6,476 matches
-
și (b) câștigul sau pierderea aferent(ă) elementului acoperit care pot fi atribuite riscului acoperit trebuie să ajusteze valoarea contabilă a elementului acoperit și să fie recunoscut(ă) în contul de profit și pierdere. Acest principiu se aplică atunci când elementul acoperit este în alte condiții evaluat la cost. Recunoașterea în contul de profit și pierdere a câștigului sau a pierderii care poate fi atribuit(ă) riscului acoperit se aplică în cazul în care elementul acoperit este un activ financiar disponibil pentru
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
Acest principiu se aplică atunci când elementul acoperit este în alte condiții evaluat la cost. Recunoașterea în contul de profit și pierdere a câștigului sau a pierderii care poate fi atribuit(ă) riscului acoperit se aplică în cazul în care elementul acoperit este un activ financiar disponibil pentru vânzare. (89A) Pentru o acoperire a valorii juste în cazul expunerii la riscul variației ratei dobânzii a unei părți dintr-un portofoliu de active financiare sau de pasive financiare (și numai pentru o astfel
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
litera (b) poate fi îndeplinită prin prezentarea câștigului sau a pierderii care poate fi atribuit(ă) elementului acoperit fie: (a) ca un post distinct, pe un rând separat, din cadrul activelor, pentru acele perioade de restabilire a prețului în timpul cărora elementul acoperit este un activ, fie (b) ca un post distinct, pe un rând separat, din cadrul pasivelor, pentru acele perioade de restabilire a prețului în timpul cărora elementul acoperit este un pasiv. Posturile distincte, pe rânduri separate, menționate la literele (a) și (b
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
rând separat, din cadrul activelor, pentru acele perioade de restabilire a prețului în timpul cărora elementul acoperit este un activ, fie (b) ca un post distinct, pe un rând separat, din cadrul pasivelor, pentru acele perioade de restabilire a prețului în timpul cărora elementul acoperit este un pasiv. Posturile distincte, pe rânduri separate, menționate la literele (a) și (b) se prezintă în cadrul activelor financiare sau al pasivelor financiare. Valorile contabilizate la posturile respective se elimină din bilanț în momentul în care activele sau pasivele de
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
pasivelor financiare. Valorile contabilizate la posturile respective se elimină din bilanț în momentul în care activele sau pasivele de care sunt legate sunt derecunoscute. (90) În cazul în care se acoperă numai riscuri particulare care pot fi atribuite unui element acoperit, modificările recunoscute ale valorii juste a elementului acoperit care nu au legătură cu riscul acoperit sunt recunoscute în conformitate cu prevederile alineatului (55). (91) O entitate întrerupe în viitor contabilitatea de acoperire menționată la alineatul (89) în cazul în care: (a) instrumentul
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
elimină din bilanț în momentul în care activele sau pasivele de care sunt legate sunt derecunoscute. (90) În cazul în care se acoperă numai riscuri particulare care pot fi atribuite unui element acoperit, modificările recunoscute ale valorii juste a elementului acoperit care nu au legătură cu riscul acoperit sunt recunoscute în conformitate cu prevederile alineatului (55). (91) O entitate întrerupe în viitor contabilitatea de acoperire menționată la alineatul (89) în cazul în care: (a) instrumentul de acoperire expiră sau este vândut, încetat sau
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
activele sau pasivele de care sunt legate sunt derecunoscute. (90) În cazul în care se acoperă numai riscuri particulare care pot fi atribuite unui element acoperit, modificările recunoscute ale valorii juste a elementului acoperit care nu au legătură cu riscul acoperit sunt recunoscute în conformitate cu prevederile alineatului (55). (91) O entitate întrerupe în viitor contabilitatea de acoperire menționată la alineatul (89) în cazul în care: (a) instrumentul de acoperire expiră sau este vândut, încetat sau exercitat (în acest sens, înlocuirea sau convertirea
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
dobânzii, a postului distinct, pe rând separat, din bilanț descris la alineatul (89A)] se amortizează prin contul de profit și pierdere. Amortizarea poate începe de îndată ce există o ajustare și nu trebuie să înceapă mai târziu de data la care elementul acoperit încetează să mai fie ajustat pentru a ține seama de variațiile valorii sale juste care pot fi atribuite riscului acoperit. Ajustarea se bazează pe rata efectivă recalculată a dobânzii la data la care începe amortizarea. Cu toate acestea, în cazul
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
pierdere. Amortizarea poate începe de îndată ce există o ajustare și nu trebuie să înceapă mai târziu de data la care elementul acoperit încetează să mai fie ajustat pentru a ține seama de variațiile valorii sale juste care pot fi atribuite riscului acoperit. Ajustarea se bazează pe rata efectivă recalculată a dobânzii la data la care începe amortizarea. Cu toate acestea, în cazul în care, pentru o acoperire a valorii juste în cazul expunerii la riscul ratei dobânzii a unui portofoliu de active
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
-se metoda liniară. Ajustarea se amortizează complet până la scadența instrumentului financiar sau, în cazul unei acoperiri a portofoliului împotriva riscului ratei dobânzii, până la expirarea perioadei relevante de restabilire a prețului. (93) Atunci când un angajament ferm nerecunoscut este desemnat ca element acoperit, modificarea ulterioară cumulată a valorii juste a angajamentului ferm care se poate atribui riscului acoperit este recunoscută ca un activ sau ca un pasiv cu un câștig sau o pierdere corespunzătoare în contul de profit și pierdere [a se vedea
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
acoperiri a portofoliului împotriva riscului ratei dobânzii, până la expirarea perioadei relevante de restabilire a prețului. (93) Atunci când un angajament ferm nerecunoscut este desemnat ca element acoperit, modificarea ulterioară cumulată a valorii juste a angajamentului ferm care se poate atribui riscului acoperit este recunoscută ca un activ sau ca un pasiv cu un câștig sau o pierdere corespunzătoare în contul de profit și pierdere [a se vedea alineatul (89) litera (b)]. Modificările valorii juste a instrumentului de acoperire se recunosc, de asemenea
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
câștigul sau pierderea aferent(ă) instrumentului de acoperire se recunoaște în contul de profit și pierdere. (96) Mai precis, o operațiune de acoperire a fluxului de trezorerie se contabilizează după cum urmează: (a) componenta distinctă a capitalului propriu asociată cu elementul acoperit se ajustează la valoarea mai mică dintre următoarele (în valori absolute): (i) câștigul sau pierderea cumulativ(ă) aferent(ă) instrumentului de acoperire de la începutul operațiunii de acoperire și (ii) modificarea cumulată a valorii juste (valoarea actualizată) a fluxurilor de trezorerie
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
ale fluxurilor de trezorerie decât cele tratate la alineatele (97) și (98), valorile care au fost recunoscute direct în capitalurile proprii trebuie recunoscute în contul de profit și pierdere în aceeași perioadă sau în aceleași perioade în care tranzacția previzionată acoperită afectează profitul sau pierderea (de exemplu atunci când o vânzare previzionată are loc efectiv). (101) În oricare dintre situațiile următoare, o entitate întrerupe în viitor contabilitatea de acoperire menționată la alineatele (95)-(100): (a) Instrumentul de acoperire expiră sau este vândut
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
continuare). De asemenea, în cazul în care un angajament ferm care nu a fost recunoscut anterior este desemnat ca element acoperit în cadrul unei operațiuni de acoperire a valorii juste, orice modificare a valorii juste nete care poate fi atribuită riscului acoperit este recunoscută ca activ sau pasiv după începerea acoperirii [a se vedea alineatele (93) și (94)]; (c) un contract la termen care intră în domeniul de aplicare al prezentului standard [a se vedea alineatele (2)-(7)] se recunoaște ca activ
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
riscurilor [alineatele (72)-(77)] Instrumente care de încadrează în această categorie [alineatele (72) și (73)] AG94. Pierderea potențială dintr-o opțiune vândută de o entitate ar putea fi cu mult mai mare decât câștigul potențial în valoare al unui element acoperit asociat. Cu alte cuvinte, o opțiune vândută nu este eficientă în reducerea expunerii la riscuri a profitului sau a pierderii unui element acoperit. Prin urmare, o opțiune vândută nu se califică pentru a fi instrument de acoperire, cu excepția cazului în
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
o entitate ar putea fi cu mult mai mare decât câștigul potențial în valoare al unui element acoperit asociat. Cu alte cuvinte, o opțiune vândută nu este eficientă în reducerea expunerii la riscuri a profitului sau a pierderii unui element acoperit. Prin urmare, o opțiune vândută nu se califică pentru a fi instrument de acoperire, cu excepția cazului în care este desemnată drept compensare pentru o opțiune cumpărată, inclusiv una încorporată într-un alt instrument financiar (de exemplu, o opțiune de cumpărare
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
care se încadrează în această categorie [alineatele (78)-(80)] AG98. Un angajament ferm de achiziționare a unei întreprinderi în cadrul unei combinări de întreprinderi nu poate constitui un element acoperit împotriva riscurilor, cu excepția riscului de schimb valutar, întrucât toate celelalte riscuri acoperite nu pot fi identificate și evaluate în mod specific. Celelalte riscuri sunt riscuri generale de activitate. AG99. O investiție contabilizată prin metoda punerii în echivalență nu poate constitui un element acoperit în cadrul unei operațiuni de acoperire a valorii juste deoarece
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
nu despre acoperirea a valorii juste împotriva riscurilor de fluctuație a valorii investiției. Desemnarea elementelor financiare ca elemente acoperite [alineatele (81) și (81A)] AG99A. [...] Entitatea poate desemna toate fluxurile de trezorerie ale întregului activ financiar sau pasiv financiar ca element acoperit și le poate acoperi numai pentru un risc specificat (de exemplu, numai pentru fluctuații care se pot atribui fluctuațiilor în LIBOR). De exemplu, în cazul unui pasiv financiar a cărui rată efectivă a dobânzii este cu 100 de puncte de
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
numai pentru fluctuații care se pot atribui fluctuațiilor în LIBOR). De exemplu, în cazul unui pasiv financiar a cărui rată efectivă a dobânzii este cu 100 de puncte de bază sub nivelul LIBOR, o entitate poate să desemneze ca element acoperit întregul pasiv (respectiv principalul plus dobânda calculată la LIBOR minus 100 de puncte de bază) și să acopere fluctuațiile valorii juste sau ale fluxurilor de trezorerie pentru întregul pasiv care se pot atribui fluctuațiilor în LIBOR. Entitatea poate, de asemenea
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
nefinanciar nu au, în general, un efect previzibil și care să se poată măsura separat asupra prețului elementului, în comparație cu, de exemplu, efectul fluctuațiilor ratelor dobânzilor asupra prețului unei obligațiuni. Astfel, un activ nefinanciar sau un pasiv nefinanciar constituie un element acoperit numai în întregime sau numai împotriva riscului valutar. În cazul în care există o diferență între condițiile instrumentului de acoperire și cele ale elementului acoperit (cum ar fi cazul unei operațiuni de acoperire a achiziției previzionate de cafea braziliană utilizând
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
asupra prețului unei obligațiuni. Astfel, un activ nefinanciar sau un pasiv nefinanciar constituie un element acoperit numai în întregime sau numai împotriva riscului valutar. În cazul în care există o diferență între condițiile instrumentului de acoperire și cele ale elementului acoperit (cum ar fi cazul unei operațiuni de acoperire a achiziției previzionate de cafea braziliană utilizând un contract la termen pentru a achiziționa cafea columbiană în condiții altminteri similare), relația de acoperire se poate califica totuși ca atare, cu condiția să
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
atare, cu condiția să fie îndeplinite toate condițiile menționate la alineatul (88), inclusiv aceea că acoperirea este preconizată să fie foarte eficace. În acest scop, valoarea instrumentului de acoperire poate fi mai mare sau mai mică decât cea a elementului acoperit dacă acest lucru îmbunătățește eficacitatea relației de acoperire. De exemplu, se poate efectua o analiză de regresie pentru a stabili o relație statistică între elementul acoperit (respectiv o tranzacție cu cafea braziliană) și instrumentul de acoperire (respectiv o tranzacție cu
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
instrumentului de acoperire poate fi mai mare sau mai mică decât cea a elementului acoperit dacă acest lucru îmbunătățește eficacitatea relației de acoperire. De exemplu, se poate efectua o analiză de regresie pentru a stabili o relație statistică între elementul acoperit (respectiv o tranzacție cu cafea braziliană) și instrumentul de acoperire (respectiv o tranzacție cu cafea columbiană). În cazul în care există o relație statistică reală între cele două variabile (respectiv între prețul unitar pentru cafeaua braziliană și prețul unitar pentru
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
elemente acoperite împotriva riscurilor [alineatele (83) și (84)] AG101. O acoperire mai degrabă a unei poziții globale nete (respectiv nete de toate activele cu rată fixă și de toate pasivele cu rată fixă cu scadențe similare) decât a unui element acoperit specific nu se califică pentru contabilitatea de acoperire împotriva riscurilor. Cu toate acestea, se poate obține aproape același efect asupra profitului sau pierderii din contabilitatea de acoperire pentru acest tip de relație de acoperire prin desemnarea ca element acoperit a
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
element acoperit specific nu se califică pentru contabilitatea de acoperire împotriva riscurilor. Cu toate acestea, se poate obține aproape același efect asupra profitului sau pierderii din contabilitatea de acoperire pentru acest tip de relație de acoperire prin desemnarea ca element acoperit a unei părți din elementele suport. De exemplu, în cazul în care o bancă are active în valoare de 100 UM și pasive în valoare de 90 UM, cu riscuri și termeni de o natură similară, și acoperă expunerea netă
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]