991 matches
-
înregistrării cheltuielilor cu amortizarea liniei tehnologice finanțate. Suma de 40.000 u.m. reprezintă amortizarea liniei tehnologice pe perioada celor 4 ani dintre momentul dării în exploatare și momentul retratării: 200.000 x 4 ani/20 ani = 40.000 u.m. La retratare s-a înregistrat: Debit 131 "Subvenții pentru investiții" 40.000 u.m. Credit 1172 "Rezultat reportat provenit din adoptarea pentru prima dată a IAS, mai puțin IAS 29" 40.000 u.m. În perioada de aplicare efectivă a reglementărilor contabile aprobate prin
EUR-Lex () [Corola-website/Law/153446_a_154775]
-
cota-parte din valoarea subvenției (200.000/20 ani = 10.000 u.m.). Debit 131 "Subvenții pentru investiții" 10.000 Credit 7584 "Venituri din subvenții pentru investi��ii" 10.000 Din punct de vedere fiscal sumele reprezentând subvenții pentru investiții, preluate la retratare în contul "Rezultatul reportat" vor fi impozabile la data schimbării destinației. Pentru aceste sume se constituie impozite amânate în conformitate cu IAS 12. La aplicarea efectivă a Reglementărilor contabile aprobate prin O.M.F.P. nr. 94/2001 , din punct de vedere fiscal, veniturile
EUR-Lex () [Corola-website/Law/153446_a_154775]
-
începând cu identificarea activului calificabil, determinarea costurilor reale de îndatorare, respectiv determinarea ratei reale a dobânzii neinfluențată de inflație, perioadele în care este posibila capitalizarea etc. 6.1. Prima aplicare a Reglementărilor contabile aprobate prin O.M.F.P. nr. 94/2001 (retratare) Se urmărește dacă dobânzile capitalizate în valoarea unor active respectă condițiile tratamentului contabil alternativ prevăzut de IAS 23 "Costurile îndatorării". În condițiile în care la capitalizarea costurilor îndatorării în perioadele anterioare aplicării O.M.F.P. nr. 94/2001 nu s-au
EUR-Lex () [Corola-website/Law/153446_a_154775]
-
Din punct de vedere fiscal, diferențele de curs valutar, dobânzile, comisioanele și altele asemenea, care potrivit actelor normative existente la momentul înregistrării imobilizării corporale în evidenta contabilă, erau înregistrate în valoarea de achiziție, iar potrivit IAS au fost înregistrate la retratare pe cheltuieli sau în contul 1172, sunt cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil pe durata de funcționare rămasă, mai puțin sumele care au fost amortizate în perioada anterioară. 6.2. Aplicarea efectivă a Reglementărilor contabile aprobate prin O.M.F.P. nr.
EUR-Lex () [Corola-website/Law/153446_a_154775]
-
activelor aferente nu poate fi aplicat întrucât nu sunt îndeplinite condițiile prevăzute de Interpretarea SIC - 11 "Schimb valutar - capitalizarea pierderilor rezultate din devalorizări monetare accentuate". 8.1.1. Prima aplicare a Reglementărilor contabile aprobate prin O.M.F.P. nr. 94/2001 (retratare) Provizioanele constituite pentru diferențe de curs valutar conform reglementărilor contabile cuprinse în Regulamentul aprobat prin Hotărârea Guvernului nr. 704/1993 de aplicare a Legii contabilității nr. 82/1991 , se închid la retratare prin includerea în rezultatul reportat (contul 1172), iar
EUR-Lex () [Corola-website/Law/153446_a_154775]
-
contabile aprobate prin O.M.F.P. nr. 94/2001 (retratare) Provizioanele constituite pentru diferențe de curs valutar conform reglementărilor contabile cuprinse în Regulamentul aprobat prin Hotărârea Guvernului nr. 704/1993 de aplicare a Legii contabilității nr. 82/1991 , se închid la retratare prin includerea în rezultatul reportat (contul 1172), iar diferențele din conversie (contul 476, respectiv contul 477) de asemenea, se închid prin acest cont, cu excepția situației când se retratează contul de profit și pierdere al anului retratat, dacă diferențele pot fi
EUR-Lex () [Corola-website/Law/153446_a_154775]
-
situației când se retratează contul de profit și pierdere al anului retratat, dacă diferențele pot fi identificate, în acest ultim caz, se pot trece pe venituri sau cheltuieli din diferențe de curs valutar. Exemplu La închiderea anului 2001 (anul de retratare), o societate înregistra următoarele creanțe și datorii în valută: ● datorie către acționar de 10.000 USD, pusă la dispoziția societății la data de 30 septembrie 2000 (curs de schimb 24.169 lei/USD), plătibilă în două transe anuale egale în
EUR-Lex () [Corola-website/Law/153446_a_154775]
-
a provizionului constituit și valoarea totală a diferențelor nefavorabile de curs valutar după formula: (sold la 31.12.2001 cont 476 - sold la 31.12.2001 cont 477) ─────────────────────────────────────────────────────────── x 100% = 62,6% sold la 31.12.2001 cont 476 La retratare, diferențele de curs valutar favorabile și nefavorabile se trec pe seama rezultatului reportat, astfel: - în debitul contului 1172 suma de 76.608.000 lei reprezentând diferențe de curs valutar nefavorabile; - în creditul contului 1172 suma de 47.955.000 lei reprezentând
EUR-Lex () [Corola-website/Law/153446_a_154775]
-
impozitului pe profit, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 859/2002 , diferențele favorabile de curs valutar, respectiv nefavorabile, rezultate în urma evaluării creanțelor și datoriilor în valută, înregistrate în contabilitate la data schimbării sistemului contabil în contul "Rezultatul reportat", ca urmare a retratării sau transpunerii, sunt venituri impozabile, respectiv cheltuieli deductibile la data încasării/plătii acestora, pentru perioada retratată sau transpusă. Nu sunt deductibile diferențele nefavorabile de curs valutar pentru care au fost constituite provizioane deductibile fiscal potrivit legii. Prin urmare, sumele reprezentând
EUR-Lex () [Corola-website/Law/153446_a_154775]
-
pentru perioada retratată sau transpusă. Nu sunt deductibile diferențele nefavorabile de curs valutar pentru care au fost constituite provizioane deductibile fiscal potrivit legii. Prin urmare, sumele reprezentând diferențe din conversie înregistrate anterior în conturile 476 și 477 și transpuse la retratare în rezultatul reportat urmează să fie deduse, respectiv impozitate, la momentul plătii/încasării datoriilor/creanțelor respective, cu mențiunea că diferențele de curs valutar nefavorabile pentru care în anii anteriori au fost constituite provizioane deductibile fiscal, nu vor mai fi deduse
EUR-Lex () [Corola-website/Law/153446_a_154775]
-
momentului în care aceste sume au fost impozabile sau deductibile, este necesară ținerea unei evidente analitice a sumelor reprezentând diferențe de curs valutar, atât favorabile cât și nefavorabile, aferente creanțelor și datoriilor existente în evidenta societății la sfârșitul anului de retratare și reevaluate cu ajutorul conturilor bilanțiere de diferențe de conversie 476 și 477, respectiv a diferențelor între valoarea acestor creanțe și datorii evaluate la curs istoric (la cursul în vigoare la data înregistrării lor în contabilitate) și valoarea lor la cursul
EUR-Lex () [Corola-website/Law/153446_a_154775]
-
de diferențe de conversie 476 și 477, respectiv a diferențelor între valoarea acestor creanțe și datorii evaluate la curs istoric (la cursul în vigoare la data înregistrării lor în contabilitate) și valoarea lor la cursul de închidere al anului de retratare. După aplicarea efectivă a O.M.F.P. nr. 94/2001 , pe măsura încasării/plătii creanțelor/datoriilor respective, aceste sume vor fi evidențiate (extracontabil) distinct în declarația privind impozitul pe profit și vor fi impozitate, respectiv deduse la calculul profitului impozabil al
EUR-Lex () [Corola-website/Law/153446_a_154775]
-
evidențiate în contul 665 "Cheltuieli din diferențe 10.812.000 de curs valutar" (7.290.000 + 3.522.000) - evidențiate în contul 765 "Venituri din diferențe de curs valutar" 3.519.000 ● Sume cuprinse în rezultatul reportat ca urmare a retratării: - din "debitul" contului 1172 se vor lua în calcul sumele nededuse la calculul profitului impozabil al anilor precedenți prin constituirea de provizioane deductibile fiscal: 5.000 USD x (31.597 - 24.169) x 37,4% = 13.890.360 lei (diferențe
EUR-Lex () [Corola-website/Law/153446_a_154775]
-
valutar aferente furnizorilor) 3.000 USD x (31.597 - 27.566) = 12.093.000 lei (diferențe favorabile de curs valutar aferente creanței). Sumele reprezentând diferențe nefavorabile de curs valutar înregistrate în debitul contului de rezultat reportat 1172, ca urmare a retratării, au fost deduse parțial (în proporție de 62,6%) prin deducerea la calculul impozitului pe profit aferent anului retratat (2001) a provizionului în sumă de 47.955.000 lei (dintr-un total al diferențelor nefavorabile de curs valutar în sumă
EUR-Lex () [Corola-website/Law/153446_a_154775]
-
al diferențelor nefavorabile de curs valutar în sumă de 76.608.000 lei, evidențiate inițial în contul 476 "Diferențe de conversie-activ"), rămânând nededusă o cotă de 37,4% din suma totală a diferențelor nefavorabile de curs înregistrate de societate, înainte de retratare, în contul 476. Conform prevederilor punctului 35.2 din Instrucțiunile privind metodologia de calcul a impozitului pe profit, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 859/2002 , diferențele nefavorabile de curs valutar pentru care au fost constituite provizioane deductibile fiscal (47.955
EUR-Lex () [Corola-website/Law/153446_a_154775]
-
contul "Rezultatul reportat". Același tratament fiscal va fi aplicat și în anii următori primului an de aplicare efectivă a reglementărilor contabile aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 94/2001 , până la stingerea datoriilor/creanțelor existente în evidenta societății la momentul retratării. B. Impozitul pe profit amânat Pentru evaluarea impactului asupra impozitului pe profit amânat a diferențelor favorabile și nefavorabile de curs valutar înregistrate în contul de rezultat reportat (1172), ca urmare a retratării, să presupunem că au existat următoarele cazuri la
EUR-Lex () [Corola-website/Law/153446_a_154775]
-
datoriilor/creanțelor existente în evidenta societății la momentul retratării. B. Impozitul pe profit amânat Pentru evaluarea impactului asupra impozitului pe profit amânat a diferențelor favorabile și nefavorabile de curs valutar înregistrate în contul de rezultat reportat (1172), ca urmare a retratării, să presupunem că au existat următoarele cazuri la momentul retratării: ● Cazul I - suma totală înregistrată în contul 476 "Diferențe de conversie - activ" este de 10.000.000, în timp ce suma înregistrată în contul 477 "Diferențe de conversie - pasiv" era de 4
EUR-Lex () [Corola-website/Law/153446_a_154775]
-
Impozitul pe profit amânat Pentru evaluarea impactului asupra impozitului pe profit amânat a diferențelor favorabile și nefavorabile de curs valutar înregistrate în contul de rezultat reportat (1172), ca urmare a retratării, să presupunem că au existat următoarele cazuri la momentul retratării: ● Cazul I - suma totală înregistrată în contul 476 "Diferențe de conversie - activ" este de 10.000.000, în timp ce suma înregistrată în contul 477 "Diferențe de conversie - pasiv" era de 4.000.000 și, ● Cazul II - suma totală înregistrată în contul
EUR-Lex () [Corola-website/Law/153446_a_154775]
-
profit amânat. O astfel de datorie recunoscută în legătură cu diferențele favorabile de curs va putea fi compensată cu o creanță privind impozitul amânat aferentă diferențelor nefavorabile de curs valutar care ar putea să fi fost recunoscută în contul 1172 la momentul retratării. Indiferent de modul în care a fost constituit provizionul în anul retratat [la nivelul pierderii nete din diferențe de curs valutar sau la nivelul pierderii brute], ceea ce a fost dedus din punct de vedere fiscal înainte de momentul retratării este numai
EUR-Lex () [Corola-website/Law/153446_a_154775]
-
la momentul retratării. Indiferent de modul în care a fost constituit provizionul în anul retratat [la nivelul pierderii nete din diferențe de curs valutar sau la nivelul pierderii brute], ceea ce a fost dedus din punct de vedere fiscal înainte de momentul retratării este numai pierderea netă din diferențe de curs valutar. Astfel, pierderea din diferențe de curs valutar ce va putea fi dedusă în viitor va fi egală cu acea parte care a fost considerată nedeductibilă în perioadele anterioare (inclusiv în anul
EUR-Lex () [Corola-website/Law/153446_a_154775]
-
este numai pierderea netă din diferențe de curs valutar. Astfel, pierderea din diferențe de curs valutar ce va putea fi dedusă în viitor va fi egală cu acea parte care a fost considerată nedeductibilă în perioadele anterioare (inclusiv în anul retratării), conform legii fiscale. Cu alte cuvinte, anterior retratării (inclusiv în anul retratat), câștigurile nerealizate din diferențe de curs nu erau impozitate, în timp ce provizioanele aferente pierderilor din diferențe de curs erau deductibile, dar numai până la nivelul pierderii nete rezultată din diferențele
EUR-Lex () [Corola-website/Law/153446_a_154775]
-
valutar. Astfel, pierderea din diferențe de curs valutar ce va putea fi dedusă în viitor va fi egală cu acea parte care a fost considerată nedeductibilă în perioadele anterioare (inclusiv în anul retratării), conform legii fiscale. Cu alte cuvinte, anterior retratării (inclusiv în anul retratat), câștigurile nerealizate din diferențe de curs nu erau impozitate, în timp ce provizioanele aferente pierderilor din diferențe de curs erau deductibile, dar numai până la nivelul pierderii nete rezultată din diferențele de curs valutar favorabile și nefavorabile. Considerând sumele
EUR-Lex () [Corola-website/Law/153446_a_154775]
-
fiscal (cost istoric). Aferent acestei diferențe temporare deductibile, o creanța privind impozitul pe profit amânat se recunoaște dacă sunt îndeplinite criteriile de recunoaștere a unei creanțe privind impozitul pe profit amânat din IAS 12. 11.1.4. Situații identificate la retratare Cu ocazia retratării situațiilor financiare, instituțiile de credit trebuie să aplice criteriile stabilite pentru a identifica acele active financiare care trebuie evaluate la valoarea justa și pe cele care trebuie evaluate la cost. Se impune prezentarea titlurilor deținute în scopul
EUR-Lex () [Corola-website/Law/153446_a_154775]
-
Aferent acestei diferențe temporare deductibile, o creanța privind impozitul pe profit amânat se recunoaște dacă sunt îndeplinite criteriile de recunoaștere a unei creanțe privind impozitul pe profit amânat din IAS 12. 11.1.4. Situații identificate la retratare Cu ocazia retratării situațiilor financiare, instituțiile de credit trebuie să aplice criteriile stabilite pentru a identifica acele active financiare care trebuie evaluate la valoarea justa și pe cele care trebuie evaluate la cost. Se impune prezentarea titlurilor deținute în scopul tranzacționării la valoarea
EUR-Lex () [Corola-website/Law/153446_a_154775]
-
element de activ cu cel prevăzut de Planul de conturi pentru societățile bancare și normele metodologice de utilizare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor și guvernatorului B.N.R. nr. 1418/344/1997 , nu ar trebui să existe ajustări la momentul retratării. În situația în care, totuși, se constata eventuale diferențe, la retratare acestea vor fi înregistrate în contul 5812 "Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima data a IAS, mai puțin IAS 29". În cazul în care valoarea de piața a
EUR-Lex () [Corola-website/Law/153446_a_154775]