74,082 matches
-
1. Introducere în filozofia riscurilor .................................................. .................................................. .......... 217 3.2. Conceptul de risc .................................................. .................................................. ................................ 221 Guvernanța corporativă 6 3.3. Registrul riscurilor .................................................. .................................................. ............................... 226 3.4. Politica de risc și strategia riscurilor .................................................. .................................................. .... 236 3.5. Procesul gestionării riscurilor .................................................. .................................................. .............. 238 3.6. Etapele procesului de gestionare a riscului .................................................. .......................................... 245 3.6.1. Identificarea riscurilor .................................................. .................................................. ............... 245 3.6.2. Evaluarea riscurilor .................................................. .................................................. ................... 250 3.6.3. Controlul riscurilor........................................ .................................................. ............................... 256 3.6.4. Analiza și raportarea riscurilor .................................................. .................................................. .. 260 3.7. Etapele procesului de gestionare a riscurilor - studiu de caz
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
3.6. Etapele procesului de gestionare a riscului .................................................. .......................................... 245 3.6.1. Identificarea riscurilor .................................................. .................................................. ............... 245 3.6.2. Evaluarea riscurilor .................................................. .................................................. ................... 250 3.6.3. Controlul riscurilor........................................ .................................................. ............................... 256 3.6.4. Analiza și raportarea riscurilor .................................................. .................................................. .. 260 3.7. Etapele procesului de gestionare a riscurilor - studiu de caz .................................................. ............... 263 3.8. Modelul COSO-ERM .................................................. .................................................. ........................... 267 3.9. Comparație COSO 1992 - COSO 2004 .................................................. ............................................... 277 3.10. Rolul auditului intern în managementul riscurilor........................................ ................................... 288 3.11. Modelul general al managementului riscurilor .................................................. ............................. 291 3.12. Conceptul holistic
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Registrul riscurilor .................................................. .................................................. .................. 193 Figura 3.1. Matricea riscurilor .................................................. .................................................. .................... 223 Figura 3.2. Registrul riscurilor .................................................. .................................................. .................... 229 Figura 3.3. Modalitate de stabilire a riscurilor de către managementul general ............................................ 231 Figura 3.4. Listă de verificare a riscurilor .................................................. .................................................. ... 234 Figura 3.5. Procesul gestionării riscurilor și măsurării succesului acestora .................................................. . 244 Figura 3.6. Departamentul de management al riscurilor .................................................. .............................. 246 Figura 3.7. Matricea evaluării riscurilor .................................................. .................................................. ...... 251 Figura 3.8. Structura riscului .................................................. .................................................. ...................... 253 Figura 3.9. Stabilirea obiectelor auditabile .................................................. .................................................. . 255 Figura 3.10. Evaluarea riscurilor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
mai bună practică”, țările membre ale OECD - state cu economii de piață puternic dezvoltate - au elaborat și implementat concepția de guvernanță corporativă a societăților pe acțiuni. Această concepție stabilește totalitatea principiilor, regulilor și normelor prin care se asigură administrarea și gestionarea de către manageri a companiilor în interesul investitorilor, respectiv al acționarilor firmei. În 1999, OECD a publicat Principiile guvernanței corporative 37, care cuprind principii referitoare la problemele în care administratorii au un rol cheie în ceea ce privește drepturile acționarilor, tratamentul echitabil al acționarilor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
operațional. În cadrul organizației să existe un mediu adecvat care să aducă, zilnic, în interiorul acesteia elementele vieții cotidiene. (3) Comitetul de audit - rolurile auditorilor interni și ale auditorilor externi O bună guvernanță corporativă trebuie să reprezinte un binom între sistemul de gestionare a riscurilor și sistemul de control intern al organizației, iar funcționalitatea acestor sisteme este asigurată de activitatea auditorilor interni și a auditorilor externi. Astfel, în timp ce managementul se străduiește să atingă obiectivele printr-un echilibru între cele două sisteme, să asigure
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
disfuncțiuni sau chiar a unei Guvernanța corporativă 116 116 iregularități în vederea stabilirii dimensiunii financiare a neregulilor și a persoanelor răspunzătoare; auditul intern nu efectuează niciuna dintre formele de control intern prezentate mai sus; auditul intern analizează și evaluează procesul de gestionare a riscurilor și sistemul de control intern implementat de management pentru a oferi acestuia: asigurare rezonabilă privind modul de administrare a riscurilor și funcționalitatea sistemului de control intern; consiliere, menită să aducă plusvaloare și să îmbunătățească activitățile de administrare a
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
și respectiv a culturii organizației. În aceste condiții, auditorii trebuie să pornească de la stabilirea unei politici organizaționale clare, respectiv definirea delegărilor de competență, adaptarea permanentă a competențelor salariaților la cerințele posturilor, stabilirea de obiective realiste și realizabile și asigurarea unei gestionări eficiente a resurselor umane și chiar o finanțare transparentă și la vedere pentru toată lumea. Când în cultura unei instituții se constată disfuncții, pe baza cărora se evaluează un mediu de control slab, o condiție pentru reușita auditorilor interni o reprezintă
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Un element fundamental al controlului intern al unei entități îl reprezintă existența unui sistem de analiză și evaluare a riscurilor din cadrul acesteia. Evaluarea riscurilor presupune definirea obiectivelor și condițiilor pe care trebuie să le avem în vedere în special pentru gestionarea schimbării, ținând Guvernanța corporativă 132 132 cont de faptul că oamenii se schimbă, procedurile se schimbă, organizarea și politicile se schimbă, deci și riscurile se schimbă și, în consecință, controlul intern este condamnat la o permanentă adaptare la noile condiții
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Guvernanța corporativă 132 132 cont de faptul că oamenii se schimbă, procedurile se schimbă, organizarea și politicile se schimbă, deci și riscurile se schimbă și, în consecință, controlul intern este condamnat la o permanentă adaptare la noile condiții. Modul de gestionare a schimbării este o preocupare constantă și a auditului intern, care evaluează fiabilitatea sistemelor de control intern și actualizează în permanență geografia riscurilor entității, care poate fi un punct de plecare al oricărei analize ulterioare. Evaluarea riscurilor presupune să știm
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
se pot schimba în timp. Întregul personal al organizației participă la control și este responsabil de acesta. Prin deciziile și acțiunile sale, Consiliul de administrație și managementul dau tonul care orientează întreaga activitate a organizației. Consiliul de administrație are responsabilitatea gestionării organizației, inclusiv a funcțiilor de control în următoarele domenii: aprobarea și supravegherea respectării misiunii, viziunii și strategiei organizației; aprobarea și supravegherea valorilor etice ale organizației; supravegherea controlului de gestiune; evaluarea conducerii; supravegherea comunicărilor externe; aprecierea eficacității consiliului. Responsabilitatea de control
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
sunt structurate pe procese de control; Comitetul BASEL de verificare bancară, care stabilește sarcinile controlorilor interni pentru organizațiile bancare. Cadrul pentru sistemele de control intern din organizațiile bancare (1998) a asigurat o bună platformă pentru îndrumarea acestor organizații în domeniul gestionării riscurilor operaționale. În România, în cadrul MEF, UCASMFC a elaborat un model general de control intern pe baza modelului COSO-ERM, care cuprinde într-o reprezentare grafică tridimensională legăturile dintre componentele acestora, prezentată în figura 2.4. Capitolul 2. Controlul intern 151
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
nr. 675/2005 52 www.mfinante.ro, Îndrumarul metodologic pentru dezvoltarea controlului intern în entitățile publice. Guvernanța corporativă 152 152 informarea și comunicarea conținând următoarele standarde: informarea, comunicarea, corespondența; semnalarea neregularităților; activități de control reunind standardele: proceduri, separarea atribuțiilor; supravegherea; gestionarea abaterilor; continuitatea activității; strategii de control; accesul la resurse; auditarea și evaluarea din care fac parte standardele: verificarea și evaluarea controlului; auditul intern. Cubul din reprezentarea grafică din figura 2.4 cuprinde în total 60 de celule, respectiv 3 x
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Înțelegerea conceptului de control intern, coroborat cu un sistem adecvat de guvernanță corporativă și susținut de un mediu de control robust, poate dezvolta într-o organizație o politică de control eficientă, care se va constitui ca parte a politicii de gestionare a riscurilor acesteia. Rolul de consultanță al auditului intern constă în asistarea organizării managementului riscului și implementarea sistemului propriu de control intern adecvat, iar rolul de asigurare al auditului intern poate merge mai departe pentru oferirea unei asigurări rezonabile managementului
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
11 MANAGEMENTUL RISCULUI Standardul 15 IPOTEZE, REEVALUĂRI 3. Informarea și comunicarea Standardul 12 INFORMAREA Standardul 13 COMUNICAREA Standardul 14 CORESPONDENȚĂ Standardul 16 SEMNALAREA NEREGULARITĂȚILOR 4. Activități de control Standardul 17 PROCEDURI Standardul 18 SEPARAREA ATRIBUȚIILOR Standardul 19 SUPRAVEGHEREA Standardul 20 GESTIONAREA ABATERILOR Standardul 21 CONTINUITATEA ACTIVITĂȚII Standardul 22 STRATEGII DE CONTROL Standardul 23 ACCESUL LA RESURSE 5. Auditarea și evaluarea Standardul 24 VERIFICAREA ȘI EVALUAREA CONTROLULUI Standardul 25 AUDITUL INTERN Figura 2.5. Standardele de management și control intern La elaborarea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
a României este acela de a evalua dacă sistemul de control intern, implementat de managementul entității, funcționează și este capabil să preîntâmpine sau să stopeze eventualele utilizări neeconomicoase ale fondurilor pe care le administrează și să identifice punctele slabe din gestionarea acestora. În aceste condiții, managementul va trebui să „născocească“ activități de control care să le permită să stăpânească riscurile care apar și evoluează permanent, în cadrul entităților, și să le limiteze consecințele, printr-un sistem flexibil de control intern, care să
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Precizări privind elaborarea Registrului riscurilor 1. Preluăm obiectivele din Lista obiectivelor și activităților la care atașăm riscurile specifice operațiilor elementare, până la un nivel rezonabil de detaliere (coloanele 2-3). 2. În continuare, se completează circumstanțele care favorizează apariția riscurilor, responsabilul cu gestionarea riscului și se face aprecierea riscului inerent (coloanele 4-8). 3. De asemenea, se precizează strategia adoptată pentru risc și instrumentele de control intern care monitorizează riscul, pe baza cărora se stabilește riscul rezidual, care va fi urmărit în continuare (coloanele
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
al activității de audit intern ETAPA a VII-a - Stabilirea unui sistem de monitorizare a desfășurării acțiunilor și activităților Standardele avute în vedere: 8 - Planificarea, 9 - Coordonarea, 10 - Monitorizarea performanțelor, 12 - Informarea, 13 - Comunicarea, 16 - Semnalarea neregularităților, 19 - Supravegherea, 20 - Gestionarea abaterilor Guvernanța corporativă 196 196 Pentru activitățile din structura obiectivelor sunt stabiliți indicatorii de rezultat sau de performanță, resursele necesare și termenele limită de realizare. Obiective Activități Rezultate așteptate Indicatori de rezultat și/sau de performanță Resurse Responsabili Termen limită
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
puține plângeri; posibilitate sporită de inițiative de schimbare și atingerea beneficiilor proiectelor/proiectate; asumare a riscului și adoptare mult mai informată a deciziilor; sprijin pentru inovare; costuri de asigurare mai reduse. Obiectivele abordării managementului riscului de către organizație sunt asigurarea că: gestionarea riscului este o parte-cheie a managementului strategic al firmei; există o abordare pozitivă a adoptării riscului; riscurile sunt luate în calcul în momentul adoptării oricărei decizii. oportunitățile sunt maximizate gestionând activ riscurile și amenință rile care pot împiedica apariția succesului
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
luate în calcul în momentul adoptării oricărei decizii. oportunitățile sunt maximizate gestionând activ riscurile și amenință rile care pot împiedica apariția succesului. Pentru a atinge aceste obiective compania va adopta următoarea abordare: răspunderi clare, roluri și linii de raportare pentru gestionarea riscurilor vor fi înființate și menținute în cadrul tuturor funcțiilor și departamentelor; vor fi introduse un program de training și oportunități pentru învățare pentru a le asigura managerilor dobândirea și dezvoltarea abilităților și expertizei necesare gestionării riscului; analizele riscurilor vor fi
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
și linii de raportare pentru gestionarea riscurilor vor fi înființate și menținute în cadrul tuturor funcțiilor și departamentelor; vor fi introduse un program de training și oportunități pentru învățare pentru a le asigura managerilor dobândirea și dezvoltarea abilităților și expertizei necesare gestionării riscului; analizele riscurilor vor fi încorporate și considerate parte a procesului decizional, planificării afacerii și revizuirilor proceselor companiei; măsurile întreprinse pentru gestionarea riscurilor individuale vor fi adecvate posibilității apariției și impactului potențial al acestor riscuri asupra atingerii obiectivelor firmei; un
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de training și oportunități pentru învățare pentru a le asigura managerilor dobândirea și dezvoltarea abilităților și expertizei necesare gestionării riscului; analizele riscurilor vor fi încorporate și considerate parte a procesului decizional, planificării afacerii și revizuirilor proceselor companiei; măsurile întreprinse pentru gestionarea riscurilor individuale vor fi adecvate posibilității apariției și impactului potențial al acestor riscuri asupra atingerii obiectivelor firmei; un registru actualizat care poate fi ușor accesibil tuturor celor care pot avea nevoie de el va identifica toate riscurile strategice și operaționale
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
firmei; un registru actualizat care poate fi ușor accesibil tuturor celor care pot avea nevoie de el va identifica toate riscurile strategice și operaționale, va oferi o estimare/fixare/apreciere și înregistrare a măsurilor în curs al căror rol este gestionarea acestor riscuri; vor fi măsurate performanțele activităților de management al riscurilor în raport cu țelurile și obiectivele companiei; se va încerca o înțelegere a riscului și a gestionării acestuia la toate nivelurile organizației, cu partenerii și acționarii majoritari, combinată cu un tratament
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
o estimare/fixare/apreciere și înregistrare a măsurilor în curs al căror rol este gestionarea acestor riscuri; vor fi măsurate performanțele activităților de management al riscurilor în raport cu țelurile și obiectivele companiei; se va încerca o înțelegere a riscului și a gestionării acestuia la toate nivelurile organizației, cu partenerii și acționarii majoritari, combinată cu un tratament al riscului în cadrul organizației. În literatura de specialitate riscul este un subiect predilect, ceea ce demonstrează importanța, dar și complexitatea lui în economia organizațiilor. Guvernanța corporativă 220
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
activități sau operații, iar prin exercitarea diferitelor forme de control intern, care limitează/diminuează riscurile, organizațiile rămân să administreze numai riscurile potențiale sau reziduale. Auditorii interni trebuie să fie primii profesioniști din cadrul organizațiilor care înțeleg și conștientizează riscul și importanța gestionării acestuia. Astăzi, auditul intern nu își mai concentrează atenția pe control, ci pe riscuri, și, mai mult, pe modul în care se implică managementul general în administrarea riscurilor. Datorită insistenței în identificarea, evaluarea, tratarea, analiza și comunicarea riscurilor, pe tot
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
performanțelor organizațiilor. Conducerea organizației, în conformitate cu cadrul normativ în vigoare 3, este aceea care trebuie să identifice riscurile, să organizeze sistemul de administrare a riscurilor și să monitorizeze evoluția acestora. În prezent, în România există și sunt derulate procesele fundamentale de gestionare a riscurilor în toate organizațiile din sectorul public, conform 3 OMFP nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinzând standardele de management și control intern la entitățile publice și pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, art. 2, Monitorul Oficial
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]