122,821 matches
-
de control pornind de la baza piramidei organizatorice la obiectivele situate la vârf. Această abordare coincide cu ierarhia organizației unde managementul general este interesat mai mult de activitățile de control din partea de sus a listei, care le revine, în timp ce managementul de linie este mai preocupat de activitățile de control din partea a doua a listei. Astfel putem împărți cele două categorii de activități de control, astfel: activități de control ce revin managementului general: obiectivele; mijloacele; sistemele de informare. Capitolul 2. Controlul intern 207
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
listei. Astfel putem împărți cele două categorii de activități de control, astfel: activități de control ce revin managementului general: obiectivele; mijloacele; sistemele de informare. Capitolul 2. Controlul intern 207 207 activități de control ce interesează în mod deosebit managementul de linie: organizarea; procedurile; supervizarea. Activitățile de control privesc toți salariații entității, dar, în funcție de atribuțiile ce le revin, unii vor fi mai preocupați de cele de care răspund în mod direct. Activitățile de control prezentate se intercondiționează și se completează reciproc, contribuind
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
adoptării riscului; riscurile sunt luate în calcul în momentul adoptării oricărei decizii. oportunitățile sunt maximizate gestionând activ riscurile și amenință rile care pot împiedica apariția succesului. Pentru a atinge aceste obiective compania va adopta următoarea abordare: răspunderi clare, roluri și linii de raportare pentru gestionarea riscurilor vor fi înființate și menținute în cadrul tuturor funcțiilor și departamentelor; vor fi introduse un program de training și oportunități pentru învățare pentru a le asigura managerilor dobândirea și dezvoltarea abilităților și expertizei necesare gestionării riscului
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
în anexă modelul Registrului riscurilor, pe care îl prezentăm, în figura 3.2. Menționăm că, în România, acest model al Registrului de riscuri este obligatoriu pentru entitățile din sectorul public. Responsabilitatea elaborării registrului riscurilor revine fiecărui nivel al managementului de linie. Din aceste motive, fiecare manager trebuie să elaboreze, pentru compartimentul pe care îl coordonează, propriul registru de 9 În baza OMFP nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinzând standardele de management și control intern la entitățile publice și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
nivel corporativ scăzut, care trebuie analizat pentru luarea acelor măsuri de reîncadrare în strategia corporativă. Mulți consultanți de risc sugerează Consiliului de administrație să adopte primele 10-15 riscuri semnificative, specifice strategiei corporative, și să le aducă la cunoștința managementului de linie, care ulterior vor completa această listă cu riscurile specifice propriei activități și pe care le vor evalua și monitoriza permanent. În continuare, prezentăm o schemă de stabilire a riscurilor semnificative într-o organizație de către Consiliul de administrație, așa cum rezultă din
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
pot afecta abilitatea noastră de a ne îndeplini obiectivele și măsurile de control în funcțiune pentru a le contracara. Riscurile nou-identificate în urma procesului decizional ar trebui evidențiate pentru a fi incluse în registru. Responsabilii cu managementul riscurilor și managerii de linie trebuie să urmărească adecvarea și oportunitatea înregistrărilor din Registrul riscurilor și ori de câte ori circumstanțele se schimbă, dar nu mai puțin de o dată pe an și să asigure că acesta este actualizat, ca parte a procesului de administrare a riscurilor. De multe
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
constituite în cadrul atelierelor de lucru și responsabilii de riscuri în cadrul planului de control al autoevaluării riscurilor (CRSA), iar la baza acestora stau recomandările auditorilor interni sau ale unor consultanți externi. În acest sens, echipele se întâlnesc anual cu managementul de linie, discută pe problematica riscurilor și a modului de administrare a acestora, iar rezultatul se concretizează în completarea unui Registru de riscuri. Ma na ge m en t g en er al Co ns iliu l d e a dm in
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
S ub un ita te 1 ... ... ... ... S ub un ita te N ST RU CT UR I T ER IT OR IA LE Guvernanța corporativă 232 Sistemele de control eficiente pentru evaluarea impactului și probabilității riscurilor-cheie, specificate de managementul de linie în Registrul riscurilor, la cererea Consiliului de administrație, contribuie la informarea cu privire la activitățile întreprinse pentru administrarea expunerilor la riscuri. La rândul său, Consiliul de administrație, ulterior, verifică și modul de funcționare a sistemului de control intern în procesul managementului riscului
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
operațiunilor și la creșterea valorii organizației. De asemenea, standardele de audit intern, pe baza principiilor guvernanței corporative, recomandă evaluarea periodică a procesului de management al riscurilor și tratamentul sistematic al acestora, care trebuie să reprezinte o preocupare a managementului de linie și se află în responsabilitatea managementului general, cu alte cuvinte managementul riscului organizat în întreaga organizație - ERM. Managementul riscului este o componentă a culturii organizației, dar și a proceselor și structurilor decizionale din cadrul acesteia. Riscul care aduce incertitudini privind realizarea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
toate operațiile și activitățile organizației în relație cu obiectivele și să le atașeze riscurile adecvate. În situația aplicării acestei abordări este important ca activitățile compartimentului sau echipei să nu submineze înțelegerea responsabilității în gestionarea și monitorizarea riscurilor de către managementul de linie și persoanele responsabile ale riscurilor. Totuși, din practică a rezultat că o combinare între cele două abordări este cea mai eficientă pentru organizații, deoarece din această colaborare pot ieși la iveală diferențe semnificative de percepție asupra riscurilor care în urma soluționării
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
una alteia. Principalele instrumente și tehnici utilizate în procesul de analiză a riscurilor sunt: autoevaluarea riscurilor, care se realizează în scopul aprecierii păstrării profilului riscului la nivelul întregii organizații și se efectuează de fiecare salariat în parte; raportarea managementului de linie responsabil cu administrarea riscurilor, către managementul superior, cu privire la activitățile pe care le-au întreprins, cel puțin anual, la închiderea exercițiului financiar, pe lângă cele trimestriale și semestriale, pentru a actualiza Registrul riscurilor și sistemul de control managerial, care să mențină la
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
riscurilor și sistemul de control managerial, care să mențină la un nivel corespunzător de funcționalitate procedurile operaționale de lucru; echipele specializate de revizie și asigurare a actualizării procesului general de administrare a riscurilor, prin care este analizată activitatea managementului de linie cu privire la responsabilitățile ce îi revin în domeniul de activitate pe care îl coordonează în privința riscurilor și sistemelor de control managerial; constituirea comitetelor de risc, care trebuie să se stabilească de conducere - Consiliul de administrație, ce rol se va atribui comitetelor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
control intern al unei companii are un rol-cheie în managementul riscurilor, care sunt semnificative în realizarea obiectivelor acesteia”. Integrarea managementului riscurilor însemna integrarea responsabilităților în toate activitățile organizației și prin efortul comun al manage mentului general și al celui de linie se realizează administrarea riscurilor cu eficiență, care astfel transmite Consiliului de administrație mesajul că managementul riscurilor funcționează în cadrul organizației. Managementul riscurilor care nu este integrat în cadrul organizației este acela care se referă la unele sarcini privind gestionarea riscurilor, acordate câtorva
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
în cadrul organizației. Managementul riscurilor care nu este integrat în cadrul organizației este acela care se referă la unele sarcini privind gestionarea riscurilor, acordate câtorva specialiști, ceea ce reprezintă procese izolate, birocratice, separate de preocupările zilnice ale managementului general și ale managementului de linie. În esență, Raportul Turnbull 33 , în paragraful 9, insistă pe ideea că „managementul riscurilor trebuie integrat în management și în procesele guvernanței corporative și nu trebuie tratat ca un exercițiu separat, întreprins pentru a îndeplini cerințele reglementărilor”. Punctul acesta de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
contextului mai vast al obiectivelor organizaționale, ceea ce va modifica răspunsul ales pentru fiecare risc; COSO 2004 vede managementul riscului ca fiind o funcție strategică a organizației. În concluzie, Cadrul COSO-ERM 2004 redefinește controlul intern în termenii managementul riscului și retrasează liniile de responsabilitate pentru controlul intern. În acest context, apare ofițerul de risc al cărui rol și responsabilități sunt legate de identificarea, monitorizarea și gestionarea riscurilor din cadrul organizației. Această perspectivă schimbată asupra managementului riscului deschide posibilitatea apariției unei competiții între noua
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
responsabilitățile și răspunderile și faptul că raportarea entității este de încredere și în conformitate cu regulile și legile în vigoare; ERM. Înțelegând contextele interne și externe, evaluăm procesul de management al riscurilor pentru a stabili activitățile incluse în acesta, respectiv cele opt linii ale conceptului ERM din cadrul modelului care, interconectate, răspund necesităților organizației de a-și atinge obiectivele. (3) Modelul holistic ERM, faza 3 ERM reprezintă un răspuns la mediul în schimbare, care solicită atât sectorului public, cât și celui privat să fie
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
un rol activ în susținerea independenței auditului intern și să se asigure că acesta are resurse suficiente pentru a oferi un nivel corespunzător și de calitate al informației. De cele mai multe ori, și în organizațiile cu bună practică, auditul intern are linie directă de raportare față de comitetul de audit, fiind cea mai importantă linie de raportare a auditului intern. Structurile care desfășoară activități de audit intern și care aderă la Standardele IIA și Codul etic ajută comitetele de audit intern să își
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
că acesta are resurse suficiente pentru a oferi un nivel corespunzător și de calitate al informației. De cele mai multe ori, și în organizațiile cu bună practică, auditul intern are linie directă de raportare față de comitetul de audit, fiind cea mai importantă linie de raportare a auditului intern. Structurile care desfășoară activități de audit intern și care aderă la Standardele IIA și Codul etic ajută comitetele de audit intern să își înde plinească statutul și responsabilitățile reglementate. Pentru comitetele de audit intern va
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
reglementate. Pentru comitetele de audit intern va fi mai ușor să-și îndeplinească responsabilitățile de supraveghere, în mod eficient, în cadrul entităților, atunci când activitatea de audit intern respectă Standardele IIA și Codul etic al profesiei de auditor intern. Standardele IIA oferă linii călăuzitoare pentru relația dintre comitetele de audit și auditorii interni reprezintă instrumente valoroase pentru oricine dorește să înțeleagă mai bine responsabilitățile, beneficiile și calitățile unei activități de audit eficiente. În acest sens, există voci1 care afirmă: „Astăzi, mai mult decât
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
și comitetului de audit. Funcția de audit intern ajută managementul să conducă investigații speciale, inclusiv pentru fraude sau iregularități potențiale. În activitatea de monitorizare, comitetul de audit joacă un rol-cheie în asigurarea funcționalității eficiente a auditului intern și menținerea unei linii deschise cu conducerea compartimentului de audit intern, dar și cu managementul. Din evaluările pe care le realizează, comitetul de audit trebuie să fie satisfăcut de gradul de independență și de obiectivitatea conducătorului compartimentului de audit intern, precum și de competențele și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
clar, se constată creșterea continuă a cerințelor comitetului de audit cu privire la supravegherea responsabilităților în cadrul organizației, care tinde să devină o adevărată provocare. Comitetele de audit trebuie să urmărească încadrarea cu membri calificați, independenți, responsabili, și să mențină legături puternice și linii de comunicație cu managementul, auditorii interni și auditorii externi pentru a oferi Consiliului de administrație acea asigurare suplimentară pe care o așteaptă cu privire la caracterul adecvat și eficacitatea contabilității, raportării financiare și controlului intern al organizației. Raportul Bursei de Valori din
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
la oameni sau informații, sau indirect, de exemplu, prin comisioane nejustificate sau constrângeri în ceea ce privește durata auditului) sau impunerea unor termene nerezonabile; lipsa de competențe a personalului contabil, financiar, informatic sau a pregătirii profesionale adecvate, în raport cu complexitatea afacerilor companiei; lipsa unei linii manageriale clare și existența unor aranjamente contractuale fără un scop pentru organizație; lipsa unui sistem corespunzător de autorizare și aprobare a tranzacțiilor; 9 www.iia.org.uk Capitolul 4. Comitetele de audit 335 335 creșterea rapidă a profitabilității, mai ales
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
un rol important în procesul de raportare financiară a companiei, iar comunicarea frecventă între aceștia este esențială pentru funcționarea adecvată a procesului de raportare financiară. Guvernanța corporativă 336 336 O bună practica pentru clarificarea rolului fiecăruia dintre acești „actori” și liniile lor specifice de comunicație o reprezintă întâlnirea periodică a membrilor-cheie ai fiecăruia dintre aceste grupuri pentru discutarea rolurilor, responsabilităților și așteptărilor fiecărui grup și, ulterior, documentarea concluziilor întâlnirilor. Astfel: managementul este responsabil pentru organizarea procesului de administrare a riscurilor, a
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
alți consilieri de afaceri. 4.4.5.1. Comunicarea cu consiliul de directori Comitetul de audit ar trebui să supravegheze și monitorizeze procesul de raportare financiară realizat de consiliul de directori. Între consiliul de directori și comitetul de audit există linii de comunicație directe care ar trebui să asigure actualizări cuprinzătoare ale activității consiliului de directori după fiecare întâlnire, inclusiv raportarea asupra rezultatelor auditului anual. Comitetul de audit trebuie, de asemenea, să asigure o oportunitate pentru auditorii externi care vor fi
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de raportare financiară. Prin implicarea comitetului de audit în auditarea declarațiilor financiare, auditorii externi sunt în poziția să asigure o evaluare obiectivă a procesului de raportare financiară. Pentru acest motiv, comitetul de audit ar trebui să mențină deschise, în permanență, liniile de comunicare cu auditorii externi. Capitolul 4. Comitetele de audit 349 349 Cel mai important, comitetul de audit ar trebui, de asemenea, să pună sub semnul întrebării scopul propus al auditului și abordarea acestuia, orice sugestii sau recomandări pe care
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]