carta comitetului de audit sau rezoluția consiliului de directori pentru crearea comitetului de audit; • codul de conduită al companiei și rolul de supraveghere al comitetului de audit asupra monitorizării conformării managementului cu acest cod; Guvernanța corporativă 362 362 • minutele întâlnirilor comitetelor de audit și ale consiliului de directori ținute în ultimii doi ani; • rapoartele anterioare înaintate acționarilor, rapoartele trimestriale din anul curent, declarațiile companiei din ultimul an; • lista întâlnirilor planificate ale comitetului de audit
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
va discuta cu managementul, auditorii interni și auditorii independenți despre caracterul adecvat și despre eficacitatea controalelor financiare și a contabilității în cadrul companiei, incluzând sistemul de monitorizare și de administrare a riscurilor afacerilor, a programelor de conformare legală și etică, respectiv Codul de conduită al acesteia. Mai mult, comitetul se va întâlni separat cu auditorii interni și auditorii externi, fără prezența managementului, pentru a discuta rezultatele examinărilor lor și vor asigura oportunități pentru auditorii externi și auditorii interni să se întâlnească în
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
în considerare dacă există și funcționează eficient politici și proceduri împotriva fraudei și corupției? Ia comitetul considerare dacă au fost implementate aranjamente care să trateze situațiile de suspiciune privind frauda sau fraudele efective? Ia comitetul în considerare dacă există un cod de conduită și distribuirea acestuia către personal? Ia comitetul în considerare semnalele din sistem? 3. ROLURI ȘI RESPONSABILITĂȚI Termeni de referință, roluri și responsabilități Sunt aprobați termenii de referință de către consiliul director? Sunt revăzuți termenii de referință cel puțin anual
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
scrisoare de numire stabilind responsabilitățile, termenii și remunerația? Membrii noi nonexecutivi primesc declarații financiare recente și alte rapoarte publice, rezumate pentru directori ale rapoartelor de audit intern, comentarii despre cum au fost acestea realizate, scrisori către management ale auditului extern, coduri de conduită etc.? Există o procedură de primire pentru membrii nonexecutivi? Există o listă de verificare pentru noii membri nonexecutivi incluzând, spre exemplu: vizite la fața locului; participarea la consilii; întâlniri cu managerul riscului; întâlniri cu managerul calității; întâlniri cu
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
fi iubitul de-o vîrstă cu mine. Măcar să fi avut cu 20 de ani mai puțin, măcar cu 15, măcar cu 10, măcar... Păcat de tine, Iordana, păcat de viețuca ta! O, dar să nu te vaiți face parte din codul manierelor elegante. Grădina e zăpăcită din cauza mirosului de petunii, de regina nopții și de crăițe, răsădite în amintirea bunicii Leonora. "Nevasta cu mintea bună/ I-e bărbatului cunună", așa-i spunea bunelul. Cînd a murit, au murit toate mușcatele. Odată cu
[Corola-publishinghouse/Imaginative/1471_a_2769]