73,757 matches
-
sunt: funcționarea structurilor de conducere; Capitolul 2. Controlul intern 131 131 politica managerială și stilul de operare al acesteia; structura organizatorică a entităților; modul de stabilire a autorității și a responsabilităților; sistemul de control managerial, care include și funcția de audit intern; politicile și procedurile de personal; modul de segregare a sarcinilor. Mediul de control favorizează și sensibilizează controlul intern, iar funcția de audit intern va fi cu atât mai eficace și mai performantă. În acest context, putem vorbi de o
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
modul de stabilire a autorității și a responsabilităților; sistemul de control managerial, care include și funcția de audit intern; politicile și procedurile de personal; modul de segregare a sarcinilor. Mediul de control favorizează și sensibilizează controlul intern, iar funcția de audit intern va fi cu atât mai eficace și mai performantă. În acest context, putem vorbi de o cultură a controlului intern care atrage după sine o cultură a auditului. Acest mediu favorizează comunicarea, facilitează cooperarea în muncă, permite un câștig
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Mediul de control favorizează și sensibilizează controlul intern, iar funcția de audit intern va fi cu atât mai eficace și mai performantă. În acest context, putem vorbi de o cultură a controlului intern care atrage după sine o cultură a auditului. Acest mediu favorizează comunicarea, facilitează cooperarea în muncă, permite un câștig reciproc și duce la propuneri constructive, în care fiecare se recunoaște, și astfel sunt implementate rapid și eficient. Cultura controlului intern este indispensabilă unei bune eficacități a funcției de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Acest mediu favorizează comunicarea, facilitează cooperarea în muncă, permite un câștig reciproc și duce la propuneri constructive, în care fiecare se recunoaște, și astfel sunt implementate rapid și eficient. Cultura controlului intern este indispensabilă unei bune eficacități a funcției de audit intern. Auditorii interni știu bine cât de eficace este acțiunea lor când cel auditat cunoaște specificul muncii de audit intern, deoarece atunci ei se înțeleg ușor, colaborează ca doi parteneri, iar reușita este asigurată. Dialogul dintre auditor și auditat demonstrează
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
fiecare se recunoaște, și astfel sunt implementate rapid și eficient. Cultura controlului intern este indispensabilă unei bune eficacități a funcției de audit intern. Auditorii interni știu bine cât de eficace este acțiunea lor când cel auditat cunoaște specificul muncii de audit intern, deoarece atunci ei se înțeleg ușor, colaborează ca doi parteneri, iar reușita este asigurată. Dialogul dintre auditor și auditat demonstrează că cei doi parteneri sunt conștienți de cultura controlului intern, indispensabilă pentru dezvoltarea mediului de control și a funcției
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
deoarece atunci ei se înțeleg ușor, colaborează ca doi parteneri, iar reușita este asigurată. Dialogul dintre auditor și auditat demonstrează că cei doi parteneri sunt conștienți de cultura controlului intern, indispensabilă pentru dezvoltarea mediului de control și a funcției de audit intern. Dacă, dimpotrivă, cel auditat nu cunoaște nimic despre ce reprezintă controlul intern și auditul intern, îi percepe pe auditori ca pe niște agenți externi care îi risipesc timpul și banii, iar climatul de colaborare, atât de necesar, are puține
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
dintre auditor și auditat demonstrează că cei doi parteneri sunt conștienți de cultura controlului intern, indispensabilă pentru dezvoltarea mediului de control și a funcției de audit intern. Dacă, dimpotrivă, cel auditat nu cunoaște nimic despre ce reprezintă controlul intern și auditul intern, îi percepe pe auditori ca pe niște agenți externi care îi risipesc timpul și banii, iar climatul de colaborare, atât de necesar, are puține șanse să se instaleze. (2) Evaluarea riscurilor Orice entitate este supusă riscurilor care pot fi
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
acceptabile în vederea atingerii obiectivelor acestora. Toate entitățile își propun administrarea riscurilor, unele constituind în acest sens un Departament de management al riscului, altele lăsând această activitate în responsabilitatea managementului general și al managementului de linie și în supervizarea compartimentului de audit intern. Un element fundamental al controlului intern al unei entități îl reprezintă existența unui sistem de analiză și evaluare a riscurilor din cadrul acesteia. Evaluarea riscurilor presupune definirea obiectivelor și condițiilor pe care trebuie să le avem în vedere în special
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
se schimbă, procedurile se schimbă, organizarea și politicile se schimbă, deci și riscurile se schimbă și, în consecință, controlul intern este condamnat la o permanentă adaptare la noile condiții. Modul de gestionare a schimbării este o preocupare constantă și a auditului intern, care evaluează fiabilitatea sistemelor de control intern și actualizează în permanență geografia riscurilor entității, care poate fi un punct de plecare al oricărei analize ulterioare. Evaluarea riscurilor presupune să știm unde se găsesc riscurile în organizație. Dacă nu știm
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
a entităților publice. Activitățile de control prezentate mai sus sunt la dispoziția managementului și ele trebuie coordonate, dezvoltate sau reduse, înființate sau anulate, în funcție de evoluția riscurilor din entitate. Toate activitățile de control constituie sistemul de control intern care cuprinde și auditul intern, ca parte a acestui sistem și care, pe baza procedurilor standardizate, evaluează controlul intern și consiliază managementul entității. Riscurile majore cad în responsabilitatea grupului, și acesta trebuie să le gestioneze prin delegare. Astfel apare delegarea formală, când șefului de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
comunicarea conținând următoarele standarde: informarea, comunicarea, corespondența; semnalarea neregularităților; activități de control reunind standardele: proceduri, separarea atribuțiilor; supravegherea; gestionarea abaterilor; continuitatea activității; strategii de control; accesul la resurse; auditarea și evaluarea din care fac parte standardele: verificarea și evaluarea controlului; auditul intern. Cubul din reprezentarea grafică din figura 2.4 cuprinde în total 60 de celule, respectiv 3 x 5 x 4 (lungimea x lățimea x înălțimea) pentru calculul volumului paralelipipedului. Analiza detaliată a acestei reprezentări grafice ne prezintă: blocurile verticale
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
în cadrul organizațiilor, personalul, care este implicat într-un fel sau altul în activitățile de control, ar avea o înțelegere asupra controlului intern atunci ar fi motivat în implementarea acestuia. Dar, neexistând o cultură a respectului față de activitățile de control și audit, în cadrul organizațiilor, s-a ajuns implicit la un exces de reglementare și din aceste considerente se impun acțiuni de conștientizare a personalului de execuție, dar mai ales de conducere. 53 OMFP nr. 946/2005 privind Codul controlului intern, cuprinzând standardele
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
sistem adecvat de guvernanță corporativă și susținut de un mediu de control robust, poate dezvolta într-o organizație o politică de control eficientă, care se va constitui ca parte a politicii de gestionare a riscurilor acesteia. Rolul de consultanță al auditului intern constă în asistarea organizării managementului riscului și implementarea sistemului propriu de control intern adecvat, iar rolul de asigurare al auditului intern poate merge mai departe pentru oferirea unei asigurări rezonabile managementului cu privire la funcționalitatea sistemului de control intern implementat și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
control eficientă, care se va constitui ca parte a politicii de gestionare a riscurilor acesteia. Rolul de consultanță al auditului intern constă în asistarea organizării managementului riscului și implementarea sistemului propriu de control intern adecvat, iar rolul de asigurare al auditului intern poate merge mai departe pentru oferirea unei asigurări rezonabile managementului cu privire la funcționalitatea sistemului de control intern implementat și beneficiile acestuia pentru organizație. Motto: Implementarea sistemului de control managerial nu reprezintă o problemă de legislație, ci mai degrabă o problemă
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
reorganizarea sistemului de control intern În vederea compatibilizării și armonizării sistemului de control financiar public intern - SCFPI din România cu structurile Uniunii Europene s-a creat, la recomandarea Comisiei Europene, înainte de aderare, în cadrul Ministerului Finanțelor Publice, Unitatea Centrală de Armonizare pentru Auditul Public Guvernanța corporativă 154 154 Intern - UCAAPI, în anul 200354 , și Unitatea Centrală de Armonizare a Sistemelor de Management Financiar și Control - UCASMFC, în anul 200555. Scopul principal pentru care a fost creată UCASMFC a fost acela de a ajuta
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
linie și de monitorizare a activității de implementare a sistemelor proprii de control managerial. În acest fel, România a devenit singura țară din UE cu două unități centrale de armonizare, respectiv una pentru sistemul de control intern și una pentru auditul intern, spre deosebire de celelalte țări care au o autoritate centrală pentru ambele componente (Bulgaria, Ungaria), sau numai o singură unitate centrală pentru audit intern (Polonia, țările baltice) sau niciuna (Danemarca, Suedia, Norvegia). Considerăm că situația din România este o situație benefică
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
din UE cu două unități centrale de armonizare, respectiv una pentru sistemul de control intern și una pentru auditul intern, spre deosebire de celelalte țări care au o autoritate centrală pentru ambele componente (Bulgaria, Ungaria), sau numai o singură unitate centrală pentru audit intern (Polonia, țările baltice) sau niciuna (Danemarca, Suedia, Norvegia). Considerăm că situația din România este o situație benefică și va contribui la accelerarea implementării sistemului de control managerial în cadrul entităților. Noua accepție de organizare a controlului intern recomandată de Comisia
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
în Raportul de țară din 2006 au introdus recomandarea de creștere a capacității administrative a entităților publice prin dezvoltarea sistemelor de management financiar și încorporarea principiilor de bună practică internațională, agreate de Comisia Europeană. 54 Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, Monitorul Oficial nr. 953/2002. 55 HG nr. 2088/2004 pentru modificarea și completarea HG nr. 1574/2003 privind organizarea Ministerului Finanțelor Publice și Agenției Naționale de Administrare Fiscală. Capitolul 2. Controlul intern 155 155 Începând din 1999
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
155 Începând din 1999, în România s-a demarat un proces de elaborare a legislației primare 56, pentru definirea conceptului de control intern, stabilirea obiectivelor generale și a obiectivelor specifice. În 2002, cadrul legislativ a fost completat cu reglementările privind auditul intern în sistemul public. În continuare, s-a trecut la elaborarea legislației secundare 57, pe baza legislației primare acceptate de CE, de către UCASMFC, care s-a materializat în adoptarea Cadrului controlului intern, care cuprinde cele 25 de Standarde de management și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
fiecare entitate, trebuie să fie organizat și armonizat permanent pentru a permite conducerii deținerea unui cât mai bun control asupra funcționării entității în ansamblul ei, precum și a fiecărei activități, în scopul realizării obiectivelor fixate. 56 OG nr. 119/1999 privind auditul intern și controlul financiar preventiv, modificată, completată și republicată în Monitorul Oficial nr. 430/1999; OG nr. 119/1999 privind controlul intern și controlul financiar preventiv, modificată, completată și republicată în Monitorul Oficial nr. 799/2003; Legea nr. 672/2002
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
și controlul financiar preventiv, modificată, completată și republicată în Monitorul Oficial nr. 430/1999; OG nr. 119/1999 privind controlul intern și controlul financiar preventiv, modificată, completată și republicată în Monitorul Oficial nr. 799/2003; Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, Monitorul Oficial nr. 953/2002. 57 OMFP nr. 946/2005 privind Codul controlului intern, cuprinzând standardele de management/control intern la entitățile publice și pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, Monitorul Oficial nr. 675/2005. Guvernanța corporativă 156
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Standardul 17 PROCEDURI Standardul 18 SEPARAREA ATRIBUȚIILOR Standardul 19 SUPRAVEGHEREA Standardul 20 GESTIONAREA ABATERILOR Standardul 21 CONTINUITATEA ACTIVITĂȚII Standardul 22 STRATEGII DE CONTROL Standardul 23 ACCESUL LA RESURSE 5. Auditarea și evaluarea Standardul 24 VERIFICAREA ȘI EVALUAREA CONTROLULUI Standardul 25 AUDITUL INTERN Figura 2.5. Standardele de management și control intern La elaborarea acestui cadru național în domeniul controlului intern s-au avut în vedere și reglementările internaționale, respectiv: Standardele de control intern ale UE, Standardele INTOSAI, modelul COSO, modelul CoCo
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
prezenta sistemul de management și control intern, instrumentarul de lucru și o metodologie practică de imple mentare a acestora cu scopul realizării corecte și unitare a sistemului în cadrul entității. Managementul supervizează stadiul implementării sistemului de control managerial, prin funcția de audit intern, și constată abaterile rezultate de la obiectivele stabilite, analizează cauzele care le-au determinat și dispune măsurile corective sau preventive care se impun. Îndrumarul definește conceptul de control intern prin care s-a trecut de la accepția latină, care urmărea verificarea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
tru ct ur at p e ob ie ct iv el e en tit ăți i Capitolul 2. Controlul intern 161 161 Pe lângă acest sistem de control intern, în cadrul entităților publice a fost organizată, începând cu anul 2003, funcția de audit intern. Scopul auditului intern este acela de a evalua funcționalitatea sistemului de control intern și de a asigura consiliere managerului general, pentru luarea celor mai eficiente decizii. În vederea reorganizării noului sistem de control managerial, Comisia Europeană recomandă ca toate activitățile
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
at p e ob ie ct iv el e en tit ăți i Capitolul 2. Controlul intern 161 161 Pe lângă acest sistem de control intern, în cadrul entităților publice a fost organizată, începând cu anul 2003, funcția de audit intern. Scopul auditului intern este acela de a evalua funcționalitatea sistemului de control intern și de a asigura consiliere managerului general, pentru luarea celor mai eficiente decizii. În vederea reorganizării noului sistem de control managerial, Comisia Europeană recomandă ca toate activitățile de control intern
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]