59,561 matches
-
și actualizat periodic pentru a se asigura operativitatea sa continuă; cadrul de control este inclus în sarcinile unei funcții de audit intern eficace care poate certifica controalele respective; În cadrul organizației există o înțelegere clară a profilurilor riscurilor, din perspectivă strategică, operațională și tranzacțională, care să fie comunicată eficient consiliului de directori și managementului executiv și care să fie periodic verificată și actualizată. În același timp, se urmărește dacă sunt alocate suficiente resurse managementului pentru identificarea, evaluarea și tratamentul corespunzător al riscurilor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
dea asigurări privind existența sistemului de control intern și funcționalitatea acestuia și prin verificări și actualizări periodice să dea asigurări privind operativitatea acestuia. Capitolul 1. Guvernanța 99 Deși managementul general de execuție și managementul de linie sunt conduse de țeluri operaționale și financiare diferite, ele trebuie să înțeleagă, să aprecieze, să urmărească și să asigure conformarea cu regulile jocului; h. cadrul operațional. În cadrul organizației să existe un mediu adecvat care să aducă, zilnic, în interiorul acesteia elementele vieții cotidiene. (3) Comitetul de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
operativitatea acestuia. Capitolul 1. Guvernanța 99 Deși managementul general de execuție și managementul de linie sunt conduse de țeluri operaționale și financiare diferite, ele trebuie să înțeleagă, să aprecieze, să urmărească și să asigure conformarea cu regulile jocului; h. cadrul operațional. În cadrul organizației să existe un mediu adecvat care să aducă, zilnic, în interiorul acesteia elementele vieții cotidiene. (3) Comitetul de audit - rolurile auditorilor interni și ale auditorilor externi O bună guvernanță corporativă trebuie să reprezinte un binom între sistemul de gestionare
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
a asigura accesul neîngrădit la documente și informații, în vederea furnizării unei asigurări rezonabile nivelurilor de management. O funcție de audit extern este asigurată din afara organizației, pentru a oferi o opinie asupra fiabilității situațiilor financiare anuale, sub toate aspectele, respectiv material, financiar, operațional și al fluxurilor monetare. Auditorii externi, conform standardelor de audit, oferă o opinie calificată asupra corectitudinii declarațiilor financiare și a conformității cu principiile de Guvernanța corporativă 100 contabilitate general acceptate, eventual identifică circumstanțele în care aceste principii nu asigură consistența
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
-se cont de practicile etice. În diferite grade, aceste grupuri au dezvoltat propriile lor coduri de guvernanță sau, în unele cazuri, au subliniat importanța conformării cu legile și reglementările existente. Modelul de guvernanță eficace al Ernst&Young asigură un cadru operațional pe care organizațiile îl pot utiliza pentru a transpune în practică acest sistem complex într-un sistem real pentru implementarea principiilor și politicilor guvernanței corporative. Bibliografie capitolul 1 [1] Anson Mark, Corporate Governance Ratings: Come of Age, IGGN Conference, Amsterdam
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
2003 [32] *** The American Law Institute - Principles of Corporate Governance: Analysis and Recommendations, 1994 [33] *** The World Bank - The Business Environment and Corporate Governance, 1998 [34] *** www.ccir.ro [35] *** www.ey.com - Evaluarea guvernanței - Model de guvernanță eficace - Cadrul operațional Motto: Implementarea sistemului de management și control intern nu are altă rațiune, decât aceea de a se suprapune strategiei entității pentru atingerea obiectivelor, motiv pentru care se mai numește și sistem de control managerial . Marcel Ghiță Capitolul 2 Controlul intern
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
instituirea unui sistem de control intern, organizat și menținut în funcțiune de către management în funcție de riscurile cu care se confrunta organizația. Conform bunei practici în domeniu, controlul intern se regăsește în componența fiecărei activități și trebuie să fie formalizat prin proceduri operaționale de lucru, pe baza fișelor posturilor, însoțite de chestionare-liste de verificare, care de fapt sunt instrucțiunile de realizare a respectivelor activități la care se atașează și activitățile de control intern. În mod concret, managerul stabilește pentru fiecare grup de activități
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
control. Activitățile de control se pot grupa astfel 21: controlul strategic privind realizarea obiectivelor generale, care revine conducătorilor de nivel superior; controlul tactic al îndeplinirii obiectivelor derivate, de rangul întâi, din cele generale, exercitat de conducătorii de nivel mediu; controlul operațional cu privire la atingerea obiectivelor derivate, de rangul doi sau trei, din cele generale, revine conducătorilor de nivel inferior; autocontrolul se exercită de fiecare persoană în parte, conducător sau executant, în realizarea obiectivului atribuțiilor încredințate. În același timp, controlul reprezintă 22: un
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
nr. 675/2005, Anexa 1, p. 4. 27 K. H. Spencer Pickett, op. cit., p. 86. 28 Ibid., p. 86. Capitolul 2. Controlul intern 123 123 facilitează eficacitatea și eficiența operațiunilor sale prin permiterea unui răspuns corespunzător la riscurile de afaceri, operaționale, financiare, de conformare și alte riscuri care pot împiedica atingerea obiectivelor organizației. Aceste sisteme includ protejarea bunurilor de o utilizare necorespunzătoare sau de pierderea sau fraudarea acestora și asigură că datoriile sunt identificate și administrate; asistă în asigurarea calității raportării
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
recomandărilor auditorilor interni astfel încât să se descopere, din timp, dacă managementul a acționat în conformitate cu recomandările auditului. Auditorii interni ar trebui să aprecieze 32 , bazându-se pe evaluarea riscurilor, gradul de adecvare și eficacitate a controlului intern în sistemul guvernanței corporative, operaționale și informaționale, al organizației, care ar trebui să includă: fiabilitatea și integritatea informațiilor operaționale și financiare; eficacitatea și eficiența operațiunilor; protejarea bunurilor; conformarea cu legile, reglementările și contractele specifice. 31 Standardul de realizare 2120 al Institutului Auditorilor Interni. 32 Standardul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
recomandările auditului. Auditorii interni ar trebui să aprecieze 32 , bazându-se pe evaluarea riscurilor, gradul de adecvare și eficacitate a controlului intern în sistemul guvernanței corporative, operaționale și informaționale, al organizației, care ar trebui să includă: fiabilitatea și integritatea informațiilor operaționale și financiare; eficacitatea și eficiența operațiunilor; protejarea bunurilor; conformarea cu legile, reglementările și contractele specifice. 31 Standardul de realizare 2120 al Institutului Auditorilor Interni. 32 Standardul de implementare 2120.A1 al Institutului Auditorilor Interni. Capitolul 2. Controlul intern 125 125
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
hotărârea, sancțiunea, aprobarea, avizul, îndrumarea, aprecierea, planul, programul, analiza, autorizațiile, verificările, reconcilierile, revizuirea, siguranța activelor, segregarea sarcinilor, raportul, bugetul de venituri și cheltuieli, contul de profit și pierderi, bilanțul contabil, darea de seamă, instrumentele matematice, tehnicile informatice, tehnica PERT, cercetarea operațională, simularea, graficele, programarea liniară, drumul critic ș.a. Activitățile de control prezentate pot fi grupate, spre exemplu, în: activități de control poprii entității pentru evitarea riscurilor generale; activități de control poprii fiecărei funcții, foarte numeroase și specifice; activități de control general
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
le anticipeze pentru realizarea caracterului previzional al controlului cu privire la evoluția entității. Controlul intern este un proces realizat de personalul de la toate nivelurile, respectiv Consiliul de administrație, conducerea executivă și întregul personal. Principalele obiective ale procesului de control intern sunt: obiectivele operaționale, care să asigure folosirea eficientă a activelor entității și a altor resurse și protejarea împotriva pierderilor; obiectivele informaționale, care să permită pregătirea de rapoarte la timp și de încredere, necesare pentru luarea deciziilor în cadrul organizației; obiectivele de conformitate, care să
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Acestea trebuie identificate, colectate și comunicate într-o formă și într-un calendar de timp care să dea oamenilor posibilitatea să-și îndeplinească responsabilitățile. Informația nenecesară trebuie înlăturată, iar informația critică trebuie analizată. Sistemele de informare produc rapoarte conținând informații operaționale, financiare și de conformare. Aceste informații fac posibile conducerea și controlul afacerii. De asemenea, se ocupă și cu evenimente, activități și condiții externe necesare pentru luarea unei decizii de afaceri pe bază de informație și pentru raportarea externă (spre exemplu
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
poate contribui la asigurarea că persoanele însărcinate cu monitorizarea și luarea deciziilor dispun de informații corecte și credibile, care să permită urmărirea rezultatelor acțiunilor sau a deciziilor și de a raporta cu privire la acestea; nu poate împiedica luarea deciziilor strategice și operaționale care, mai târziu, se vor dovedi a fi greșite, deoarece deciziile legate de acțiune și de modul de a acționa sunt aspecte de gestiune, care nu fac parte din control. Recomandările modelului CoCo se intenționează a fi utile membrilor Consiliului
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
pe procese de control; Comitetul BASEL de verificare bancară, care stabilește sarcinile controlorilor interni pentru organizațiile bancare. Cadrul pentru sistemele de control intern din organizațiile bancare (1998) a asigurat o bună platformă pentru îndrumarea acestor organizații în domeniul gestionării riscurilor operaționale. În România, în cadrul MEF, UCASMFC a elaborat un model general de control intern pe baza modelului COSO-ERM, care cuprinde într-o reprezentare grafică tridimensională legăturile dintre componentele acestora, prezentată în figura 2.4. Capitolul 2. Controlul intern 151 151 Figura
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
sau, dacă se impune, compartimente de control care să funcționeze permanent sau pe anumite perioade de timp, în vederea soluționării disfuncționalităților sau iregularităților constatate în cadrul entității; activitățile de control curente vor trebui integrate în linia de management prin încorporarea în proceduri operaționale formalizate. În acest fel, sistemul propriu de control intern, existent în fiecare entitate, trebuie să fie organizat și armonizat permanent pentru a permite conducerii deținerea unui cât mai bun control asupra funcționării entității în ansamblul ei, precum și a fiecărei activități
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
INTOSAI, modelul COSO, modelul CoCo. Crearea legislației secundare în România a contribuit major la dezvoltarea sistemelor de control managerial prin impunerea unor măsuri privind: − desființarea compartimentelor de control sau inspecție; − obligativitatea managementului general de a elabora: Registrul riscurilor 58 , procedurile operaționale, 59 pentru toate activitățile care se desfășoară în cadrul entității; 58 www.mfinante.ro, Metodologia de implementare a Standardului de control intern 11 - Managementul riscurilor, Anexa 1. Capitolul 2. Controlul intern 157 157 − realizarea unui control de asigurare sau a unor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
responsabili și termene, pentru implementarea fiecărui standard în succesiunea logică a acestora prin: stabilirea obiectivelor generale și specifice; stabilirea activităților și acțiunilor pentru realizarea obiectivelor; autoevaluarea sistemului de control managerial la nivelul entității; elaborarea manualelor de proceduri de sistem și operaționale pentru activitățile din entitate; evaluarea programului de pregătire profesională a personalului; 66 OMFP nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinzând standardele de management și control intern la entitățile publice și pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, Monitorul Oficial
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
linie; înțelegerea instrumentelor de control existente în cadrul entității și modul de utilizare a acestora; informarea tuturor angajaților despre noul sistem de control managerial; stabilirea responsabililor cu elaborarea și actualizarea Registrului riscurilor; stabilirea responsabililor cu elaborarea și actualizarea sistematică a procedurilor operaționale de lucru și a chestionarelor de control intern pentru fiecare activitate. Practic, sistemul de control managerial nu reprezintă un concept nou, deoarece el a însoțit în permanență dezvoltarea economico-socială a unei societăți, cu scopul asigurării eficacității funcționării acesteia în condițiile
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
asemenea, grupul de lucru constituit va trebui să urmărească îndeplinirea programului de activitate, aprobat de managementul general, iar pentru aceasta va putea implica și personalul din compartimentele pe care le coordonează. Spre exemplu, pentru elaborarea Registrului riscurilor și a procedurilor operaționale de lucru vor trebui să implice întreg personalul existent în structura entității, având în vedere că fiecare salariat are responsabilități proprii de execuție și/sau coordonare. Din experiența practică menționăm că nimeni nu va fi capabil să evalueze mai bine
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
specifice ale entității, stabilirea activităților și acțiunilor din structura acestora, determinarea indicatorilor de rezultat pentru fiecare Capitolul 2. Controlul intern 169 169 activitate în vederea asigurării finalității acestora, atașarea riscurilor și a activităților de control, elaborarea Registrului riscurilor și a procedurilor operaționale de lucru, formalizate pe fluxuri/procese/activități, ținând cont de particularitățile cadrului legal și de celelalte elemente specifice. Standardele de control intern definesc un minimum de reguli obligatorii pe care managerii trebuie să le implementeze, iar auditorii interni trebuie să
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
care Departamentul financiar-contabil are un rol covârșitor privind evaluarea tuturor activităților și reprezintă o preocupare majoră a managementului general. În același timp, managementul general are MANAGEMENT FINANCIAR SĂNĂTOS CONTROL INTERN MANAGEMENTUL RISCURILOR MANAGEMENTUL FINANCIAR ERM Registrul riscurilor Structura organizatorică Procedurile operaționale Control procedural (autocontrolul și controlul mutual) Controlul ierarhic Alte controale nefinanciare: controlul sistemului de pază; controlul protecției mediului; controlul calității. Controlul financiar preventiv Inspecții Controlul financiar ulterior - Control de asigurare Audit intern - Evaluarea funcționalității sistemelor de management și control intern
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
ulterior al cheltuielilor exigibile pentru: control financiar, control contabil, control patrimonial; SAPARD 25%; ISPA 15%; PHARE 5%. CI - Control intern CE - CCR - Controlul Extern al Curții de Conturi a României ENTITĂȚI PUBLICE Guvernanța corporativă 174 174 în responsabilitate realizarea procedurilor operaționale de lucru pentru toate activitățile care se desfășoară în cadrul organizației. Asigurarea existenței și funcționalității acestor compartimente în cadrul organizației ne conduce la conceptul de management financiar sănătos, utilizat de buna practică în domeniu. 2.5.4. Elaborarea Registrului riscurilor și a
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
lucru pentru toate activitățile care se desfășoară în cadrul organizației. Asigurarea existenței și funcționalității acestor compartimente în cadrul organizației ne conduce la conceptul de management financiar sănătos, utilizat de buna practică în domeniu. 2.5.4. Elaborarea Registrului riscurilor și a procedurilor operaționale În activitățile privind implementarea sistemului de control managerial, elaborarea Registrului riscurilor și a procedurilor operaționale de lucru sunt activități fundamentale și nu se pot realiza fără implicarea directă și efectivă a factorilor de management. Pentru elaborarea acestor documente trebuie să
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]