26,988 matches
-
Pentru caracterizarea stării de echilibru pe termen lung realizat exclusiv pe seama resurselor proprii, se utilizează ca indicator de analiză fondul de rulment propriu. Acesta este definit ca diferență între capitalurile proprii ale companiei (în categoria cărora se pot include și provizioanele pentru riscuri și cheltuieli<footnote Includerea în categoria capitalurilor proprii a provizioanelor pentru riscuri și cheltuieli depinde de natura acestora. Deși principial ele pot fi considerate în analiză capitaluri proprii, includerea lor în categoria unor datorii pe termen scurt poate
Management financiar Volumul I Diagnosticul financiar al companiei by Victor DRAGOTĂ, Laura OBREJA BRAȘOVEANU, Ingrid-Mihaela DRAGOTĂ () [Corola-publishinghouse/Science/198_a_286]
-
proprii, se utilizează ca indicator de analiză fondul de rulment propriu. Acesta este definit ca diferență între capitalurile proprii ale companiei (în categoria cărora se pot include și provizioanele pentru riscuri și cheltuieli<footnote Includerea în categoria capitalurilor proprii a provizioanelor pentru riscuri și cheltuieli depinde de natura acestora. Deși principial ele pot fi considerate în analiză capitaluri proprii, includerea lor în categoria unor datorii pe termen scurt poate fi oportună în cazul în care ele ar fi constituite în legătură cu anumite
Management financiar Volumul I Diagnosticul financiar al companiei by Victor DRAGOTĂ, Laura OBREJA BRAȘOVEANU, Ingrid-Mihaela DRAGOTĂ () [Corola-publishinghouse/Science/198_a_286]
-
următorul bilanț contabil: Bilanț contabil simplificat - mil. lei - ACTIV N N+1 CAPITALURI ȘI DATORII N N+1 Cheltuieli de constituire 15 10 Capital social 800 800 Imobilizări corporale 1.000 1.200 Rezerve 200 300 Imobilizări financiare 200 200 Provizioane pentru riscuri și cheltuieli 100 100 Stocuri 400 550 Datorii financiare 300 500 Clienți 210 250 Furnizori 250 250 Disponibilități 5 10 Datorii fiscale și sociale 200 250 Prime privind rambursarea obligațiunilor 30 20 Credite de trezorerie 10 40 ACTIV
Management financiar Volumul I Diagnosticul financiar al companiei by Victor DRAGOTĂ, Laura OBREJA BRAȘOVEANU, Ingrid-Mihaela DRAGOTĂ () [Corola-publishinghouse/Science/198_a_286]
-
viitorului an; − stocuri în valoare de 55 u.m. au o lichiditate de peste un an (producție în curs de execuție); − 25% din datoriile financiare au scadență în exercițiul financiar care urmează, restul fiind pe o perioadă de 3 ani; − 50% din provizioanele pentru riscuri și cheltuieli sunt constituite pentru acoperirea unor riscuri cu șansă mică de realizare, restul de 50% fiind justificate de existența unor riscuri cu șanse mari de realizare într-un an și jumătate. Pornind de la bilanțul financiar, estimați dacă
Management financiar Volumul I Diagnosticul financiar al companiei by Victor DRAGOTĂ, Laura OBREJA BRAȘOVEANU, Ingrid-Mihaela DRAGOTĂ () [Corola-publishinghouse/Science/198_a_286]
-
scurt, respectiv pe termen lung, pe seama analizei patrimoniale. 4.4. Întreprinderea ALFA la sfârșitul exercițiului financiar încheiat dispune de un capital social în valoare de 1.100 mil. lei. Rezervele legale constituite de societate sunt de 200 mil. lei, iar provizioanele pentru riscuri și cheltuieli sunt de 150 mil. lei (din care 40% acoperă riscuri cu probabilitate mică de realizare și restul de 60% au în vedere riscuri cu probabilitate mare de realizare în următoarele 6 luni). Exercițiul financiar s-a
Management financiar Volumul I Diagnosticul financiar al companiei by Victor DRAGOTĂ, Laura OBREJA BRAȘOVEANU, Ingrid-Mihaela DRAGOTĂ () [Corola-publishinghouse/Science/198_a_286]
-
mai mare de un an vor putea fi considerate ca intrând în categoria activelor pe termen lung; − datoriile financiare cu scadența mai mică de un an vor majora creditele pe termen scurt ale întreprinderii înregistrate în bilanțul financiar al acesteia; − provizioanele pentru riscuri și cheltuieli vor fi repartizate între capitalurile proprii și datoriile financiare ale întreprinderii în funcție de șansa de realizare a riscurilor pentru care au fost constituite. Activele fictive (ce nu pot fi valorificate de întreprindere în situația lichidării sale) nu
Management financiar Volumul I Diagnosticul financiar al companiei by Victor DRAGOTĂ, Laura OBREJA BRAȘOVEANU, Ingrid-Mihaela DRAGOTĂ () [Corola-publishinghouse/Science/198_a_286]
-
calcula indicatorii la acest moment, aceste venituri și cheltuieli cu caracter excepțional vor fi luate în considerare, dar analistul va trebui să țină cont în interpretarea rezultatelor de caracterul specific al acestora Rezultatul din exploatare EBE + Venituri din reluări asupra provizioanelor privind activitatea de exploatare + Alte venituri de exploatare (calculate) - Cheltuieli cu amortizările și provizioanele de exploatare - Alte cheltuieli de exploatare (calculate) = Venituri de exploatare - Cheltuieli de exploatare Rezultatul curent Rezultat din exploatare + Rezultatul financiar = Rezultat din exploatare + Venituri financiare - Cheltuieli
Management financiar Volumul I Diagnosticul financiar al companiei by Victor DRAGOTĂ, Laura OBREJA BRAȘOVEANU, Ingrid-Mihaela DRAGOTĂ () [Corola-publishinghouse/Science/198_a_286]
-
luate în considerare, dar analistul va trebui să țină cont în interpretarea rezultatelor de caracterul specific al acestora Rezultatul din exploatare EBE + Venituri din reluări asupra provizioanelor privind activitatea de exploatare + Alte venituri de exploatare (calculate) - Cheltuieli cu amortizările și provizioanele de exploatare - Alte cheltuieli de exploatare (calculate) = Venituri de exploatare - Cheltuieli de exploatare Rezultatul curent Rezultat din exploatare + Rezultatul financiar = Rezultat din exploatare + Venituri financiare - Cheltuieli financiare Rezultatul brut Rezultat curent + Rezultat extraordinar Rezultatul net Rezultatul brut - Impozitul pe profit
Management financiar Volumul I Diagnosticul financiar al companiei by Victor DRAGOTĂ, Laura OBREJA BRAȘOVEANU, Ingrid-Mihaela DRAGOTĂ () [Corola-publishinghouse/Science/198_a_286]
-
finanțare (vezi sensul de cash flow) rezultate din activitatea sa de exploatare. Veniturile și cheltuielile calculate de întreprindere din considerente pur fiscale și având ca scop orientarea unei părți din resursele realizate către menținerea capacităților de producție existente (amortizările și provizioanele<footnote Un provizion reprezintă o datorie a cărei mărime sau scadență este incertă. Provizioanele pot fi de natură legală sau pot fi asumate unilateral de companie. De exemplu, se poate constitui un provizion în cazul în care compania își asumă
Management financiar Volumul I Diagnosticul financiar al companiei by Victor DRAGOTĂ, Laura OBREJA BRAȘOVEANU, Ingrid-Mihaela DRAGOTĂ () [Corola-publishinghouse/Science/198_a_286]
-
de cash flow) rezultate din activitatea sa de exploatare. Veniturile și cheltuielile calculate de întreprindere din considerente pur fiscale și având ca scop orientarea unei părți din resursele realizate către menținerea capacităților de producție existente (amortizările și provizioanele<footnote Un provizion reprezintă o datorie a cărei mărime sau scadență este incertă. Provizioanele pot fi de natură legală sau pot fi asumate unilateral de companie. De exemplu, se poate constitui un provizion în cazul în care compania își asumă efectuarea cheltuielilor de
Management financiar Volumul I Diagnosticul financiar al companiei by Victor DRAGOTĂ, Laura OBREJA BRAȘOVEANU, Ingrid-Mihaela DRAGOTĂ () [Corola-publishinghouse/Science/198_a_286]
-
cheltuielile calculate de întreprindere din considerente pur fiscale și având ca scop orientarea unei părți din resursele realizate către menținerea capacităților de producție existente (amortizările și provizioanele<footnote Un provizion reprezintă o datorie a cărei mărime sau scadență este incertă. Provizioanele pot fi de natură legală sau pot fi asumate unilateral de companie. De exemplu, se poate constitui un provizion în cazul în care compania își asumă efectuarea cheltuielilor de reparații pe o anumită perioadă după vânzarea produselor, pentru plățile ce
Management financiar Volumul I Diagnosticul financiar al companiei by Victor DRAGOTĂ, Laura OBREJA BRAȘOVEANU, Ingrid-Mihaela DRAGOTĂ () [Corola-publishinghouse/Science/198_a_286]
-
menținerea capacităților de producție existente (amortizările și provizioanele<footnote Un provizion reprezintă o datorie a cărei mărime sau scadență este incertă. Provizioanele pot fi de natură legală sau pot fi asumate unilateral de companie. De exemplu, se poate constitui un provizion în cazul în care compania își asumă efectuarea cheltuielilor de reparații pe o anumită perioadă după vânzarea produselor, pentru plățile ce ar rezulta în urma pierderii unor procese etc. Pentru detalii, inclusiv legate de evaluarea și tratamentul fiscal al acestora, vezi
Management financiar Volumul I Diagnosticul financiar al companiei by Victor DRAGOTĂ, Laura OBREJA BRAȘOVEANU, Ingrid-Mihaela DRAGOTĂ () [Corola-publishinghouse/Science/198_a_286]
-
diferența existentă dintre veniturile și cheltuielile totale implicate de activitatea de exploatare a acesteia. Din perspectiva logicii soldurilor intermediare de gestiune, excedentul de exploatare este corectat cu veniturile și cheltuielile calculate la nivelul întreprinderii: Rezultatul din exploatare = EBE + Venituri din provizioane privind activitatea de exploatare + Alte venituri de exploatare calculate - Cheltuieli cu amortizările și provizioanele de exploatare - Alte cheltuieli de exploatare calculate Rezultatul de exploatare reprezintă sursa pe care întreprinderea se poate baza pentru acoperirea cheltuielilor sale financiare și extraordinare, precum și
Management financiar Volumul I Diagnosticul financiar al companiei by Victor DRAGOTĂ, Laura OBREJA BRAȘOVEANU, Ingrid-Mihaela DRAGOTĂ () [Corola-publishinghouse/Science/198_a_286]
-
Din perspectiva logicii soldurilor intermediare de gestiune, excedentul de exploatare este corectat cu veniturile și cheltuielile calculate la nivelul întreprinderii: Rezultatul din exploatare = EBE + Venituri din provizioane privind activitatea de exploatare + Alte venituri de exploatare calculate - Cheltuieli cu amortizările și provizioanele de exploatare - Alte cheltuieli de exploatare calculate Rezultatul de exploatare reprezintă sursa pe care întreprinderea se poate baza pentru acoperirea cheltuielilor sale financiare și extraordinare, precum și pentru înregistrarea de profit. La un nivel minimal, rezultatul din activitatea de exploatare, la
Management financiar Volumul I Diagnosticul financiar al companiei by Victor DRAGOTĂ, Laura OBREJA BRAȘOVEANU, Ingrid-Mihaela DRAGOTĂ () [Corola-publishinghouse/Science/198_a_286]
-
de toate datoriile previzibile și pierderile potențiale apărute în cursul exercițiului financiar curent sau al unui exercițiu financiar precedent, chiar dacă acestea devin evidente numai între data bilanțului și data întocmirii acestuia. În acest scop sunt avute în vedere și eventualele provizioane, precum și datoriile rezultate din clauze contractuale; d) trebuie să se țină cont de toate deprecierile, indiferent dacă rezultatul exercițiului financiar este pierdere sau profit. Înregistrarea ajustărilor pentru depreciere sau pierdere de valoare se efectuează pe seama conturilor de cheltuieli, indiferent de
Contabilitate financiara by Adela BREUR, Mihai LESCONI-FRUMUSANU () [Corola-publishinghouse/Science/191_a_176]
-
contabile (280, 281, 301 la 303, 361, 371, 401, 4281, 4381, 4481). Soldul contului poate fi: − fie sold creditor, reprezentând profiturile (beneficiile) reportate din exercițiile financiare precedente; − fie sold debitor, reprezentând pierderile reportate din exercițiile financiare precedente. 2.3.3. Provizioane Provizioanele sunt destinate să acopere datoriile a căror natură este clar definită și care la data bilanțului este probabil să existe, sau este cert că vor exista, dar care sunt incerte în ceea ce privește valoarea sau data la care vor apărea<footnote
Contabilitate financiara by Adela BREUR, Mihai LESCONI-FRUMUSANU () [Corola-publishinghouse/Science/191_a_176]
-
280, 281, 301 la 303, 361, 371, 401, 4281, 4381, 4481). Soldul contului poate fi: − fie sold creditor, reprezentând profiturile (beneficiile) reportate din exercițiile financiare precedente; − fie sold debitor, reprezentând pierderile reportate din exercițiile financiare precedente. 2.3.3. Provizioane Provizioanele sunt destinate să acopere datoriile a căror natură este clar definită și care la data bilanțului este probabil să existe, sau este cert că vor exista, dar care sunt incerte în ceea ce privește valoarea sau data la care vor apărea<footnote OMFP
Contabilitate financiara by Adela BREUR, Mihai LESCONI-FRUMUSANU () [Corola-publishinghouse/Science/191_a_176]
-
la data bilanțului este probabil să existe, sau este cert că vor exista, dar care sunt incerte în ceea ce privește valoarea sau data la care vor apărea<footnote OMFP nr. 3055/2009 pentru aprobarea reglementărilor contabile conforme cu directivele europene. footnote>. Contabilitatea provizioanelor se ține pe feluri, în funcție de natura, tipul sau scopul pentru care au fost constituite; se pot constitui provizioane pentru<footnote Idem. footnote>: − litigii, amenzi și penalități, despăgubiri, daune și alte datorii incerte; − pensii și obligații similare; − impozite; − cheltuieli legate de
Contabilitate financiara by Adela BREUR, Mihai LESCONI-FRUMUSANU () [Corola-publishinghouse/Science/191_a_176]
-
valoarea sau data la care vor apărea<footnote OMFP nr. 3055/2009 pentru aprobarea reglementărilor contabile conforme cu directivele europene. footnote>. Contabilitatea provizioanelor se ține pe feluri, în funcție de natura, tipul sau scopul pentru care au fost constituite; se pot constitui provizioane pentru<footnote Idem. footnote>: − litigii, amenzi și penalități, despăgubiri, daune și alte datorii incerte; − pensii și obligații similare; − impozite; − cheltuieli legate de activitatea de service în perioada de garanție și alte cheltuieli legate de garanțiile acordate clienților; − acțiuni de restructurare
Contabilitate financiara by Adela BREUR, Mihai LESCONI-FRUMUSANU () [Corola-publishinghouse/Science/191_a_176]
-
footnote Idem. footnote>: − litigii, amenzi și penalități, despăgubiri, daune și alte datorii incerte; − pensii și obligații similare; − impozite; − cheltuieli legate de activitatea de service în perioada de garanție și alte cheltuieli legate de garanțiile acordate clienților; − acțiuni de restructurare; − alte provizioane. Tot în cadrul legislativ național găsim mențiunea conform căreia provizioanele nu pot fi folosite decât pentru scopul pentru care au fost create. De asemenea, ele trebuie să fie strict corelate cu riscurile și cheltuielile estimate. Dacă se estimează că o parte
Contabilitate financiara by Adela BREUR, Mihai LESCONI-FRUMUSANU () [Corola-publishinghouse/Science/191_a_176]
-
și alte datorii incerte; − pensii și obligații similare; − impozite; − cheltuieli legate de activitatea de service în perioada de garanție și alte cheltuieli legate de garanțiile acordate clienților; − acțiuni de restructurare; − alte provizioane. Tot în cadrul legislativ național găsim mențiunea conform căreia provizioanele nu pot fi folosite decât pentru scopul pentru care au fost create. De asemenea, ele trebuie să fie strict corelate cu riscurile și cheltuielile estimate. Dacă se estimează că o parte sau toate cheltuielile legate de provizion va fi rambursată
Contabilitate financiara by Adela BREUR, Mihai LESCONI-FRUMUSANU () [Corola-publishinghouse/Science/191_a_176]
-
mențiunea conform căreia provizioanele nu pot fi folosite decât pentru scopul pentru care au fost create. De asemenea, ele trebuie să fie strict corelate cu riscurile și cheltuielile estimate. Dacă se estimează că o parte sau toate cheltuielile legate de provizion va fi rambursată de o terță persoană, rambursarea va fi recunoscută numai în momentul în care este o certitudine primirea ei, și va fi recunoscută ca un activ separat. Contul cu ajutorul căruia se ține evidența contabilă a provizioanelor este contul
Contabilitate financiara by Adela BREUR, Mihai LESCONI-FRUMUSANU () [Corola-publishinghouse/Science/191_a_176]
-
legate de provizion va fi rambursată de o terță persoană, rambursarea va fi recunoscută numai în momentul în care este o certitudine primirea ei, și va fi recunoscută ca un activ separat. Contul cu ajutorul căruia se ține evidența contabilă a provizioanelor este contul 151 „Provizioane”, un cont de pasiv. Conturile sintetice de gradul II aferente acestui cont sunt: 1511 „Provizioane pentru litigii”; 1512 „Provizioane pentru garanții acordate clienților”; 1513 „Provizioane pentru dezafectare imobilizări corporale și alte acțiuni similare legate de acestea
Contabilitate financiara by Adela BREUR, Mihai LESCONI-FRUMUSANU () [Corola-publishinghouse/Science/191_a_176]
-
fi rambursată de o terță persoană, rambursarea va fi recunoscută numai în momentul în care este o certitudine primirea ei, și va fi recunoscută ca un activ separat. Contul cu ajutorul căruia se ține evidența contabilă a provizioanelor este contul 151 „Provizioane”, un cont de pasiv. Conturile sintetice de gradul II aferente acestui cont sunt: 1511 „Provizioane pentru litigii”; 1512 „Provizioane pentru garanții acordate clienților”; 1513 „Provizioane pentru dezafectare imobilizări corporale și alte acțiuni similare legate de acestea”; 1514 „Provizioane pentru restructurare
Contabilitate financiara by Adela BREUR, Mihai LESCONI-FRUMUSANU () [Corola-publishinghouse/Science/191_a_176]
-
este o certitudine primirea ei, și va fi recunoscută ca un activ separat. Contul cu ajutorul căruia se ține evidența contabilă a provizioanelor este contul 151 „Provizioane”, un cont de pasiv. Conturile sintetice de gradul II aferente acestui cont sunt: 1511 „Provizioane pentru litigii”; 1512 „Provizioane pentru garanții acordate clienților”; 1513 „Provizioane pentru dezafectare imobilizări corporale și alte acțiuni similare legate de acestea”; 1514 „Provizioane pentru restructurare”; 1515 „Provizioane pentru pensii și obligații similare”; 1516 „Provizioane pentru impozite”; 1518 „Alte provizioane”. Se
Contabilitate financiara by Adela BREUR, Mihai LESCONI-FRUMUSANU () [Corola-publishinghouse/Science/191_a_176]