991 matches
-
anului 2001. Durata de amortizare aleasă conform Legii nr. 15/1994 este de 5 ani. Situații financiare înainte de retratare [2002]: 203 "Cheltuieli de cercetare-dezvoltare": 50.000 2803 "Amortizări privind imobilizări necorporale": 20.000 ------ Valoare contabilă netă: 30.000 La momentul retratării, valoarea contabilă netă (în acest exemplu 30.000) este recunoscută ca o cheltuiala (fiind inclusă în debitul contului 1172) deoarece nu mai îndeplinește condițiile de recunoaștere ca activ din următoare considerente: - imobilizarea respectiva cuprinde atât cheltuieli de cercetare, cât și
EUR-Lex () [Corola-website/Law/153446_a_154775]
-
cea de dezvoltare, întrucât recunoașterea lor se face în toate situațiile numai pe cheltuieli; - cheltuielile de dezvoltare vor fi recunoscute ca activ în momentul în care vor fi îndeplinite condițiile IAS 38; - în situația prezentată societatea nu reușește ca la retratare să delimiteze cheltuielile de cercetare de cheltuielile de dezvoltare și, în consecință, nu se mai pot menține în active imobilizările respective. Cu alte cuvinte, în acest exemplu, suma de 30.000 u.m. a fost eliminată din punct de vedere contabil
EUR-Lex () [Corola-website/Law/153446_a_154775]
-
cheltuielile de dezvoltare și, în consecință, nu se mai pot menține în active imobilizările respective. Cu alte cuvinte, în acest exemplu, suma de 30.000 u.m. a fost eliminată din punct de vedere contabil prin debitarea contului 1172 la momentul retratării, în conformitate cu cerințele IAS. Din punct de vedere fiscal, conform prevederilor punctului 82 din "Precizările privind unele măsuri referitoare la închiderea exercițiului financiar pe anul 2002", aprobate prin O.M.F.P. nr. 1784/2002 , suma de 30.000 u.m. este deductibilă fiscal
EUR-Lex () [Corola-website/Law/153446_a_154775]
-
-a a Comunităților Economice Europene și cu Standardele Internaționale de Contabilitate, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 94/2001 , este deductibilă din punct de vedere fiscal cheltuiala cu valoarea neamortizată a imobilizărilor necorporale care, la schimbarea sistemului contabil (prin retratare), a fost înregistrată în debitul contului "Rezultatul reportat" sau în conturi din clasa 6, eșalonat pe perioada rămasă de amortizat. Capitolul 2 IMOBILIZĂRI FINANCIARE ȘI INVESTIȚII FINANCIARE PE TERMEN SCURT Imobilizările financiare sunt deținute pe termen lung și pot cuprinde
EUR-Lex () [Corola-website/Law/153446_a_154775]
-
nu reflecta realitatea economică. În asemenea cazuri, trebuie utilizat principiul prevalentei economicului asupra juridicului pentru a determina dacă stocurile respective trebuie să fie recunoscute ca active. 3.1. Prima aplicare a Reglementărilor contabile aprobate prin O.M.F.P. nr. 94/2001 (retratare) Potrivit IAS 2 "Stocuri", costul stocurilor trebuie să cuprindă toate costurile aferente achiziției și prelucrării, precum și alte costuri suportate pentru a aduce stocurile în forma și locul în care se găsesc în prezent. Costurile de prelucrare a stocurilor includ costurile
EUR-Lex () [Corola-website/Law/153446_a_154775]
-
94/2001 să fie necesare ajustări legate de eliminarea din valoarea stocului a cheltuielilor administrative și de desfacere (pentru produse finite și producție în curs). Exemplu O societate are la 31 decembrie 2001 un stoc de 50.000 u.m. înainte de retratare. Aceasta valoare include cheltuieli administrative de 100 u.m. și cheltuieli de distribuție de 25 u.m. La momentul retratării pentru conformitate cu O.M.F.P. nr. 94/2001 , se elimina cheltuielile administrative și de desfacere din valoarea stocului, în suma de 125
EUR-Lex () [Corola-website/Law/153446_a_154775]
-
pentru produse finite și producție în curs). Exemplu O societate are la 31 decembrie 2001 un stoc de 50.000 u.m. înainte de retratare. Aceasta valoare include cheltuieli administrative de 100 u.m. și cheltuieli de distribuție de 25 u.m. La momentul retratării pentru conformitate cu O.M.F.P. nr. 94/2001 , se elimina cheltuielile administrative și de desfacere din valoarea stocului, în suma de 125 u.m. prin debitarea contului 1172. Ajustările de natura cheltuielilor cuprinse în Rezultatul reportat, la retratare, pentru acele stocuri
EUR-Lex () [Corola-website/Law/153446_a_154775]
-
u.m. La momentul retratării pentru conformitate cu O.M.F.P. nr. 94/2001 , se elimina cheltuielile administrative și de desfacere din valoarea stocului, în suma de 125 u.m. prin debitarea contului 1172. Ajustările de natura cheltuielilor cuprinse în Rezultatul reportat, la retratare, pentru acele stocuri care au avut incluse în valoarea lor costuri administrative și de desfacere sau costuri ale îndatorării care nu îndeplinesc condiții de capitalizare sunt cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil la data scăderii din gestiune a stocului respectiv
EUR-Lex () [Corola-website/Law/153446_a_154775]
-
incluse în valoarea lor costuri administrative și de desfacere sau costuri ale îndatorării care nu îndeplinesc condiții de capitalizare sunt cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil la data scăderii din gestiune a stocului respectiv. Din punct de vedere contabil, la retratare, pot rezulta diferențe temporare deductibile ca urmare eliminării costurilor administrative și de desfacere din valoarea stocurilor. Aceste diferențe temporare deductibile, în condițiile prevăzute de IAS 12, pot genera creanțe cu impozitul amânat. 3.2. Aplicarea efectivă a Reglementărilor contabile aprobate
EUR-Lex () [Corola-website/Law/153446_a_154775]
-
petroliere). Veniturile din reluarea provizioanelor tratate inițial ca nedeductibile fiscal sunt venituri neimpozabile. Veniturile din reluarea provizioanelor care au fost inițial deductibile sunt tratate ca venituri impozabile. Constituirea și recunoașterea celor doua categorii de provizioane se efectuează atât la momentul retratării situațiilor financiare, cât și în perioada de aplicare efectivă a Reglementărilor contabile aprobate prin O.M.F.P. nr. 94/2001 . A. Impozitul pe profit curent În scopul determinării profitului impozabil al unei perioade, profitul contabil brut trebuie să fie ajustat cu
EUR-Lex () [Corola-website/Law/153446_a_154775]
-
ajustări pentru menținerea capitalurilor. Constituirea rezervelor poate fi cerută de lege, de statut sau de alte acte normative, cum ar fi cele constituite conform legislației fiscale naționale. Existenta și mărimea acestora poate fi relevanta pentru luarea deciziilor de către utilizatori. O dată cu retratarea situațiilor financiare în vederea aplicării efective a Reglementărilor contabile aprobate prin O.M.F.P. nr. 94/2001 , elementele de capital propriu, ca elemente nemonetare - unele dintre ele fiind surse permanente, sunt supuse unei analize minuțioase, astfel încât să se efectueze o ajustare corespunzătoare
EUR-Lex () [Corola-website/Law/153446_a_154775]
-
rezultată din reevaluare trebuie scăzută direct din surplusul din reevaluare corespunzător, în măsura în care diminuarea nu depășește valoarea înregistrată anterior ca surplus din reevaluare pentru același activ. 5.1.1. Prima aplicare a Reglementărilor contabile aprobate prin O.M.F.P. nr. 94/2001 (retratare) În balanța de verificare care se supune analizei în vederea retratării, contul 105 "Diferențe din reevaluare" poate prezenta sold creditor. În cazul în care diferențele din reevaluare sunt alocate, respectiv înregistrate în evidenta analitica pentru fiecare imobilizare corporală, aceste diferențe vor
EUR-Lex () [Corola-website/Law/153446_a_154775]
-
corespunzător, în măsura în care diminuarea nu depășește valoarea înregistrată anterior ca surplus din reevaluare pentru același activ. 5.1.1. Prima aplicare a Reglementărilor contabile aprobate prin O.M.F.P. nr. 94/2001 (retratare) În balanța de verificare care se supune analizei în vederea retratării, contul 105 "Diferențe din reevaluare" poate prezenta sold creditor. În cazul în care diferențele din reevaluare sunt alocate, respectiv înregistrate în evidenta analitica pentru fiecare imobilizare corporală, aceste diferențe vor fi utilizate în perioadele de aplicare efectivă a Reglementărilor contabile
EUR-Lex () [Corola-website/Law/153446_a_154775]
-
corespondent pe fiecare imobilizare corporală în parte, sau dacă imobilizările corporale respective care au fost reevaluate au fost vândute, casate, date ca aport la capitalul social al altei societăți, atunci și sumele corespunzătoare din acest cont trebuie eliminate cu ocazia retratării. În aceasta situație, o posibilitate de soluționare a problemei o reprezintă trecerea sumelor din contul 105 "Rezerve din reevaluare" aferente imobilizărilor corporale care nu mai sunt în evidenta, în contul 1068 "Alte rezerve", analitic distinct (articol contabil 105 = 1068), în
EUR-Lex () [Corola-website/Law/153446_a_154775]
-
continuare. În 2001 societatea a îndeplinit criteriile prevăzute de O.M.F.P. nr. 94/2001 și trebuie să își retrateze situațiile financiare ale anului 2002, urmând că din 2003 să aplice efectiv reglementările contabile aprobate prin ordinul de mai sus. La retratare, societatea optează pentru tratamentul alternativ permis de IAS 16 "Imobilizări corporale". Reevaluare la finele anului 2000 -------------------------------- Valoare de intrare 10.000 Amortizare 1998 - 2000 3.000 Valoare reevaluată 15.000 Amortizare reevaluată 4.500 Valoare contabilă netă înainte de reevaluare (10
EUR-Lex () [Corola-website/Law/153446_a_154775]
-
de intrare 10.000 Amortizare 1998 - 2000 3.000 Valoare reevaluată 15.000 Amortizare reevaluată 4.500 Valoare contabilă netă înainte de reevaluare (10.000 - 3.000) 7.000 Valoare contabilă netă după reevaluare (15.000 - 4.500) 10.500 La retratare, suma reprezentând diferența din reevaluare realizată de societate poate fi transferată din rezerva de reevaluare la rezultatul reportat [Ct. 1175]. Amortizare - valoare reevaluată perioada 2001 - 2002 3.000 (15.000/10 x 2ani) Amortizare - cost istoric (fără reevaluare) perioada 2001-2002
EUR-Lex () [Corola-website/Law/153446_a_154775]
-
rezerve (fie diferențe rezultând din evaluarea la sfârșitul anului a disponibilului în devize, în limita capitalului social subscris și vărsat în valuta, fie diferențe favorabile de curs valutar între data subscrierii capitalului social în valuta și data vărsării efective), la retratare, operațiunea respectiva va fi reluată. Exemplu Diferențele de curs valutar aferente disponibilului în valuta în limita capitalului social în valuta în suma de 10.000 u.m. au fost înregistrate inițial în rezerve conform prevederilor Hotărârii Guvernului nr. 252/1996 . Înregistrare
EUR-Lex () [Corola-website/Law/153446_a_154775]
-
au fost înregistrate inițial în rezerve conform prevederilor Hotărârii Guvernului nr. 252/1996 . Înregistrare inițiala reprezentând reevaluarea disponibilului în valuta în limita capitalului social: Debit 5124 "Conturi la bănci în valută" 10.000 Credit 1068 "Alte rezerve" 10.000 La retratare diferențele de curs valutar sunt incluse în creditul contului de rezultat reportat (1172 "Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima dată a IAS, mai puțin IAS 29"). Din punct de vedere fiscal, sumele incluse în rezultatul reportat prin reluarea unor
EUR-Lex () [Corola-website/Law/153446_a_154775]
-
Guvernului nr. 58/1994 privind reglementarea diferențelor favorabile din reevaluarea stocurilor de valori materiale la unele produse ale căror prețuri se stabilesc sub supravegherea Ministerului Finanțelor. 5.3. Rezerve din facilități fiscale În ceea ce privește acest tip de rezerve, menționăm că la retratare nu se efectuează nici o operațiune contabilă, ele fiind recunoscute în continuare ca și rezerve din punct de vedere contabil. Cu toate acestea, pentru anumite rezerve cum ar fi, de exemplu, rezervele reprezentând profitul rezultat din evaluarea disponibilului în devize deținute
EUR-Lex () [Corola-website/Law/153446_a_154775]
-
valutar favorabile, rezultate din evaluarea disponibilităților în devize, și cheltuielile nedeductibile reprezentând diferențe de curs de schimb valutar nefavorabile, rezultate din evaluarea disponibilităților în devize) ar putea fi retratate și înregistrate în contul de rezultat reportat (1172), ca urmare a retratării. Indiferent însă de tratamentul contabil, la retratare sau aplicare efectivă, aceste rezerve prezintă un tratament fiscal specific. Conform prevederilor articolului 9 (5) din Legea nr. 414/2002 , precum și ale punctului 9.5 din Instrucțiunile privind metodologia de calcul al impozitului
EUR-Lex () [Corola-website/Law/153446_a_154775]
-
devize, și cheltuielile nedeductibile reprezentând diferențe de curs de schimb valutar nefavorabile, rezultate din evaluarea disponibilităților în devize) ar putea fi retratate și înregistrate în contul de rezultat reportat (1172), ca urmare a retratării. Indiferent însă de tratamentul contabil, la retratare sau aplicare efectivă, aceste rezerve prezintă un tratament fiscal specific. Conform prevederilor articolului 9 (5) din Legea nr. 414/2002 , precum și ale punctului 9.5 din Instrucțiunile privind metodologia de calcul al impozitului pe profit, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr.
EUR-Lex () [Corola-website/Law/153446_a_154775]
-
asociaților și nu se utilizează pentru majorarea capitalului social și acoperirea pierderilor contabile. Același regim se aplica și sumelor reprezentând facilități fiscale care la schimbarea sistemului contabil au fost preluate în rezultatul reportat". 5.4. Alte fonduri (contul 118) La retratarea, în conformitate cu prevederile Ordinului ministrului finanțelor publice nr. 94/2001 , a situațiilor financiare întocmite conform Legii nr. 82/1991 și Regulamentului de aplicare a acesteia, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr. 704/1993 , soldul contului 118 "Alte fonduri" a fost transferat asupra
EUR-Lex () [Corola-website/Law/153446_a_154775]
-
rezultate din vânzarea mijloacelor fixe repartizate la fondul de dezvoltare și profituri nete distribuite la fondul de dezvoltare), s-au transferat la rezerve. Întrucât aceste sume au fost supuse o dată impozitării, ele nu vor mai face obiectul impozitării cu ocazia retratării sau ulterior acesteia. 5.4.2. Subvenții pentru investiții Subvențiile aferente activelor reprezintă subvenții guvernamentale, pentru acordarea cărora principala condiție este ca întreprinderea beneficiară să cumpere, să construiască sau să achiziționeze active imobilizate. Pot exista, însă, condiții secundare care restricționează
EUR-Lex () [Corola-website/Law/153446_a_154775]
-
în exploatare (1 ianuarie 1998) este de 300.000 u.m. Această valoare se amortizează liniar pe durata de 20 de ani. Societatea aplică O.M.F.P. nr. 94/2001 începând cu anul 2002 și retratează situațiile financiare ale anului 2001. La retratarea situațiilor financiare, cu sumele care ar fi trebuit transferate la venituri pe perioadele de-a lungul cărora au fost recunoscute cheltuielile aferente, se creditează contul de rezultat reportat (1172), astfel: - subvenția pentru achitarea datoriilor s-a preluat în totalitate în
EUR-Lex () [Corola-website/Law/153446_a_154775]
-
400.000 u.m.); - subvenția pentru investiții se preia la venit pe măsura înregistrării cheltuielilor cu amortizarea liniei tehnologice finanțate. Suma de 40.000 u.m. reprezintă amortizarea liniei tehnologice pe perioada celor 4 ani dintre momentul dării în exploatare și momentul retratării: 200.000 x 4 ani/20 ani = 40.000 u.m. La retratare s-a înregistrat: Debit 131 "Subvenții pentru investiții" 40.000 u.m. Credit 1172 "Rezultat reportat provenit din adoptarea pentru prima dată a IAS, mai puțin IAS 29" 40
EUR-Lex () [Corola-website/Law/153446_a_154775]