7,402 matches
-
Pornind de la principiul prezumției de nevinovăție, până la existența unei hotărâri judecătorești definitive nici Clientul și nici auditorul financiar nu pot fi considerați vinovați de implicare sau de neîndeplinirea obligațiilor (identificare, raportare) legate de tranzacțiile suspecte. Mai mult, auditorul, pe baza raționamentului său profesional, evaluează riscurile specifice clientului și aplică procedurile de audit, de regulă pe baza unui eșantion. Așa cum și Standardele Internaționale de Audit susțin, riscul de audit nu poate fi redus la zero. Responsabilitățile auditorilor financiari sunt definite în măsura
GHID din 28 noiembrie 2016 de bune practici pentru raportarea de către auditorii financiari a tranzacţiilor suspecte de spălare a banilor şi de finanţare a terorismului. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/279093_a_280422]
-
considerate relevante de ONPCSB. De aceea, se recomandă auditorilor financiari respectarea obligațiilor impuse de legislația privind spălarea banilor, documentarea discuțiilor interne în echipa de audit (inclusiv în cazul în care o suspiciune este considerată a nu fi fondată, în baza raționamentului profesional aplicat), așa cum s-a menționat anterior, și păstrarea acestor evidențe în termenele prevăzute de lege. Auditorul financiar și membrii echipei sale de audit au mai multe obligații de raportare: i. Raportarea internă între membrii echipei de audit, în cadrul activității
GHID din 28 noiembrie 2016 de bune practici pentru raportarea de către auditorii financiari a tranzacţiilor suspecte de spălare a banilor şi de finanţare a terorismului. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/279093_a_280422]
-
solicitare la Client este posibil să trezească, la rândul lor suspiciuni, astfel încât tranzacțiile suspecte să se sisteze sau să se anuleze sau chiar să ducă la întreruperea relației comerciale. Solicitarea suplimentară trebuie să se facă cu tact și sub rezerva raționamentului profesional. Atenție! Implicațiile unei suspiciuni în cadrul misiunii de audit va trebui tratată de auditor prin prisma prevederilor ISA 240, ISA 260 și ISA 265. De aceea, nici ONPCSB și nici CAFR nu vor emite un răspuns la raportul de tranzacții
GHID din 28 noiembrie 2016 de bune practici pentru raportarea de către auditorii financiari a tranzacţiilor suspecte de spălare a banilor şi de finanţare a terorismului. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/279093_a_280422]
-
Clientul are implicare politică? NOTĂ: De exemplu, punctajul pe fiecare aserțiune poate fi ales din aria 1 - 3, unde 1 este risc mic și 3 este risc ridicat. Acest punctaj individual se va stabili circumstanțial și va avea la bază raționamentul profesional și procedurile interne ale societății de audit. Gradul de risc legat de spălarea banilor și finanțarea terorismului se determină prin ponderea punctajului atribuit cu gradul de risc aferent aspectelor minimale mai sus menționate, astfel că nu se poate stabili
GHID din 28 noiembrie 2016 de bune practici pentru raportarea de către auditorii financiari a tranzacţiilor suspecte de spălare a banilor şi de finanţare a terorismului. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/279093_a_280422]
-
pentru solicitanții sau conducătorii auto care suferă de: - tulburări psihice severe, fie că sunt congenitale sau datorate unei maladii, unui traumatism sau unei operații neurologice, - oligofrenie, - probleme comportamentale severe datorită vârstei înaintate sau defecte de personalitate care conduc la un raționament, comportament sau capacitate de adaptare puternic dereglate, cu excepția cazului în care cererea pentru acestea este susținută de aviz medical autorizat și, dacă este necesar, sub rezerva controalelor medicale regulate. Grupa 2: 13.2. Organul medical de specialitate acordă atenția cuvenită
jrc1758as1991 by Guvernul României () [Corola-website/Law/86906_a_87693]
-
definiția industriei comunitare din cauza relațiilor pe care le au cu exportatorii trebuie, prin urmare, să fie exclusă, a fortiori, din producția comunitară totală în momentul în care se determină dacă industria comunitară reprezintă o proporție semnificativă din producția în cauză. Raționamentul expus în art. 4 alin. (5) din Regulamentul (CEE) nr. 2423/88 este într-adevăr că, pentru determinarea prejudiciului, producătorilor care se constată că au legături cu exportatorii nu trebuie să li se acorde posibilitatea de a obține protecție împotriva
jrc2325as1993 by Guvernul României () [Corola-website/Law/87478_a_88265]
-
condițiile actuale. De exemplu, aceasta poate fi situația atunci când un debitor se află în dificultate financiară și nu există decât prea puține date istorice disponibile referitoare la debitori similari. În astfel de cazuri, o entitate trebuie să recurgă la un raționament bazat pe experiență pentru a estima valoarea oricărei pierderi din depreciere. În mod similar, o entitate trebuie să recurgă la un raționament bazat pe experiență pentru a ajusta datele observabile pentru un grup de active financiare astfel încât să reflecte condițiile
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
date istorice disponibile referitoare la debitori similari. În astfel de cazuri, o entitate trebuie să recurgă la un raționament bazat pe experiență pentru a estima valoarea oricărei pierderi din depreciere. În mod similar, o entitate trebuie să recurgă la un raționament bazat pe experiență pentru a ajusta datele observabile pentru un grup de active financiare astfel încât să reflecte condițiile curente (a se vedea alineatul AG89). Utilizarea estimărilor rezonabile reprezintă o parte esențială a întocmirii situațiilor financiare și nu le subminează fiabilitatea
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
active care include activul avut în vedere și care generează intrări de numerar independente în mare măsură de intrările de numerar de la alte active sau grupuri de active. Identificarea unității generatoare de numerar a unui activ se realizează în baza raționamentului profesional. În cazul în care valoarea recuperabilă nu poate fi determinată pentru un activ individual, se identifică cel mai mic ansamblu de active care generează intrări de numerar independente în mare măsură. Exemplu O societate de autobuze furnizează servicii de
32004R2236-ro () [Corola-website/Law/293278_a_294607]
-
unei licențe sau a unui brevet) sau peliculă. Pentru a stabili dacă o imobilizare care încorporează atât elemente corporale, cât și necorporale este tratată în conformitate cu IAS 16 Imobilizări corporale sau ca imobilizare necorporală în conformitate cu prezentul standard, o entitate își utilizează raționamentul pentru a evalua care element este mai semnificativ. De exemplu, software-ul pentru un utilaj computerizat care nu poate opera fără acel software constituie parte integrantă a respectivului hardware și este tratat ca imobilizare corporală. Același lucru este valabil și
32004R2236-ro () [Corola-website/Law/293278_a_294607]
-
de beneficii economice viitoare pe baza unor calcule raționale și ușor de susținut care reprezintă cea mai bună estimare a echipei de conducere pentru setul de condiții economice ce există pe parcursul duratei de viață a imobilizării. (23) O entitate folosește raționamentul pentru a evalua gradul de siguranță asociat obținerii de beneficii economice viitoare care pot fi atribuite utilizării imobilizării pe baza dovezilor disponibile în momentul recunoașterii inițiale, acordând o importanță mai mare dovezilor externe. (24) O imobilizare necorporală este evaluată inițial
32004R2236-ro () [Corola-website/Law/293278_a_294607]
-
de la punctul 46 sunt în mod normal îndeplinite prin prezentarea titlurilor de pagină și a titlurilor de coloană abreviate pe fiecare pagină a situațiilor financiare. Determinarea celei mai bune modalități de prezentare a acestor informații se desfășoară pe baza unui raționament profesional. De exemplu, în cazul în care situațiile financiare sunt prezentate în format electronic, nu se utilizează întotdeauna pagini separate; în astfel de cazuri, elementele de mai sus sunt prezentate cu o frecvență suficientă pentru a se asigura o înțelegere
32004R2238-ro () [Corola-website/Law/293280_a_294609]
-
de desfacere separat de celelalte cheltuieli. Deseori, această metodă poate să le ofere utilizatorilor informații mai relevante decât metoda de clasificare a cheltuielilor după natura lor, dar alocarea costurilor în funcție de destinații poate fi arbitrară și implică un nivel semnificativ de raționament profesional. Un exemplu de clasificare prin metoda de clasificare a cheltuielilor după destinație este prezentat în continuare: Venituri din activități curente Costul de desfacere Profit brut Alte venituri Costuri de distribuție Cheltuieli administrative Alte cheltuieli Profit X (X) X X
32004R2238-ro () [Corola-website/Law/293280_a_294609]
-
sunt semnificative. Este, de asemenea, oportună prezentarea fiecărei politici contabile care nu este prevăzută în mod specific de IFRS, dar este selectată și aplicată în conformitate cu IAS 8. 113. O entitate prezintă, în rezumatul politicilor contabile semnificative sau în alte note, raționamentele profesionale ale conducerii, în afara celor care implică estimări (a se vedea punctul 116), pe parcursul procesului de aplicare a politicilor contabile ale entității care afectează în cea mai mare măsură valorile recunoscute în situațiile financiare. 114. În procesul de aplicare a
32004R2238-ro () [Corola-website/Law/293280_a_294609]
-
estimări (a se vedea punctul 116), pe parcursul procesului de aplicare a politicilor contabile ale entității care afectează în cea mai mare măsură valorile recunoscute în situațiile financiare. 114. În procesul de aplicare a politicilor contabile ale entității, conducerea face numeroase raționamente profesionale, pe lângă cele care implică estimări, care pot influența în mod semnificativ valorile recunoscute în situațiile financiare. De exemplu, conducerea face raționamente profesionale atunci când determină următoarele: (a) dacă activele financiare sunt investiții păstrate până la scadență; (b) momentul în care cea
32004R2238-ro () [Corola-website/Law/293280_a_294609]
-
valorile recunoscute în situațiile financiare. 114. În procesul de aplicare a politicilor contabile ale entității, conducerea face numeroase raționamente profesionale, pe lângă cele care implică estimări, care pot influența în mod semnificativ valorile recunoscute în situațiile financiare. De exemplu, conducerea face raționamente profesionale atunci când determină următoarele: (a) dacă activele financiare sunt investiții păstrate până la scadență; (b) momentul în care cea mai mare parte a riscurilor și a beneficiilor semnificative aferente dreptului de proprietate asupra activelor financiare și de leasing sunt transferate altor
32004R2238-ro () [Corola-website/Law/293280_a_294609]
-
viitoare ale salariilor și modificările viitoare ale prețurilor care vor afecta alte costuri. 118. Ipotezele majore și alte surse majore de incertitudine a estimărilor prezentate în conformitate cu punctul 116 se referă la estimările care necesită cele mai dificile, subiective sau complexe raționamente profesionale din partea conducerii. Pe măsură ce crește numărul variabilelor și al ipotezelor care influențează soluționarea viitoare posibilă a incertitudinilor, raționamentele respective devin din ce în ce mai subiective și mai complexe și posibilitatea unei ajustări semnificative a valorilor contabile ale activelor și ale pasivelor crește în
32004R2238-ro () [Corola-website/Law/293280_a_294609]
-
surse majore de incertitudine a estimărilor prezentate în conformitate cu punctul 116 se referă la estimările care necesită cele mai dificile, subiective sau complexe raționamente profesionale din partea conducerii. Pe măsură ce crește numărul variabilelor și al ipotezelor care influențează soluționarea viitoare posibilă a incertitudinilor, raționamentele respective devin din ce în ce mai subiective și mai complexe și posibilitatea unei ajustări semnificative a valorilor contabile ale activelor și ale pasivelor crește în mod corespunzător. 119. Nu este necesară prezentarea informațiilor prevăzute la punctul 116 pentru activele și pasivele care prezintă
32004R2238-ro () [Corola-website/Law/293280_a_294609]
-
an financiar, însă aceste modificări nu ar fi rezultatul ipotezelor sau al altor surse de incertitudine a estimării la data bilanțului). 120. Prezentarea informațiilor prevăzute la punctul 116 este efectuată astfel încât să îi ajute pe utilizatorii situațiilor financiare să înțeleagă raționamentele profesionale ale conducerii cu privire la viitor și la alte surse majore de incertitudine a estimărilor. Natura și gradul de detaliere a informațiilor prezentate variază în funcție de natura ipotezelor și de alte împrejurări. În continuare sunt enumerate exemple ale tipurilor de prezentări de
32004R2238-ro () [Corola-website/Law/293280_a_294609]
-
a activului sau a pasivului afectat. În toate situațiile, entitatea prezintă natura și valoarea contabilă a activului sau a pasivului specific (sau a clasei de active sau de pasive) influențate de ipoteză. 123. Informațiile prezentate prevăzute la punctul 113 privind raționamentele profesionale ale conducerii în procesul de aplicare a politicilor contabile ale entității nu au legătură cu prezentarea surselor majore de incertitudine a estimărilor prevăzută la punctul 116. 124. Informațiile prezentate în baza unora dintre ipotezele majore, care ar fi necesare
32004R2238-ro () [Corola-website/Law/293280_a_294609]
-
fac parte integrantă din aceste standarde și, prin urmare, nu conțin cerințe privind situațiile financiare. 10. În absența unui standard sau a unei interpretări care să se aplice în mod specific unei tranzacții, unui eveniment sau unei condiții, conducerea utilizează raționamentul profesional pentru elaborarea și aplicarea unei politici contabile care să conducă la informații care sunt: (a) relevante pentru necesitățile utilizatorilor care iau decizii economice și (b) credibile, prin faptul că situațiile financiare: (i) reflectă întocmai situația financiară, performanțele financiare și
32004R2238-ro () [Corola-website/Law/293280_a_294609]
-
fondul economic al tranzacțiilor, al altor evenimente și condiții, și nu numai forma juridică a acestora; (iii) sunt neutre, adică imparțiale; (iv) sunt prudente și (v) sunt complete din punctul de vedere al tuturor aspectelor semnificative. 11. Atunci când recurge la raționamentul profesional descris la punctul 10, conducerea face referire și ia în considerare aplicabilitatea următoarelor surse, în ordine descrescătoare: (a) cerințele și recomandările din standardele și interpretările care reglementează aspecte similare și conexe și (b) definițiile, criteriile de recunoaștere și conceptele
32004R2238-ro () [Corola-website/Law/293280_a_294609]
-
a) cerințele și recomandările din standardele și interpretările care reglementează aspecte similare și conexe și (b) definițiile, criteriile de recunoaștere și conceptele de evaluare a activelor, a pasivelor, a veniturilor și a cheltuielilor exprimate în Cadrul general; 12. Atunci când recurge la raționamentul profesional descris la punctul 10, conducerea poate lua, de asemenea, în considerare cele mai recente prevederi formulate de alte organisme de standardizare care utilizează un cadru conceptual general similar pentru a elabora standarde de contabilitate, alte lucrări privind contabilitatea și
32004R2238-ro () [Corola-website/Law/293280_a_294609]
-
o declarație în acest sens. MODIFICĂRI ÎN ESTIMĂRILE CONTABILE 32. Ca urmare a incertitudinilor inerente în desfășurarea activităților economice, multe elemente ale situațiilor financiare nu pot fi evaluate cu precizie, ci pot fi cel mult estimate. Procesul de estimare implică raționamente care au la bază cele mai recente informații credibile disponibile. De exemplu, pot fi solicitate estimări cu privire la: (a) creanțele incerte; (b) uzura morală a stocurilor; (c) valoarea justă a activelor financiare sau a pasivelor financiare; (d) durata de viață utilă
32004R2238-ro () [Corola-website/Law/293280_a_294609]
-
iar IAS 8 prevede prezentarea modificărilor în estimările contabile, a erorilor și a modificărilor în politicile contabile. Cele două standarde nu conțin indicații cantitative cu privire la pragul de semnificație. 25. În timp ce, la evaluarea pragului de semnificație, se impune, fără excepție, utilizarea raționamentului profesional, prezentul standard stabilește ca bază pentru decizia de recunoaștere și prezentare a informațiilor numai datele aferente perioadei interimare, în vederea unei mai bune înțelegeri a cifrelor interimare. Astfel, de exemplu, elementele extraordinare, modificările în politicile contabile sau în estimările contabile
32004R2238-ro () [Corola-website/Law/293280_a_294609]