6,006 matches
-
și controlul intern al instituțiilor publice În conformitate cu definiția auditului intern cuprinsă în Ordonanța Guvernului nr. 119/1999 și cu precizările de la pct. 1, auditul intern se constituie că un control ex post și, respectiv, concomitent asupra întregii activități a sistemului auditat și îndeosebi asupra controlului intern al sistemului respectiv. Prin urmare, controlul intern al instituției publice urmează să facă el însuși obiectul auditului intern. Nu trebuie făcută nici o confuzie între controlul intern, ca ansamblu de măsuri la dispoziția conducătorului instituției publice
NORME METODOLOGICE GENERALE din 25 februarie 2000 pentru organizarea şi funcţionarea auditului intern în baza prevederilor Ordonanţei Guvernului nr. 119/1999 privind auditul intern şi controlul financiar preventiv. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/127296_a_128625]
-
la modalități, proceduri, scheme sau la modele de efectuare, execuție sau desfășurare; - încadrarea în plafoanele valorice: obiectul auditului intern nu antrenează depășirea plafonului valoric maxim aprobat pentru acea operațiune, acțiune sau activitate; 2. economicitatea operațiunilor, activităților sau a acțiunilor: - obiectul auditat realizează condiția costului minim în condițiile date. Costul minim se evaluează prin determinarea costului de oportunitate al realizării obiectului auditat; 3. eficacitatea operațiunilor, activităților sau a acțiunilor: - obiectul auditat realizează condiția de atingere a obiectivului stabilit prin realizarea să. Atingerea
NORME METODOLOGICE GENERALE din 25 februarie 2000 pentru organizarea şi funcţionarea auditului intern în baza prevederilor Ordonanţei Guvernului nr. 119/1999 privind auditul intern şi controlul financiar preventiv. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/127296_a_128625]
-
antrenează depășirea plafonului valoric maxim aprobat pentru acea operațiune, acțiune sau activitate; 2. economicitatea operațiunilor, activităților sau a acțiunilor: - obiectul auditat realizează condiția costului minim în condițiile date. Costul minim se evaluează prin determinarea costului de oportunitate al realizării obiectului auditat; 3. eficacitatea operațiunilor, activităților sau a acțiunilor: - obiectul auditat realizează condiția de atingere a obiectivului stabilit prin realizarea să. Atingerea obiectivului stabilit trebuie să se realizeze într-o marja pe care auditorul o considera rezonabilă; 4. eficientă operațiunilor, activităților sau
NORME METODOLOGICE GENERALE din 25 februarie 2000 pentru organizarea şi funcţionarea auditului intern în baza prevederilor Ordonanţei Guvernului nr. 119/1999 privind auditul intern şi controlul financiar preventiv. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/127296_a_128625]
-
acțiune sau activitate; 2. economicitatea operațiunilor, activităților sau a acțiunilor: - obiectul auditat realizează condiția costului minim în condițiile date. Costul minim se evaluează prin determinarea costului de oportunitate al realizării obiectului auditat; 3. eficacitatea operațiunilor, activităților sau a acțiunilor: - obiectul auditat realizează condiția de atingere a obiectivului stabilit prin realizarea să. Atingerea obiectivului stabilit trebuie să se realizeze într-o marja pe care auditorul o considera rezonabilă; 4. eficientă operațiunilor, activităților sau a acțiunilor: - reprezintă o corelare între economicitate și eficacitate
NORME METODOLOGICE GENERALE din 25 februarie 2000 pentru organizarea şi funcţionarea auditului intern în baza prevederilor Ordonanţei Guvernului nr. 119/1999 privind auditul intern şi controlul financiar preventiv. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/127296_a_128625]
-
stabilit trebuie să se realizeze într-o marja pe care auditorul o considera rezonabilă; 4. eficientă operațiunilor, activităților sau a acțiunilor: - reprezintă o corelare între economicitate și eficacitate, în sensul unei optimizări a celor două caracteristici, în condițiile realizării obiectului auditat; 5. oportunitatea temporală a realizării obiectului auditat: - se analizează dacă momentul în care obiectul auditat s-a realizat a fost cel mai propice sub aspectul asigurării atingerii obiectivului stabilit; 6. oportunitatea structurală a realizării obiectului auditat: - se analizează dacă obiectul
NORME METODOLOGICE GENERALE din 25 februarie 2000 pentru organizarea şi funcţionarea auditului intern în baza prevederilor Ordonanţei Guvernului nr. 119/1999 privind auditul intern şi controlul financiar preventiv. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/127296_a_128625]
-
marja pe care auditorul o considera rezonabilă; 4. eficientă operațiunilor, activităților sau a acțiunilor: - reprezintă o corelare între economicitate și eficacitate, în sensul unei optimizări a celor două caracteristici, în condițiile realizării obiectului auditat; 5. oportunitatea temporală a realizării obiectului auditat: - se analizează dacă momentul în care obiectul auditat s-a realizat a fost cel mai propice sub aspectul asigurării atingerii obiectivului stabilit; 6. oportunitatea structurală a realizării obiectului auditat: - se analizează dacă obiectul auditat s-a realizat în acea conjunctură
NORME METODOLOGICE GENERALE din 25 februarie 2000 pentru organizarea şi funcţionarea auditului intern în baza prevederilor Ordonanţei Guvernului nr. 119/1999 privind auditul intern şi controlul financiar preventiv. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/127296_a_128625]
-
eficientă operațiunilor, activităților sau a acțiunilor: - reprezintă o corelare între economicitate și eficacitate, în sensul unei optimizări a celor două caracteristici, în condițiile realizării obiectului auditat; 5. oportunitatea temporală a realizării obiectului auditat: - se analizează dacă momentul în care obiectul auditat s-a realizat a fost cel mai propice sub aspectul asigurării atingerii obiectivului stabilit; 6. oportunitatea structurală a realizării obiectului auditat: - se analizează dacă obiectul auditat s-a realizat în acea conjunctură actionala, normativa etc., care să confere cel mai
NORME METODOLOGICE GENERALE din 25 februarie 2000 pentru organizarea şi funcţionarea auditului intern în baza prevederilor Ordonanţei Guvernului nr. 119/1999 privind auditul intern şi controlul financiar preventiv. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/127296_a_128625]
-
în condițiile realizării obiectului auditat; 5. oportunitatea temporală a realizării obiectului auditat: - se analizează dacă momentul în care obiectul auditat s-a realizat a fost cel mai propice sub aspectul asigurării atingerii obiectivului stabilit; 6. oportunitatea structurală a realizării obiectului auditat: - se analizează dacă obiectul auditat s-a realizat în acea conjunctură actionala, normativa etc., care să confere cel mai înalt grad de eficiență. De asemenea, se analizează modul în care realizarea obiectului auditat se încadrează într-o structură mai largă
NORME METODOLOGICE GENERALE din 25 februarie 2000 pentru organizarea şi funcţionarea auditului intern în baza prevederilor Ordonanţei Guvernului nr. 119/1999 privind auditul intern şi controlul financiar preventiv. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/127296_a_128625]
-
5. oportunitatea temporală a realizării obiectului auditat: - se analizează dacă momentul în care obiectul auditat s-a realizat a fost cel mai propice sub aspectul asigurării atingerii obiectivului stabilit; 6. oportunitatea structurală a realizării obiectului auditat: - se analizează dacă obiectul auditat s-a realizat în acea conjunctură actionala, normativa etc., care să confere cel mai înalt grad de eficiență. De asemenea, se analizează modul în care realizarea obiectului auditat se încadrează într-o structură mai largă de operațiuni, activități sau acțiuni
NORME METODOLOGICE GENERALE din 25 februarie 2000 pentru organizarea şi funcţionarea auditului intern în baza prevederilor Ordonanţei Guvernului nr. 119/1999 privind auditul intern şi controlul financiar preventiv. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/127296_a_128625]
-
stabilit; 6. oportunitatea structurală a realizării obiectului auditat: - se analizează dacă obiectul auditat s-a realizat în acea conjunctură actionala, normativa etc., care să confere cel mai înalt grad de eficiență. De asemenea, se analizează modul în care realizarea obiectului auditat se încadrează într-o structură mai largă de operațiuni, activități sau acțiuni; 7. acoperirea riscului intern asociat realizării operațiunii, activității sau acțiunii auditate: - se evaluează modul și gradul în care realizarea obiectului auditat a antrenat riscuri interne (economice, tehnice, financiare
NORME METODOLOGICE GENERALE din 25 februarie 2000 pentru organizarea şi funcţionarea auditului intern în baza prevederilor Ordonanţei Guvernului nr. 119/1999 privind auditul intern şi controlul financiar preventiv. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/127296_a_128625]
-
să confere cel mai înalt grad de eficiență. De asemenea, se analizează modul în care realizarea obiectului auditat se încadrează într-o structură mai largă de operațiuni, activități sau acțiuni; 7. acoperirea riscului intern asociat realizării operațiunii, activității sau acțiunii auditate: - se evaluează modul și gradul în care realizarea obiectului auditat a antrenat riscuri interne (economice, tehnice, financiare, funcționale etc.), precum și modul și gradul în care aceste riscuri interne au fost acoperite a priori de managementul sistemului auditat; 8. acoperirea riscului
NORME METODOLOGICE GENERALE din 25 februarie 2000 pentru organizarea şi funcţionarea auditului intern în baza prevederilor Ordonanţei Guvernului nr. 119/1999 privind auditul intern şi controlul financiar preventiv. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/127296_a_128625]
-
se analizează modul în care realizarea obiectului auditat se încadrează într-o structură mai largă de operațiuni, activități sau acțiuni; 7. acoperirea riscului intern asociat realizării operațiunii, activității sau acțiunii auditate: - se evaluează modul și gradul în care realizarea obiectului auditat a antrenat riscuri interne (economice, tehnice, financiare, funcționale etc.), precum și modul și gradul în care aceste riscuri interne au fost acoperite a priori de managementul sistemului auditat; 8. acoperirea riscului de sistem asociat realizării operațiunii, activității sau acțiunii auditate: - se
NORME METODOLOGICE GENERALE din 25 februarie 2000 pentru organizarea şi funcţionarea auditului intern în baza prevederilor Ordonanţei Guvernului nr. 119/1999 privind auditul intern şi controlul financiar preventiv. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/127296_a_128625]
-
activității sau acțiunii auditate: - se evaluează modul și gradul în care realizarea obiectului auditat a antrenat riscuri interne (economice, tehnice, financiare, funcționale etc.), precum și modul și gradul în care aceste riscuri interne au fost acoperite a priori de managementul sistemului auditat; 8. acoperirea riscului de sistem asociat realizării operațiunii, activității sau acțiunii auditate: - se evaluează modul și gradul în care realizarea obiectului auditat a antrenat riscuri de sistem (economice, tehnice, financiare, funcționale etc.), precum și modul și gradul în care aceste riscuri
NORME METODOLOGICE GENERALE din 25 februarie 2000 pentru organizarea şi funcţionarea auditului intern în baza prevederilor Ordonanţei Guvernului nr. 119/1999 privind auditul intern şi controlul financiar preventiv. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/127296_a_128625]
-
obiectului auditat a antrenat riscuri interne (economice, tehnice, financiare, funcționale etc.), precum și modul și gradul în care aceste riscuri interne au fost acoperite a priori de managementul sistemului auditat; 8. acoperirea riscului de sistem asociat realizării operațiunii, activității sau acțiunii auditate: - se evaluează modul și gradul în care realizarea obiectului auditat a antrenat riscuri de sistem (economice, tehnice, financiare, funcționale etc.), precum și modul și gradul în care aceste riscuri de sistem au fost acoperite a priori de managementul sistemului auditat; 9
NORME METODOLOGICE GENERALE din 25 februarie 2000 pentru organizarea şi funcţionarea auditului intern în baza prevederilor Ordonanţei Guvernului nr. 119/1999 privind auditul intern şi controlul financiar preventiv. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/127296_a_128625]
-
etc.), precum și modul și gradul în care aceste riscuri interne au fost acoperite a priori de managementul sistemului auditat; 8. acoperirea riscului de sistem asociat realizării operațiunii, activității sau acțiunii auditate: - se evaluează modul și gradul în care realizarea obiectului auditat a antrenat riscuri de sistem (economice, tehnice, financiare, funcționale etc.), precum și modul și gradul în care aceste riscuri de sistem au fost acoperite a priori de managementul sistemului auditat; 9. conectarea sistemului, prin realizarea obiectului auditat, la viitor: - modul și
NORME METODOLOGICE GENERALE din 25 februarie 2000 pentru organizarea şi funcţionarea auditului intern în baza prevederilor Ordonanţei Guvernului nr. 119/1999 privind auditul intern şi controlul financiar preventiv. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/127296_a_128625]
-
acțiunii auditate: - se evaluează modul și gradul în care realizarea obiectului auditat a antrenat riscuri de sistem (economice, tehnice, financiare, funcționale etc.), precum și modul și gradul în care aceste riscuri de sistem au fost acoperite a priori de managementul sistemului auditat; 9. conectarea sistemului, prin realizarea obiectului auditat, la viitor: - modul și gradul în care, prin realizarea obiectului auditat, sistemul în care s-a realizat acel obiect este asigurat împotriva epuizării funcționale și/sau primește impulsuri noi de dezvoltare, stabilitate și
NORME METODOLOGICE GENERALE din 25 februarie 2000 pentru organizarea şi funcţionarea auditului intern în baza prevederilor Ordonanţei Guvernului nr. 119/1999 privind auditul intern şi controlul financiar preventiv. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/127296_a_128625]
-
în care realizarea obiectului auditat a antrenat riscuri de sistem (economice, tehnice, financiare, funcționale etc.), precum și modul și gradul în care aceste riscuri de sistem au fost acoperite a priori de managementul sistemului auditat; 9. conectarea sistemului, prin realizarea obiectului auditat, la viitor: - modul și gradul în care, prin realizarea obiectului auditat, sistemul în care s-a realizat acel obiect este asigurat împotriva epuizării funcționale și/sau primește impulsuri noi de dezvoltare, stabilitate și perfecționare specifice. 9. Îndrumarea metodologica în materia
NORME METODOLOGICE GENERALE din 25 februarie 2000 pentru organizarea şi funcţionarea auditului intern în baza prevederilor Ordonanţei Guvernului nr. 119/1999 privind auditul intern şi controlul financiar preventiv. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/127296_a_128625]
-
tehnice, financiare, funcționale etc.), precum și modul și gradul în care aceste riscuri de sistem au fost acoperite a priori de managementul sistemului auditat; 9. conectarea sistemului, prin realizarea obiectului auditat, la viitor: - modul și gradul în care, prin realizarea obiectului auditat, sistemul în care s-a realizat acel obiect este asigurat împotriva epuizării funcționale și/sau primește impulsuri noi de dezvoltare, stabilitate și perfecționare specifice. 9. Îndrumarea metodologica în materia auditului intern Îndrumarea metodologica în materia auditului intern este asigurată de
NORME METODOLOGICE GENERALE din 25 februarie 2000 pentru organizarea şi funcţionarea auditului intern în baza prevederilor Ordonanţei Guvernului nr. 119/1999 privind auditul intern şi controlul financiar preventiv. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/127296_a_128625]
-
acesteia). 12. Delimitări de obiect între auditul intern și controlul de management Controlul intern, ca obiect al auditului intern, cuprinde și controlul de management pe care il efectuează conducătorul instituției publice în scopul asigurării stabilității și coerentei funcționale a sistemului auditat în întregul sau. Ca urmare, controlul de management al instituției publice, ca și controlul financiar preventiv propriu sau alte categorii de control intern specifice, face obiectul auditului intern. Partea a IV-a Planul de audit intern 13. Recomandările unitare ale
NORME METODOLOGICE GENERALE din 25 februarie 2000 pentru organizarea şi funcţionarea auditului intern în baza prevederilor Ordonanţei Guvernului nr. 119/1999 privind auditul intern şi controlul financiar preventiv. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/127296_a_128625]
-
realizării ei; ... d) principiul oportunității - obiectivele prevăzute în planul de audit intern vor fi stabilite prin analiza și evaluarea gradului și a iminentei riscului asociat; ... e) principiul ierarhizării competenței teritoriale - instituția publică corespunzătoare ordonatorilor de credite secundări sau terțiari este auditata ca întreg (la nivelul conducătorului acesteia) de instituția publică de rang imediat superior. ... 13.3. Criterii-semnal de întocmire a planului de audit intern La întocmirea planului de audit intern se va ține seama și de o serie de criterii-semnal care
NORME METODOLOGICE GENERALE din 25 februarie 2000 pentru organizarea şi funcţionarea auditului intern în baza prevederilor Ordonanţei Guvernului nr. 119/1999 privind auditul intern şi controlul financiar preventiv. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/127296_a_128625]
-
ale unor specialiști, experți etc. cu privire la structura și dinamica unor riscuri interne sau de sistem; ... f) analiza unor trenduri pe termen lung privind unele aspecte ale funcționarii sistemului; ... g) evaluarea impactului unor modificări petrecute în mediul în care evoluează sistemul auditat. ... 14. Modificarea dinamică a planului de audit intern Planul de audit intern poate suferi modificări pe parcursul derulării lui, în următoarele condiții (exemplificarea este pur enumerativa și nu exhaustiva): a) identificarea, pe parcursul derulării acțiunii de auditare, a unor obiective, activități, operațiuni
NORME METODOLOGICE GENERALE din 25 februarie 2000 pentru organizarea şi funcţionarea auditului intern în baza prevederilor Ordonanţei Guvernului nr. 119/1999 privind auditul intern şi controlul financiar preventiv. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/127296_a_128625]
-
scopul și obiectivele raportului de audit intern; ... b) structura minimala a raportului de audit intern: ... 1. date de identificare a acțiunii de audit intern: - bază legală a acțiunii de audit intern; - ordinul de serviciu; - echipa de auditare; - unitatea/structura organizatorică auditata; - bază legală a acțiunii de auditare; - durată acțiunii de auditare; - perioadă auditata; 2. modul de desfășurare a acțiunii de audit intern: - caracterul acțiunii de audit intern (sondaj/exhaustiv; documentar/inspecție); - proceduri, metode, tehnici utilizate; - documente, materiale etc. examinate în cursul
NORME METODOLOGICE GENERALE din 25 februarie 2000 pentru organizarea şi funcţionarea auditului intern în baza prevederilor Ordonanţei Guvernului nr. 119/1999 privind auditul intern şi controlul financiar preventiv. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/127296_a_128625]
-
de audit intern: ... 1. date de identificare a acțiunii de audit intern: - bază legală a acțiunii de audit intern; - ordinul de serviciu; - echipa de auditare; - unitatea/structura organizatorică auditata; - bază legală a acțiunii de auditare; - durată acțiunii de auditare; - perioadă auditata; 2. modul de desfășurare a acțiunii de audit intern: - caracterul acțiunii de audit intern (sondaj/exhaustiv; documentar/inspecție); - proceduri, metode, tehnici utilizate; - documente, materiale etc. examinate în cursul acțiunii de audit intern; - materiale întocmite în cursul acțiunii de audit intern
NORME METODOLOGICE GENERALE din 25 februarie 2000 pentru organizarea şi funcţionarea auditului intern în baza prevederilor Ordonanţei Guvernului nr. 119/1999 privind auditul intern şi controlul financiar preventiv. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/127296_a_128625]
-
nu fie disproporționate în raport cu constatările pe care se bazează; - trebuie să fie de natură să conducă la eliminarea deficientei constatate; - trebuie să fie fezabile și economice; - trebuie să aibă un grad de semnificație important în ceea ce privește efectul previzibil asupra activității sistemului auditat; - trebuie să aibă caracter de anticipare și, pe această bază, de prevenire a eventualelor disfuncționalități sau tendințe negative la nivelul sistemului auditat; - trebuie să contribuie la crearea stimulentelor sistemice de dezvoltare a activității și de creștere a performanței de management
NORME METODOLOGICE GENERALE din 25 februarie 2000 pentru organizarea şi funcţionarea auditului intern în baza prevederilor Ordonanţei Guvernului nr. 119/1999 privind auditul intern şi controlul financiar preventiv. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/127296_a_128625]
-
fie fezabile și economice; - trebuie să aibă un grad de semnificație important în ceea ce privește efectul previzibil asupra activității sistemului auditat; - trebuie să aibă caracter de anticipare și, pe această bază, de prevenire a eventualelor disfuncționalități sau tendințe negative la nivelul sistemului auditat; - trebuie să contribuie la crearea stimulentelor sistemice de dezvoltare a activității și de creștere a performanței de management; 5. documentația-anexa la raportul de audit intern: - procesele-verbale și notele de constatare bilaterale; - notele explicative; - note de relații; - situații, acte, documente și
NORME METODOLOGICE GENERALE din 25 februarie 2000 pentru organizarea şi funcţionarea auditului intern în baza prevederilor Ordonanţei Guvernului nr. 119/1999 privind auditul intern şi controlul financiar preventiv. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/127296_a_128625]