991 matches
-
fi inclusă în notele la situațiile financiare anuale (Nota 10 "Alte informații"). Principalele ajustări efectuate potrivit reglementărilor fiscale, asupra rezultatului contabil, în vederea determinării impozitului pe profit curent, se referă la următoarele aspecte: - sume de natura veniturilor rezultate ca urmare a retratării; - sume de natura cheltuielilor rezultate ca urmare a retratării; - cheltuieli cu dobânzile și diferențele de curs valutar deductibile fiscal, care sunt reportate din perioada precedentă; - sume utilizate pentru constituirea sau majorarea fondului de rezervă, în limita a 5% din profitul
EUR-Lex () [Corola-website/Law/153446_a_154775]
-
10 "Alte informații"). Principalele ajustări efectuate potrivit reglementărilor fiscale, asupra rezultatului contabil, în vederea determinării impozitului pe profit curent, se referă la următoarele aspecte: - sume de natura veniturilor rezultate ca urmare a retratării; - sume de natura cheltuielilor rezultate ca urmare a retratării; - cheltuieli cu dobânzile și diferențele de curs valutar deductibile fiscal, care sunt reportate din perioada precedentă; - sume utilizate pentru constituirea sau majorarea fondului de rezervă, în limita a 5% din profitul contabil, anual până ce acesta va atinge 20% din capital
EUR-Lex () [Corola-website/Law/153446_a_154775]
-
determinarea profitului net sau a pierderii nete a perioadei curente. Atunci când erorile sunt fundamentale, adică au un efect semnificativ asupra situațiilor financiare astfel încât acestea nu mai pot fi considerate credibile la data emiterii lor, corectarea acestora pe seama rezultatului reportat impune retratarea informațiilor comparative. Contabilizarea impozitului pe profit curent datorat statului se efectuează astfel: - în situația în care se influențează contul de profit și pierdere al perioadei curente: 6588 4411 "Alte cheltuieli de exploatare" = "Impozitul pe profit curent" - în situația în care
EUR-Lex () [Corola-website/Law/153446_a_154775]
-
profit. Partea din cheltuielile de amortizare corespunzătoare provizioanelor constituite pentru demontarea și mutarea activului și costurile de restaurare a amplasamentului, capitalizate în valoarea activului imobilizat, este cheltuiala nedeductibilă la calculul impozitului pe profit. 1.1.1. Prima aplicare a IAS (retratare) Cu ocazia retratării se efectuează ajustări asupra valorii imobilizărilor corporale potrivit cerințelor IAS, politicilor și metodelor contabile alese de fiecare societate, având în vedere diferențele constatate între metodele contabile folosite până la aplicarea IAS și metodele contabile ce urmează a se
EUR-Lex () [Corola-website/Law/153446_a_154775]
-
cheltuielile de amortizare corespunzătoare provizioanelor constituite pentru demontarea și mutarea activului și costurile de restaurare a amplasamentului, capitalizate în valoarea activului imobilizat, este cheltuiala nedeductibilă la calculul impozitului pe profit. 1.1.1. Prima aplicare a IAS (retratare) Cu ocazia retratării se efectuează ajustări asupra valorii imobilizărilor corporale potrivit cerințelor IAS, politicilor și metodelor contabile alese de fiecare societate, având în vedere diferențele constatate între metodele contabile folosite până la aplicarea IAS și metodele contabile ce urmează a se aplica conform cerințelor
EUR-Lex () [Corola-website/Law/153446_a_154775]
-
mod rezonabil, altele nu. Ajustările aferente perioadelor anterioare se efectuează pornind de la analiza concretă a situației imobilizărilor corporale existente în societate. Primul "test" la care trebuie supuse imobilizările corporale este cel al aplicării criteriilor de recunoaștere ca activ. Cu ocazia retratării, în urma aplicării criteriilor de recunoaștere a activelor se pot constata următoarele situații: a) societățile comerciale au în evidenta imobilizări corporale care nu mai au utilitate sau a căror valoare este supraevaluată față de valoarea de utilitate sau valoarea de piața a
EUR-Lex () [Corola-website/Law/153446_a_154775]
-
comercială va proceda la înregistrarea unor deprecieri. O particularitate a imobilizărilor corporale este faptul că acestea au forma materială. În cazul în care deprecierea unei imobilizări corporale este totală, deci valoarea din bilanț va trebui să fie zero, cu ocazia retratării se va tine seama de faptul că activul respectiv nu poate fi eliminat din bilanț deoarece chiar și în cazul aplicării IAS 16, trebuie respectate condițiile legale pentru scoaterea din evidenta (aprobările legale și procedurile specifice societății). De asemenea, se
EUR-Lex () [Corola-website/Law/153446_a_154775]
-
societății). De asemenea, se are în vedere faptul că activul exista fizic, dar valoarea reală la care trebuie prezentat în bilanț este mai mica sau zero. Prin urmare, în contabilitate trebuie evidențiată o depreciere suplimentară ce se înregistrează cu ocazia retratării situațiilor financiare. b) se poate constata că valoarea de utilitate sau de piața a imobilizărilor corporale este superioară valorii la care acestea au fost prezentate în situațiile financiare întocmite conform reglementărilor contabile anterioare aplicării IAS. Având în vedere că evaluarea
EUR-Lex () [Corola-website/Law/153446_a_154775]
-
se poate constata că valoarea de utilitate sau de piața a imobilizărilor corporale este superioară valorii la care acestea au fost prezentate în situațiile financiare întocmite conform reglementărilor contabile anterioare aplicării IAS. Având în vedere că evaluarea imobilizărilor corporale la retratare se efectuează, de regula, în perioada aprilie-noiembrie a anului următor celui pentru care sunt întocmite situațiile financiare retratate, este dificil de înregistrat o creștere de valoare a imobilizărilor corporale. ... Pentru evidențierea valorii reale a imobilizărilor corporale, societățile comerciale au avut
EUR-Lex () [Corola-website/Law/153446_a_154775]
-
procedeze la efectuarea unei reevaluări în conformitate cu IAS 16 "Imobilizări corporale". În schimb, orice deprecieri, amortizări sau pierderi de valoare a imobilizărilor corporale trebuie reflectate în situațiile financiare retratate. În situația în care societatea a efectuat reevaluarea imobilizărilor corporale la data retratării, la alte termene decât 31 decembrie sau reevaluarea altor active imobilizate decât cele prevăzute de Hotărârea Guvernului nr. 403/2000 , diferențele de amortizare rezultate nu sunt deductibile fiscal în perioada de aplicare efectivă. Oricum, având în vedere că retratarea situațiilor
EUR-Lex () [Corola-website/Law/153446_a_154775]
-
data retratării, la alte termene decât 31 decembrie sau reevaluarea altor active imobilizate decât cele prevăzute de Hotărârea Guvernului nr. 403/2000 , diferențele de amortizare rezultate nu sunt deductibile fiscal în perioada de aplicare efectivă. Oricum, având în vedere că retratarea situațiilor financiare și depunerea acestora se efectuează până la 30 noiembrie a primului an de aplicare efectivă a noilor reglementări, exista posibilitatea ca diferențele de valoare ale imobilizărilor corporale să poată fi regularizate în acel an (de aplicare efectivă) prin efectuarea
EUR-Lex () [Corola-website/Law/153446_a_154775]
-
Costurile îndatorării" și SIC - 2 "Consecvența -capitalizarea costurilor îndatorării". Prin urmare, în unele situații dobânzile incluse în valoarea imobilizărilor corporale fără respectarea prevederilor IAS, diferențele de curs valutar, comisioanele și spezele bancare au fost eliminate din valoarea acestora cu ocazia retratării. În practica este foarte dificil de efectuat aceste operațiuni deoarece, după majorarea valorii imobilizărilor corporale, societățile comerciale au procedat la amortizarea noii valori a imobilizării corporale care include și aceste elemente. În situația în care se pot identifica aceste influente
EUR-Lex () [Corola-website/Law/153446_a_154775]
-
caz. Din punct de vedere fiscal, diferențele de curs valutar, dobânzile, comisioanele și alte asemenea care, potrivit actelor normative existente la momentul înregistrării imobilizării corporale în evidenta contabilă erau înregistrate în valoarea imobilizării, iar potrivit IAS au fost înregistrate la retratare pe cheltuielile contului de profit și pierdere retratat sau în debitul "Rezultatul reportat", sunt cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil pe durata de funcționare rămasă, mai puțin sumele care au fost amortizate în perioada anterioară. ● ajustarea valorii contabile a imobilizărilor
EUR-Lex () [Corola-website/Law/153446_a_154775]
-
cu cât unele imobilizări corporale sunt mai vechi, s-au produs reorganizări ale societăților comerciale, iar în unele cazuri nu exista suficiente informații privind activul imobilizat. În ceea ce privește tratamentul alternativ permis prevăzut de IAS 16, ales de societate încă de la momentul retratării situațiilor financiare, se poate constata că cea mai mare parte a societăților comerciale a efectuat reevaluarea imobilizărilor corporale, cel puțin cele obligatorii, impuse de legislație, dar și reevaluările în conformitate cu Hotărârea Guvernului nr. 403/2000 privind reevaluarea imobilizărilor corporale. În aceste
EUR-Lex () [Corola-website/Law/153446_a_154775]
-
identificarea elementelor care sunt cuprinse în valoarea unui activ imobilizat (dobânzi, diferențe de curs valutar, comisioane și speze bancare, diferențe din reevaluare care au condus la supraevaluări), corelat cu tratamentul alternativ prevăzut de IAS 16, se poate aprecia că, la retratarea situațiilor financiare anuale, societățile comerciale care au imobilizări corporale înregistrate la valoarea reevaluată, analizează valoarea contabilă a acestora prin prisma valorii de piața sau de utilitate a acestora, fără a se proceda la identificarea și corectarea fiecărui element din valoarea
EUR-Lex () [Corola-website/Law/153446_a_154775]
-
Din punct de vedere fiscal, sumele înregistrate în contul 1172 "Rezultat reportat provenit din adoptarea pentru prima dată a IAS, mai puțin IAS 29", reprezentând valoarea neamortizată a imobilizărilor corporale scoase din evidenta nu sunt deductibile fiscal în perioadele următoare retratării. 1.1.2. Aplicarea efectivă a IAS În perioada de aplicare efectivă a Reglementărilor contabile aprobate prin O.M.F.P. nr. 94/2001 , valoarea contabilă a imobilizărilor corporale poate fi diferită de valoarea acestora recunoscută din punct de vedere fiscal, de la
EUR-Lex () [Corola-website/Law/153446_a_154775]
-
aprobate prin O.M.F.P. nr. 1784/2002 , este deductibilă din punct de vedere fiscal, cheltuiala cu valoarea neamortizată a: obiectelor de inventar, baracamentelor și amenajărilor provizorii, a mijloacelor fixe de natura obiectelor de inventar care, la schimbarea sistemului contabil (prin retratare), a fost înregistrată în debitul contului "Rezultatul reportat" sau în conturi din clasa 6, în cazul retratării contului de profit și pierdere, eșalonat pe perioada rămasă de amortizat la data schimbării sistemului contabil. Perioada rămasă de amortizat a acestor imobilizări
EUR-Lex () [Corola-website/Law/153446_a_154775]
-
neamortizată a: obiectelor de inventar, baracamentelor și amenajărilor provizorii, a mijloacelor fixe de natura obiectelor de inventar care, la schimbarea sistemului contabil (prin retratare), a fost înregistrată în debitul contului "Rezultatul reportat" sau în conturi din clasa 6, în cazul retratării contului de profit și pierdere, eșalonat pe perioada rămasă de amortizat la data schimbării sistemului contabil. Perioada rămasă de amortizat a acestor imobilizări, pe durata căreia este deductibilă cheltuiala respectivă se determină având în vedere durata inițială stabilită conform Legii
EUR-Lex () [Corola-website/Law/153446_a_154775]
-
activelor corporale. B. Impozitul pe profit amânat Diferențele dintre valoarea contabilă a activelor corporale și baza lor fiscală pot determina recunoașterea unei datorii sau creanțe privind impozitul pe profit amânat, în conformitate cu IAS 12. Acestea se pot determina atât în momentul retratării cât și la aplicarea efectivă, în situația când durata de viață utilă estimată este diferită de durata de viață stabilită în scopuri fiscale. Ca urmare a estimării unei durate de viață utilă diferită fată de durata normală de viață stabilită
EUR-Lex () [Corola-website/Law/153446_a_154775]
-
stabilită prin normele prevăzute de Legea nr. 15/1994 este de 4 ani. Potrivit exemplului de mai sus amortizarea contabilă anuala este de 20.000 u.m., iar cea fiscală este 25.000 u.m.. La data de 31 decembrie 2001 (momentul retratării, la doi ani după achiziție), situația imobilizării corporale respective este următoarea: Baza contabilă (cost istoric minus amortizare contabilă 60.000 100.000-40.000) Baza fiscală (cost istoric minus amortizare fiscală 100.000 - 50.000) 50.000 ──────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Diferență temporară impozabilă 10
EUR-Lex () [Corola-website/Law/153446_a_154775]
-
istoric minus amortizare fiscală 100.000 - 50.000) 50.000 ──────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Diferență temporară impozabilă 10.000 Datorie totală cu impozitul amânat (25% x diferența temporară impozabilă) 2.500 Datorie inițială cu impozitul amânat - ──────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Cheltuieli cu impozitul amânat 2.500 La momentul retratării, societatea a recunoscut o datorie privind impozitul amânat și a înregistrat suma corespunzătoare în contul de rezultat reportat ca urmare a retratării (Ct. 1172). La data de 31 decembrie 2002 (finele primului an de aplicare efectivă a O.M.F.P. nr.
EUR-Lex () [Corola-website/Law/153446_a_154775]
-
diferența temporară impozabilă) 2.500 Datorie inițială cu impozitul amânat - ──────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Cheltuieli cu impozitul amânat 2.500 La momentul retratării, societatea a recunoscut o datorie privind impozitul amânat și a înregistrat suma corespunzătoare în contul de rezultat reportat ca urmare a retratării (Ct. 1172). La data de 31 decembrie 2002 (finele primului an de aplicare efectivă a O.M.F.P. nr. 94/2001 ), situația imobilizării corporale respective este următoarea: ──────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Baza contabilă (cost istoric minus amortizare contabilă 40.000 100.000-60.000) Baza fiscală
EUR-Lex () [Corola-website/Law/153446_a_154775]
-
viață utilă stabilită prin normele prevăzute de Legea nr. 15/1994 este de 8 ani. Potrivit acestui exemplu, amortizarea contabilă anuala este de 20.000 u.m., iar cea fiscală este 12.500 u.m. La data de 31 decembrie 2001 (momentul retratării, la doi ani după data recunoașterii ca activ a echipamentului respectiv), situația se prezintă astfel: ──────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Baza contabilă (cost istoric minus amortizare contabilă 60.000 100.000-40.000) Baza fiscală (cost istoric minus amortizare fiscală 100.000 - 25.000) 75.000
EUR-Lex () [Corola-website/Law/153446_a_154775]
-
fiscală (cost istoric minus amortizare fiscală 100.000 - 25.000) 75.000 ──────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Diferență temporară deductibilă 15.000 Creanță totală cu impozitul amânat (25% x diferența temporară) 3.750 Creanță inițială impozitul amânat - ──────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Venituri din impozitul amânat 3.750 ──────────────────────────────────���───────────────────────────────────────── La momentul retratării, dacă au fost îndeplinite condițiile din IAS 12, societatea a recunoscut o creanță privind impozitul amânat și a înregistrat suma corespunzătoare în contul de rezultat reportat ca urmare a retratării (Ct. 1172). La data de 31 decembrie 2002, finele primului
EUR-Lex () [Corola-website/Law/153446_a_154775]
-
impozitul amânat - ──────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Venituri din impozitul amânat 3.750 ──────────────────────────────────���───────────────────────────────────────── La momentul retratării, dacă au fost îndeplinite condițiile din IAS 12, societatea a recunoscut o creanță privind impozitul amânat și a înregistrat suma corespunzătoare în contul de rezultat reportat ca urmare a retratării (Ct. 1172). La data de 31 decembrie 2002, finele primului an de aplicare efectivă a O.M.F.P. nr. 94/2001 , situația echipamentului respectiv este următoarea: ──────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Baza contabilă (cost istoric minus amortizare contabilă cumulată 40.000 100.000-60.000) Baza fiscală
EUR-Lex () [Corola-website/Law/153446_a_154775]