73,757 matches
-
monitorizarea și evaluarea sistematică a stadiului implementării programului. Implementarea sistemului de management și control intern pentru conducerile entităților publice reprezintă o provocare, care va contribui la înțelegerea propriului sistem de management și control intern, a conceptelor de control intern și audit intern și a modului de relaționare dintre acestea. În prezent, procesul de implementare a sistemului de management/ control intern în cadrul entităților se află în diferite faze în funcție de calitatea managementului general și a managementului de linie. Din aceste considerente se impune
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
încorporate în celelalte standarde proprii care s a hotărât să fie elaborate în cadrul entității. În consecință, în cadrul entităților, cu ocazia organizării sistemului de control managerial, nu întotdeauna vor fi implementate toate cele 25 de standarde de control intern. Compartimentul de audit intern din cadrul entității trebuie să verifice existența referințelor privind standardele de management și control intern și dacă acestea sunt cunoscute și respectate. Prezentarea fiecărui standard este structurată pe patru componente astfel: titlul standardului precizează domeniile entității la care se referă
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
astfel: titlul standardului precizează domeniile entității la care se referă; descrierea standardului prezintă politica entității în acel domeniu; cerințele generale, respectiv enumeră direcțiile în care trebuie orientate activitățile în domeniu; referințele principale prezintă cadrul normativ care reglementează domeniul/activitatea. Evaluarea auditului intern din cadrul entității, atunci când interferează cu standardele de management și control intern, trebuie să urmărească modul de aplicare și de respectare a cerințelor acestora. Spre exemplu, sistemul de organizare a activității de pregătire profesională din cadrul entității trebuie să fie în
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
particularitățile cadrului legal și de celelalte elemente specifice. Standardele de control intern definesc un minimum de reguli obligatorii pe care managerii trebuie să le implementeze, iar auditorii interni trebuie să le monitorizeze funcționarea permanentă a acestora. În final, o funcție de audit intern eficientă este aceea care se bazează pe un sistem de management și control intern funcțional, care reprezintă obiectul de activitate al auditului intern, și care trebuie să ajute managementul general să administreze riscurile cu care se confruntă entitatea. În
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
le implementeze, iar auditorii interni trebuie să le monitorizeze funcționarea permanentă a acestora. În final, o funcție de audit intern eficientă este aceea care se bazează pe un sistem de management și control intern funcțional, care reprezintă obiectul de activitate al auditului intern, și care trebuie să ajute managementul general să administreze riscurile cu care se confruntă entitatea. În situația în care sistemul de control intern din cadrul entității nu este organizat și nu funcționează, conform principiilor standardelor internaționale, nici funcția de audit
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
auditului intern, și care trebuie să ajute managementul general să administreze riscurile cu care se confruntă entitatea. În situația în care sistemul de control intern din cadrul entității nu este organizat și nu funcționează, conform principiilor standardelor internaționale, nici funcția de audit intern nu va putea fi eficientă. În consecință, organizarea activității de audit intern nu reduce și nici nu desființează activitățile de control intern. Managementul general/ordonatorul de credite este responsabil pentru crearea și funcționarea acelui sistem de control intern care
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
cu care se confruntă entitatea. În situația în care sistemul de control intern din cadrul entității nu este organizat și nu funcționează, conform principiilor standardelor internaționale, nici funcția de audit intern nu va putea fi eficientă. În consecință, organizarea activității de audit intern nu reduce și nici nu desființează activitățile de control intern. Managementul general/ordonatorul de credite este responsabil pentru crearea și funcționarea acelui sistem de control intern care trebuie să ofere o asigurare rezonabilă cu privire la faptul că obiectivele entității vor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
inițial 71, au fost fixate responsabilitățile managementului general privind organizarea sistemului de control intern, iar prin aprobarea Codului controlului intern 72, se concretizează obligativitatea de organizare și implementare a noului sistem de control managerial. 71 OG nr. 119/1999 privind auditul intern și controlul financiar preventiv, Monitorul Oficial 430/1999. 72 OMFP nr. 946/2005 privind Codul controlului intern, cuprinzând standardele de management/control intern la entitățile publice și pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, Monitorul Oficial nr. 675/2005. Ca
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
RISCURILOR MANAGEMENTUL FINANCIAR ERM Registrul riscurilor Structura organizatorică Procedurile operaționale Control procedural (autocontrolul și controlul mutual) Controlul ierarhic Alte controale nefinanciare: controlul sistemului de pază; controlul protecției mediului; controlul calității. Controlul financiar preventiv Inspecții Controlul financiar ulterior - Control de asigurare Audit intern - Evaluarea funcționalității sistemelor de management și control intern CE CCR CI Controlul financiar ulterior al cheltuielilor exigibile pentru: control financiar, control contabil, control patrimonial; SAPARD 25%; ISPA 15%; PHARE 5%. CI - Control intern CE - CCR - Controlul Extern al Curții
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
urmează un proces de actualizare periodică a acestor documente pentru asigurarea eficacității lor. Responsabilul grupului de lucru monitorizează elaborarea procedurilor operaționale de lucru și încadrarea în programul stabilit prin supervizarea activității managementului de linie. De asemenea, și șeful compartimentului de audit intern realizează o supervizare a stadiului implementării procedurilor operaționale de lucru cu ocazia misiunilor pe care le desfășoară în cadrul entității. Managementul general trebuie să evalueze activitatea grupului de lucru pentru a se asigura de calitatea procedurilor operaționale realizate și de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
înțelese și, mai ales, bine aplicate. Practica a demonstrat că nu se pot realiza dintr-o dată toate procedurile de lucru care sunt necesare, astfel încât să avem compartimente cu activități în totalitate proceduralizate. Din aceste considerente, managementul general, împreună cu compartimentul de audit intern, trebuie să stabilească un sistem de prioritizare a cadrului procedural. Astfel, recomandăm să se acorde prioritate realizării procedurilor curente, chiar zilnice, apoi celor care se realizează periodic și ulterior celor anuale. Sistemul de prioritizare a realizării procedurilor va trebui
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
și formalizate, care reprezintă cadrul procedural, trebuie să acopere în totalitate activitățile, procesele și operațiile conținute de cadrul legislativ și normativ aplicabil domeniului și să fie o continuare a acestuia prin adaptarea practică a prevederilor normative generale la specificul entității. Auditul intern își va atinge obiectivele numai dacă există un sistem de control intern bine organizat, formalizat și periodic constituit din: standarde și proceduri, ghiduri profesionale, coduri deontologice (nu etice), care să susțină morala profesiunii de audit, având în vedere faptul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
generale la specificul entității. Auditul intern își va atinge obiectivele numai dacă există un sistem de control intern bine organizat, formalizat și periodic constituit din: standarde și proceduri, ghiduri profesionale, coduri deontologice (nu etice), care să susțină morala profesiunii de audit, având în vedere faptul că auditorul trebuie să fie în afara oricăror bănuieli, „precum soția Cezarului”. Managerii trebuie să înțeleagă recomandările și concluziile auditorilor, să perceapă ajutorul pe care îl primesc pentru stăpânirea riscurilor, care apar și evoluează continuu, și atitudinea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
care apar și evoluează continuu, și atitudinea pozitivă a acestora față de entitate. Auditorii interni și managerii trebuie priviți ca parteneri, nu ca adversari, având aceleași obiective, printre care eficacitatea actului de management în vederea atingerii țintelor propuse în condiții de performanță. Auditul intern este considerat ca fiind ultimul nivel al sistemului de control intern al entității, care nu efectuează activități de control sau inspecții, ci evaluează sistemul de control intern și furnizează managementului general un punct de vedere privind funcționalitatea acestuia în cadrul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
este considerat ca fiind ultimul nivel al sistemului de control intern al entității, care nu efectuează activități de control sau inspecții, ci evaluează sistemul de control intern și furnizează managementului general un punct de vedere privind funcționalitatea acestuia în cadrul entității. Auditul intern face parte din sistemul de control intern al entității publice, dar el este altceva, respectiv este acea componentă care evaluează, monitorizează și supervizează funcționalitatea sistemului de management și control intern, prin procedurile de urmărire a modului de implementare a
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
implementării sistemului de control managerial se constituie grupului de lucru din șefii compartimentelor funcționale din cadrul entității, respectiv managementul de linie, în coordonarea unui membru al Consiliului de administrație. Activitatea desfășurată de acesta este consiliată și monitorizată de șeful compartimentului de audit intern, care nu este membru al grupului de lucru. ORGANIZAREA GRUPURILOR DE LUCRU Baza normativă: OMFP nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprin zând standardele de management și control intern la entitățile publice și pentru dezvoltarea sistemelor de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
responsabilități concrete și termene de realizare; asigură îndrumarea metodologică a implementării SMC și monito rizarea progreselor înregistrate; analizează și concentrează rezultatele din celelalte etape în vederea stabilirii în continuare a măsurilor care să asigure implementarea SMC. Guvernanța corporativă 182 182 Atribuțiile auditului intern: monitorizează sistematic toate fazele prezentate mai sus; asigură consilierea pe toată perioada funcționării grupului de lucru; informează sistematic managementul general despre stadiul imple mentării standardelor de control intern. Notă: Dacă nu se organizează grupul de lucru, șansele implementării Sistemului
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
obiectivelor. În acest sens, se elaborează Lista obiectivelor și activităților pe compartimente, în mod succesiv, de două-trei ori, de către responsabilul compartimentului, conform modelului următor: Lista obiectivelor și activităților Nr. crt. Obiectiv Activități Acțiuni 1 Dezvoltarea unei strategii unitare în domeniul auditului public intern în concordanță cu Standardele internaționale acceptate în Uniunea Europeană 1.1.Actualizarea documentului strategic în domeniul controlului financiar public intern, capitolul audit intern Identificarea sistematică, documentarea și analizarea elementelor care generează necesitatea de actualizare a documentului strategic Fundamentarea modificărilor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
următor: Lista obiectivelor și activităților Nr. crt. Obiectiv Activități Acțiuni 1 Dezvoltarea unei strategii unitare în domeniul auditului public intern în concordanță cu Standardele internaționale acceptate în Uniunea Europeană 1.1.Actualizarea documentului strategic în domeniul controlului financiar public intern, capitolul audit intern Identificarea sistematică, documentarea și analizarea elementelor care generează necesitatea de actualizare a documentului strategic Fundamentarea modificărilor și completărilor documentului strategic Elaborarea proiectului de modificare și completare a documentului strategic Aprobarea proiectului documentului strategic Pregătirea documentului strategic actualizat pentru transmiterea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
documentului strategic Fundamentarea modificărilor și completărilor documentului strategic Elaborarea proiectului de modificare și completare a documentului strategic Aprobarea proiectului documentului strategic Pregătirea documentului strategic actualizat pentru transmiterea la Comisia Europeană 2 Dezvoltarea cadrului normativ 2.1. Actualizarea cadrului legislativ privind auditul intern Identificarea sistematică, documentarea și analizarea elementelor cadrului legal care trebuie actualizate Fundamentarea modificărilor și completărilor legii privind activitatea de audit intern Elaborarea proiectului de lege privind activitatea de audit intern Aprobarea proiectului legii privind activitatea de audit intern Grupul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Pregătirea documentului strategic actualizat pentru transmiterea la Comisia Europeană 2 Dezvoltarea cadrului normativ 2.1. Actualizarea cadrului legislativ privind auditul intern Identificarea sistematică, documentarea și analizarea elementelor cadrului legal care trebuie actualizate Fundamentarea modificărilor și completărilor legii privind activitatea de audit intern Elaborarea proiectului de lege privind activitatea de audit intern Aprobarea proiectului legii privind activitatea de audit intern Grupul de lucru analizează atribuțiile, funcțiile și sarcinile, stabilite pe posturi prin structura organizatorică, și se asigură de existența separației atribuțiilor, de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
2 Dezvoltarea cadrului normativ 2.1. Actualizarea cadrului legislativ privind auditul intern Identificarea sistematică, documentarea și analizarea elementelor cadrului legal care trebuie actualizate Fundamentarea modificărilor și completărilor legii privind activitatea de audit intern Elaborarea proiectului de lege privind activitatea de audit intern Aprobarea proiectului legii privind activitatea de audit intern Grupul de lucru analizează atribuțiile, funcțiile și sarcinile, stabilite pe posturi prin structura organizatorică, și se asigură de existența separației atribuțiilor, de prevederi privind continuitatea activității și de accesul la resursele
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
legislativ privind auditul intern Identificarea sistematică, documentarea și analizarea elementelor cadrului legal care trebuie actualizate Fundamentarea modificărilor și completărilor legii privind activitatea de audit intern Elaborarea proiectului de lege privind activitatea de audit intern Aprobarea proiectului legii privind activitatea de audit intern Grupul de lucru analizează atribuțiile, funcțiile și sarcinile, stabilite pe posturi prin structura organizatorică, și se asigură de existența separației atribuțiilor, de prevederi privind continuitatea activității și de accesul la resursele necesare pentru desfășurarea acestora. ETAPA a III-a
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
control ale UE și României Legea nr. 411/2005 Compartiment de control financiar 15% din valoarea proiectelor Raportul de control pentru operațiuni care reprezintă fluxuri complete OMFP nr. 946/2005 OMFP nr. 1389/2006 CONTROL OPERAȚIONAL CONTROL ULTERIOR CONTROL ANTIFRAUDĂ AUDITUL INTERN Implementarea standardelor de management financiar și control Sistemul procedurilor de lucru compartimentul de inspecție acțiuni punctuale compartimentul de audit evaluarea celor trei compartimente ale controlului intern CONTROL FINANCIAR PREVENTIV CONTROL MANAGERIAL INSPECȚIA GENERALĂ MEF AUDITUL INTERN Legea nr. 119
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
pentru operațiuni care reprezintă fluxuri complete OMFP nr. 946/2005 OMFP nr. 1389/2006 CONTROL OPERAȚIONAL CONTROL ULTERIOR CONTROL ANTIFRAUDĂ AUDITUL INTERN Implementarea standardelor de management financiar și control Sistemul procedurilor de lucru compartimentul de inspecție acțiuni punctuale compartimentul de audit evaluarea celor trei compartimente ale controlului intern CONTROL FINANCIAR PREVENTIV CONTROL MANAGERIAL INSPECȚIA GENERALĂ MEF AUDITUL INTERN Legea nr. 119/1999 OMFP nr. 522/2003 OMFP nr. 912/2004 AUDITUL EXTERN AUDITUL EXTERN Legea nr. 672/2002 OG nr. 37
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]