6,006 matches
-
din audit, dacă este inclus în planul de audit. 5.9. Desfășurarea ședinței de închidere Ședința de închidere este condusă de către conducătorul echipei de audit. În cadrul ei se prezintă constatările și concluziile auditului, astfel încât să fie înțelese și însușite de auditat. Dacă este cazul se convine asupra unei perioade de timp în care auditatul să pregătească un plan de acțiuni corective și preventive. La ședința de închidere, pe lângă auditat și echipa de audit, pot fi incluși clientul auditului și alte părți
AUDITUL CALITĂŢII by SILVIA MIRONEASA () [Corola-publishinghouse/Science/342_a_756]
-
de închidere Ședința de închidere este condusă de către conducătorul echipei de audit. În cadrul ei se prezintă constatările și concluziile auditului, astfel încât să fie înțelese și însușite de auditat. Dacă este cazul se convine asupra unei perioade de timp în care auditatul să pregătească un plan de acțiuni corective și preventive. La ședința de închidere, pe lângă auditat și echipa de audit, pot fi incluși clientul auditului și alte părți interesate. Atunci când este cazul, conducătorul echipei de audit trebuie să îl înștiințeze pe
AUDITUL CALITĂŢII by SILVIA MIRONEASA () [Corola-publishinghouse/Science/342_a_756]
-
prezintă constatările și concluziile auditului, astfel încât să fie înțelese și însușite de auditat. Dacă este cazul se convine asupra unei perioade de timp în care auditatul să pregătească un plan de acțiuni corective și preventive. La ședința de închidere, pe lângă auditat și echipa de audit, pot fi incluși clientul auditului și alte părți interesate. Atunci când este cazul, conducătorul echipei de audit trebuie să îl înștiințeze pe auditat de situațiile întâlnite pe parcursul auditului, care pot diminua încrederea în concluziile auditului. În organizațiile
AUDITUL CALITĂŢII by SILVIA MIRONEASA () [Corola-publishinghouse/Science/342_a_756]
-
constatărilor și concluziilor auditului. În alte situații, ședința trebuie să fie oficială, păstrându-se înregistrări ale modului de desfășurare, inclusiv o listă a persoanelor participante. Orice opinii divergente referitoare la constatările și / sau concluziile auditului, între echipa de audit și auditat, trebui discutate și, dacă este posibil, rezolvate. Dacă nu sunt rezolvate, toate opiniile trebuie înregistrate. Atunci când prin obiectivele auditului se specifică acest lucru, trebuie prezentate recomandări pentru îmbunătățiri. Recomandările nu sunt obligatorii. Se recomandă ca neconformitățile să fie citite una
AUDITUL CALITĂŢII by SILVIA MIRONEASA () [Corola-publishinghouse/Science/342_a_756]
-
neconformitățile să fie citite una după alta, înainte de a fi comentate, pentru a se obține o imagine completă asupra constatărilor auditului. După ce toate punctele au fost abordate, ședința este declarată închisă, iar echipa de audit își încheie misiunea în cadrul organizației auditate. 5.10. Pregătirea raportului de audit Pregătirea și conținutul raportului de audit revine în responsabilitatea conducătorul echipei de audit. Raportul de audit trebuie să furnizeze o înregistrare completă, exactă, concisă și clară a auditului și trebuie să facă referire la
AUDITUL CALITĂŢII by SILVIA MIRONEASA () [Corola-publishinghouse/Science/342_a_756]
-
audit; • datele și locurile în care s-au desfășurat activitățile de audit la fata locului; • criteriile de audit; • constatările auditului; • concluziile auditului. Raportul de audit poate include sau face referire la următoarele, dacă este cazul: • planul de audit; • lista reprezentanților auditatului; • un rezumat al procesului de audit inclusiv al incertitudinii și / sau obstacolelor întâlnite care pot diminua încrederea în concluziile auditului; • confirmarea că obiectivele auditului au fost realizate în cadrul domeniului auditului în concordanță cu planul de audit; • zonele neacoperite, deși incluse
AUDITUL CALITĂŢII by SILVIA MIRONEASA () [Corola-publishinghouse/Science/342_a_756]
-
întâlnite care pot diminua încrederea în concluziile auditului; • confirmarea că obiectivele auditului au fost realizate în cadrul domeniului auditului în concordanță cu planul de audit; • zonele neacoperite, deși incluse în domeniul auditului; • orice opinii divergente nerezolvate între echipa de audit și auditat; • recomandările pentru îmbunătățire, dacă este specificat în obiectivele auditului; • acțiunile corective stabilite de auditat; • declarație referitoare la confidențialitatea raportului de audit; • lista de difuzare a raportului de audit. Este bine ca raportul de audit să fie însoțit de: • o copie
AUDITUL CALITĂŢII by SILVIA MIRONEASA () [Corola-publishinghouse/Science/342_a_756]
-
este să confirme oficial informațiile comunicate în timpul ședinței de încheiere. Raportul va respecta cu fidelitate spiritul și conținutul auditului efectuat, având un caracter complet și corect, conținând și aprecieri pozitive, dacă există. Raportul de audit este prezentat sau se adresează auditatului în scopul obținerii acordului acestuia și a formulării unor eventuale observații. În nici un caz, raportul final de audit nu trebuie să menționeze abateri care nu au fost prezentate în cadrul reuniunii de închidere a auditului. 5.11. Aprobarea și difuzarea raportului
AUDITUL CALITĂŢII by SILVIA MIRONEASA () [Corola-publishinghouse/Science/342_a_756]
-
să menționeze abateri care nu au fost prezentate în cadrul reuniunii de închidere a auditului. 5.11. Aprobarea și difuzarea raportului de audit Raportul de audit trebuie elaborat și emis în intervalul de timp convenit. În cazul întârzierilor, motivele trebuie comunicate auditatului și trebuie convenită o nouă dată de emitere. Raportul de audit trebuie datat, analizat și difuzat destinatarilor conveniți. Raportul de audit este proprietatea auditatului sau clientului auditului. Membrii echipei de audit și destinatarii raportului de audit trebuie să respecte și
AUDITUL CALITĂŢII by SILVIA MIRONEASA () [Corola-publishinghouse/Science/342_a_756]
-
audit trebuie elaborat și emis în intervalul de timp convenit. În cazul întârzierilor, motivele trebuie comunicate auditatului și trebuie convenită o nouă dată de emitere. Raportul de audit trebuie datat, analizat și difuzat destinatarilor conveniți. Raportul de audit este proprietatea auditatului sau clientului auditului. Membrii echipei de audit și destinatarii raportului de audit trebuie să respecte și să păstreze confidențialitatea raportului. 5.12. Încheierea auditului calitate Atunci când activitățile descrise în planul de audit au fost îndeplinite și raportul de audit aprobat
AUDITUL CALITĂŢII by SILVIA MIRONEASA () [Corola-publishinghouse/Science/342_a_756]
-
audit și cei responsabili pentru conducerea programului de audit nu trebuie să dezvăluie conținutul documentelor, orice informație obținută în perioada auditului sau în raportul de audit, nici unei părți, fără acordul explicit al clientului auditului și, când este cazul, fără aprobarea auditatului. Dacă este cerută dezvăluirea conținutului documentelor auditului, clientul auditului și auditatul trebuie informați cât mai curând posibil. 5.13. Monitorizarea și analiza programului de audit calitate Implementarea programului de audit trebuie să fie monitorizată și analizată la intervale corespunzătoare pentru
AUDITUL CALITĂŢII by SILVIA MIRONEASA () [Corola-publishinghouse/Science/342_a_756]
-
să dezvăluie conținutul documentelor, orice informație obținută în perioada auditului sau în raportul de audit, nici unei părți, fără acordul explicit al clientului auditului și, când este cazul, fără aprobarea auditatului. Dacă este cerută dezvăluirea conținutului documentelor auditului, clientul auditului și auditatul trebuie informați cât mai curând posibil. 5.13. Monitorizarea și analiza programului de audit calitate Implementarea programului de audit trebuie să fie monitorizată și analizată la intervale corespunzătoare pentru a evalua dacă obiectivele sale au fost îndeplinite și pentru a
AUDITUL CALITĂŢII by SILVIA MIRONEASA () [Corola-publishinghouse/Science/342_a_756]
-
trebuie raportate managementului de la cel mai înalt nivel. Pentru a monitoriza caracteristicile sunt utilizați următorii indicatori de performanță: • capacitatea echipelor de audit de a implementa planul de audit; • conformitatea cu programele și programările de audit; • feedback-ul de la clienții auditului, auditați și auditori; În cadrul analizei programului de audit trebuie să se ia în considerare: • rezultate și tendințe reieșite din monitorizare; • conformitatea cu procedurile; • nevoile și așteptările apărute ale părților interesate; • înregistrările programului de audit; • practici noi sau alternative de audit; • consecvența
AUDITUL CALITĂŢII by SILVIA MIRONEASA () [Corola-publishinghouse/Science/342_a_756]
-
e) identificată, verificată, păstrată și protejată. 23. Independența auditorilor se asigură prin faptul că ei nu trebuie: a) să fie angajați în firmă; b) să auditeze managementul de top; c) să auditeze singuri; d) să aibă responsabilități directe în cadrul procesului auditat; e) să fie coleg cu cei auditați. 24. La stabilirea dimensiunii eșantionului se pot avea în considerare următoarele proporții: a) 4 / 10; 10 / 100; 20 / 1000; b) 4 / 10; 20 / 100; 30 / 1000; c) 4 / 10; 10 / 100; 40 / 1000
AUDITUL CALITĂŢII by SILVIA MIRONEASA () [Corola-publishinghouse/Science/342_a_756]
-
Independența auditorilor se asigură prin faptul că ei nu trebuie: a) să fie angajați în firmă; b) să auditeze managementul de top; c) să auditeze singuri; d) să aibă responsabilități directe în cadrul procesului auditat; e) să fie coleg cu cei auditați. 24. La stabilirea dimensiunii eșantionului se pot avea în considerare următoarele proporții: a) 4 / 10; 10 / 100; 20 / 1000; b) 4 / 10; 20 / 100; 30 / 1000; c) 4 / 10; 10 / 100; 40 / 1000; d) 3 / 10; 20 / 100; 50 / 1000
AUDITUL CALITĂŢII by SILVIA MIRONEASA () [Corola-publishinghouse/Science/342_a_756]
-
activități, cu menținerea calității corespunzătoare a acestor rezultate; ... i) standarde de audit - setul de concepte, principii directoare, proceduri și metode pe baza cărora auditorul public determină ansamblul etapelor și procedurilor de verificare, care să permită atingerea obiectivului fixat; ... j) entitate auditată - autoritatea publică, compania/ societatea națională, regia autonomă, societatea reglementată de Legea societăților nr. 31/1990 , republicată, cu modificările și completările ulterioare, la care statul sau o unitate administrativ-teritorială deține, singur sau împreună, integral sau mai mult de jumătate din capitalul
LEGE nr. 94 din 8 septembrie 1992 (**republicată**)(*actualizată*) privind organizarea şi funcţionarea Curţii de Conturi**). In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/108416_a_109745]
-
la care statul sau o unitate administrativ-teritorială deține, singur sau împreună, integral sau mai mult de jumătate din capitalul social; ... k) opinie de audit - concluzia auditorului care se exprimă în scris asupra situațiilor financiare și/sau a programului sau activității auditate, în legătură cu realitatea, fidelitatea și conformitatea acestora, cu reglementările aplicabile domeniului; ... l) fonduri publice - sumele alocate din bugetul de stat, bugetele locale, bugetul asigurărilor sociale de stat, bugetele fondurilor speciale, bugetul Trezoreriei Statului, bugetele instituțiilor publice autonome, bugetele instituțiilor publice finanțate
LEGE nr. 94 din 8 septembrie 1992 (**republicată**)(*actualizată*) privind organizarea şi funcţionarea Curţii de Conturi**). In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/108416_a_109745]
-
care este competentă. ... (4) Raportul anual al Curții de Conturi se publică în Monitorul Oficial al României, Partea a III-a. ... Articolul 5 (1) Curtea de Conturi are acces neîngrădit la acte, documente, informații, necesare exercitării atribuțiilor sale. ... (2) Entitățile auditate de Curtea de Conturi sunt obligate săi transmită actele, documentele, informațiile solicitate, la termenele și în structura stabilite de Curtea de Conturi, și să-i asigure accesul în sediile acestora. ... (3) La solicitarea auditorilor publici, persoanele fizice sau juridice deținătoare
LEGE nr. 94 din 8 septembrie 1992 (**republicată**)(*actualizată*) privind organizarea şi funcţionarea Curţii de Conturi**). In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/108416_a_109745]
-
și în structura stabilite de Curtea de Conturi, și să-i asigure accesul în sediile acestora. ... (3) La solicitarea auditorilor publici, persoanele fizice sau juridice deținătoare de acte sau documente sunt obligate să le pună la dispoziția acestora. ... (4) Entitățile auditate sunt obligate să sprijine activitatea auditorilor publici, în cazul efectuării misiunilor de audit la sediile acestora, prin asigurarea unor spații de lucru adecvate și a accesului logistic corespunzător. ... (5) Entitățile auditate poartă întreaga răspundere pentru acțiunile lor și nu pot
LEGE nr. 94 din 8 septembrie 1992 (**republicată**)(*actualizată*) privind organizarea şi funcţionarea Curţii de Conturi**). In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/108416_a_109745]
-
obligate să le pună la dispoziția acestora. ... (4) Entitățile auditate sunt obligate să sprijine activitatea auditorilor publici, în cazul efectuării misiunilor de audit la sediile acestora, prin asigurarea unor spații de lucru adecvate și a accesului logistic corespunzător. ... (5) Entitățile auditate poartă întreaga răspundere pentru acțiunile lor și nu pot fi absolvite de această răspundere prin invocarea rapoartelor Curții de Conturi. ... (6) Autoritățile publice cu atribuții de control financiar, control fiscal, precum și de control sau de supraveghere prudențială în alte domenii
LEGE nr. 94 din 8 septembrie 1992 (**republicată**)(*actualizată*) privind organizarea şi funcţionarea Curţii de Conturi**). In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/108416_a_109745]
-
după caz; ... h) urmărirea respectării criteriilor de acreditare a autorităților responsabile cu gestionarea și implementarea fondurilor comunitare nerambursabile, destinate agriculturii și dezvoltării rurale, pe toată perioada de implementare tehnică și financiară a acestora; ... i) urmărirea modului de implementare de entitățile auditate a recomandărilor formulate ca urmare a acțiunilor de audit efectuate de Autoritatea de Audit. ... (3) Pentru fondurile comunitare nerambursabile, destinate susținerii agriculturii și dezvoltării rurale, Autoritatea de Audit îndeplinește rolul de organism de certificare. ... (4) Pentru realizarea atribuțiilor ce îi
LEGE nr. 94 din 8 septembrie 1992 (**republicată**)(*actualizată*) privind organizarea şi funcţionarea Curţii de Conturi**). In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/108416_a_109745]
-
Conturi. ... Articolul 33 (1) Activitatea de valorificare a rapoartelor de audit se face potrivit regulamentului aprobat conform prevederilor art. 11 alin. (2). ... (2) În situația în care se constată regularitatea conturilor, se emite certificatul de conformitate și se comunică entității auditate. ... (3) În situațiile în care se constată existența unor abateri de la legalitate și regularitate, care au determinat producerea unor prejudicii, se comunică conducerii entității publice auditate această stare de fapt. Stabilirea întinderii prejudiciului și dispunerea măsurilor pentru recuperarea acestuia devin
LEGE nr. 94 din 8 septembrie 1992 (**republicată**)(*actualizată*) privind organizarea şi funcţionarea Curţii de Conturi**). In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/108416_a_109745]
-
care se constată regularitatea conturilor, se emite certificatul de conformitate și se comunică entității auditate. ... (3) În situațiile în care se constată existența unor abateri de la legalitate și regularitate, care au determinat producerea unor prejudicii, se comunică conducerii entității publice auditate această stare de fapt. Stabilirea întinderii prejudiciului și dispunerea măsurilor pentru recuperarea acestuia devin obligație a conducerii entității auditate. ... (4) În situațiile în care în rapoartele de audit se constată existența unor fapte pentru care există indicii că au fost
LEGE nr. 94 din 8 septembrie 1992 (**republicată**)(*actualizată*) privind organizarea şi funcţionarea Curţii de Conturi**). In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/108416_a_109745]
-
care se constată existența unor abateri de la legalitate și regularitate, care au determinat producerea unor prejudicii, se comunică conducerii entității publice auditate această stare de fapt. Stabilirea întinderii prejudiciului și dispunerea măsurilor pentru recuperarea acestuia devin obligație a conducerii entității auditate. ... (4) În situațiile în care în rapoartele de audit se constată existența unor fapte pentru care există indicii că au fost săvârșite cu încălcarea legii penale, conducătorul departamentului sesizează organele în drept pentru asigurarea valorificării constatării și informează entitatea auditată
LEGE nr. 94 din 8 septembrie 1992 (**republicată**)(*actualizată*) privind organizarea şi funcţionarea Curţii de Conturi**). In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/108416_a_109745]
-
auditate. ... (4) În situațiile în care în rapoartele de audit se constată existența unor fapte pentru care există indicii că au fost săvârșite cu încălcarea legii penale, conducătorul departamentului sesizează organele în drept pentru asigurarea valorificării constatării și informează entitatea auditată. ... (5) Atunci când se constată imposibilitatea întocmirii unui raport de audit, se dispune entității auditate completarea și/sau refacerea conturilor verificate. ... Articolul 34 Certificarea contului verificat nu constituie temei pentru exonerarea de răspundere juridică. Articolul 35 Entitatea auditată poate face obiecții
LEGE nr. 94 din 8 septembrie 1992 (**republicată**)(*actualizată*) privind organizarea şi funcţionarea Curţii de Conturi**). In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/108416_a_109745]