60,168 matches
-
în vederea furnizării unei asigurări rezonabile pentru: atingerea obiectivelor entității publice într-un mod economic, eficient și eficace; respectarea regulilor externe și a politicilor și regulilor managementului; protejarea bunurilor și a informațiilor; prevenirea și depistarea fraudelor și greșelilor; calitatea documentelor de contabilitate și producerea în timp util de informații de încredere, referitoare la segmentul financiar și de management. Auditul public intern 12 este activitatea funcțional-independentă și obiectivă, care dă asigurări și consiliere conducerii pentru buna administrare a veniturilor și cheltuielilor publice, perfecționând
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
general asupra gradului de funcționalitate, atât pe ansamblul sistemului de control intern, cât și pe 18 OG nr. 119/1999 privind controlul intern și controlul financiar preventiv, republicată, cu modificările și completările ulterioare, Monitorul Oficial nr. 799/2003. 19 Legea contabilității nr. 82/1991, Monitorul Oficial nr. 265/1991, cu modificările și completările ulterioare, republicată în Monitorul Oficial nr. 454/2008. Capitolul 2. Controlul intern 113 113 fiecare formă concretă de manifestare a acestuia, conform cadrului metodologic și procedural și practicii
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
programului de implementare a sistemului de control, de către managementul general. Managerii care nu înțeleg modul de implementare a noului sistem de control managerial și componentele acestuia consideră, în mod greșit, că atribuțiile privind implementarea acestuia revin, în totalitate, compartimentului financiar contabilitate. În vederea asigurării realizării sistematice a programului grupului de lucru, se impune ca acesta să cuprindă mai multe etape, și anume: autoevaluarea membrilor grupului de lucru, pentru a stabili nivelul de cunoaștere a prevederilor cadrului normativ în domeniu 70; elaborarea de către
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
trebuie să implementeze sistemul de control managerial prin reorganizarea sistemului de control intern existent, respectiv prin disiparea tuturor activităților de control intern pe fluxul proceselor care se desfășoară în cadrul entității, bazat pe gestiunea riscurilor, în responsabilitatea managementului general. 81 Legea contabilității nr. 82/1991, Monitorul Oficial nr. 265/1991, cu modificările și completările ulterioare, republicată în Monitorul Oficial nr. 454/2008; Legea nr. 31/1990 privind societățile comerciale, modificată și completată, Monitorul Oficial nr. 1066/2004; Legea nr. 133/2002 pentru
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
prin trezorerie, pentru plata salariilor pe card; x) întocmirea cecului de numerar pentru plata salariilor prin casierie; xi) întocmirea ordinului de plată prin trezorerie pentru rețineri din salarii și obligații către buget; xii) plata salariilor prin casierie; xiii) înregistrarea în contabilitate. Activitatea de plată a salariilor a fost divizată în 13 operații/subactivități elementare, însă putea să fie și în mai multe, dar și în mai puține, aceasta în funcție de nivelul de rigurozitate dorit; b) identificarea riscurilor proprii fiecărei subactivități și evaluarea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
incorectă a programului de salarii cu modificările cadrului legislativ (G); nedepistarea eventualelor erori privind sumele acordate salariaților (M); .......................................... vii) la subactivitatea acordarea vizei de control financiar preventiv am stabilit riscul: inexistența/neactualizarea procedurilor scrise (S); ..................................................... xiii) la subactivitatea înregistrarea în contabilitate am stabilit urmă toarele riscuri: lipsa procedurilor scrise pentru înregistrarea în contabilitate (M); neactualizarea procedurilor de înregistrare în contabilitate (G); nerespectarea ordinii cronologice la înregistrarea datelor privind salarizarea (S); nedepistarea eventualelor erori din cauza nerealizării/realizării cu defi ciențe a controlului
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
erori privind sumele acordate salariaților (M); .......................................... vii) la subactivitatea acordarea vizei de control financiar preventiv am stabilit riscul: inexistența/neactualizarea procedurilor scrise (S); ..................................................... xiii) la subactivitatea înregistrarea în contabilitate am stabilit urmă toarele riscuri: lipsa procedurilor scrise pentru înregistrarea în contabilitate (M); neactualizarea procedurilor de înregistrare în contabilitate (G); nerespectarea ordinii cronologice la înregistrarea datelor privind salarizarea (S); nedepistarea eventualelor erori din cauza nerealizării/realizării cu defi ciențe a controlului ierarhic (G). Analizând această fază, observăm că aprecierea riscurilor este în funcție de relativitatea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
la subactivitatea acordarea vizei de control financiar preventiv am stabilit riscul: inexistența/neactualizarea procedurilor scrise (S); ..................................................... xiii) la subactivitatea înregistrarea în contabilitate am stabilit urmă toarele riscuri: lipsa procedurilor scrise pentru înregistrarea în contabilitate (M); neactualizarea procedurilor de înregistrare în contabilitate (G); nerespectarea ordinii cronologice la înregistrarea datelor privind salarizarea (S); nedepistarea eventualelor erori din cauza nerealizării/realizării cu defi ciențe a controlului ierarhic (G). Analizând această fază, observăm că aprecierea riscurilor este în funcție de relativitatea controlului intern și depinde în mod special
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
fișierului Organizare Obiective Proceduri actualizarea incorectă a programului de salarii G ................... ....... nedepistarea eventualelor erori privind sumele acordate M ...................... .......... .................. .......... ........................ ....... .... ................ ................... .......... ........................ ........ Guvernanța corporativă 214 214 Nr. crt. Subactivități elementare Riscuri Evaluarea riscurilor Activitățile de control identificate Gruparea activităților de control 13 Înregistrarea în contabilitate lipsa procedurilor scrise pentru înregistrarea în contabilitate neactualizarea procedurilor de înregistrare în contabilitate nerespectarea ordinii cronologice la înregistrarea datelor privind salarizarea -------- M G S ............................. ...................................... 2.7.2.3. Aprecierea coerenței implementării Activitățile de control intern specifice vor fi grupate apoi
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
programului de salarii G ................... ....... nedepistarea eventualelor erori privind sumele acordate M ...................... .......... .................. .......... ........................ ....... .... ................ ................... .......... ........................ ........ Guvernanța corporativă 214 214 Nr. crt. Subactivități elementare Riscuri Evaluarea riscurilor Activitățile de control identificate Gruparea activităților de control 13 Înregistrarea în contabilitate lipsa procedurilor scrise pentru înregistrarea în contabilitate neactualizarea procedurilor de înregistrare în contabilitate nerespectarea ordinii cronologice la înregistrarea datelor privind salarizarea -------- M G S ............................. ...................................... 2.7.2.3. Aprecierea coerenței implementării Activitățile de control intern specifice vor fi grupate apoi pe cele șase categorii de activități generale
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
erori privind sumele acordate M ...................... .......... .................. .......... ........................ ....... .... ................ ................... .......... ........................ ........ Guvernanța corporativă 214 214 Nr. crt. Subactivități elementare Riscuri Evaluarea riscurilor Activitățile de control identificate Gruparea activităților de control 13 Înregistrarea în contabilitate lipsa procedurilor scrise pentru înregistrarea în contabilitate neactualizarea procedurilor de înregistrare în contabilitate nerespectarea ordinii cronologice la înregistrarea datelor privind salarizarea -------- M G S ............................. ...................................... 2.7.2.3. Aprecierea coerenței implementării Activitățile de control intern specifice vor fi grupate apoi pe cele șase categorii de activități generale în vederea aprecierii coerenței acestora, ocazie cu
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Accountants, 1992 [12] *** Guvernanța corporativă și managementul riscurilor, ediția a doua, Institutul Auditorilor Interni din Marea Britanie și Irlanda de Nord, 2002 [13] *** Standardul de implementare 22120.A1 al Institutului Auditorilor Interni [14] *** Standardul de realizare 2120 al Institutului Auditorilor Interni [15] *** Legea contabilității nr. 82/1991, Monitorul Oficial nr. 265/1991; republicată în 454/2008 [16] *** Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, Monitorul Oficial nr. 953/2002 [17] *** OG nr. 119/1999 privind controlul intern și controlul financiar preventiv, modificată și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
o plată este alta decât cea care a efectuat comanda; limitarea acțiunilor persoanelor neautorizate, respectiv doar persoanele instruite special pot efectua anumite activități speciale, cum ar fi: inventarierea patrimoniului, controlul casieriei, instruirea personalului ș.a.; externalizarea asigurării unor servicii precum: IT, contabilitate, resurse umane, audit ș.a.; instrumente de control corectiv Scopul acestor instrumente este acela de a corecta rezultatele nedorite care s-au materializat și reprezintă o modalitate de recuperare a daunelor sau a pierderilor. Exemple de instrumente de control corectiv: includerea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
NU DA 2. Financiar Calculul salariilor și întocmirea statului de plată neactualizarea procedurilor cu modificările legislative actualizarea incorectă a programului de salarii Mediu Mare cunoașterea modificărilor legislative actualizarea fișelor posturilor analiza programelor de salarii în vederea analizării NU DA NU 3. Contabilitate Lipsa procedurilor scrise pentru înregistrarea în contabilitate înregistrări eronate Mediu elaborarea procedurilor conform legii NU În cadrul acestei faze se realizează și ierarhizarea riscurilor, care se materializează în analiza datelor din tabelul de mai sus, în care, nefiind implementate activitățile de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
întocmirea statului de plată neactualizarea procedurilor cu modificările legislative actualizarea incorectă a programului de salarii Mediu Mare cunoașterea modificărilor legislative actualizarea fișelor posturilor analiza programelor de salarii în vederea analizării NU DA NU 3. Contabilitate Lipsa procedurilor scrise pentru înregistrarea în contabilitate înregistrări eronate Mediu elaborarea procedurilor conform legii NU În cadrul acestei faze se realizează și ierarhizarea riscurilor, care se materializează în analiza datelor din tabelul de mai sus, în care, nefiind implementate activitățile de control potrivite, activitățile și respectiv operațiile vor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Obiective Riscuri Evaluare 1. Resurse umane Întocmirea documentelor pentru angajare înscrierea incompletă sau eronată a datelor Mare 2. Financiar Calculul salariilor și întocmirea statului de plată neactualizarea procedurilor cu modificările legislative actualizarea incorectă a programului de salarii Mediu Mare 3. Contabilitate Lipsa procedurilor scrise pentru înscrierea în contabilitate înregistrări eronate Mediu Tot în această fază se realizează și clasarea riscurilor pe baza fazelor parcurse anterior și în funcție de gravitatea riscurilor și se efectuează prioritizarea acestora pentru elaborarea Registrului riscurilor, a planului anual
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
documentelor pentru angajare înscrierea incompletă sau eronată a datelor Mare 2. Financiar Calculul salariilor și întocmirea statului de plată neactualizarea procedurilor cu modificările legislative actualizarea incorectă a programului de salarii Mediu Mare 3. Contabilitate Lipsa procedurilor scrise pentru înscrierea în contabilitate înregistrări eronate Mediu Tot în această fază se realizează și clasarea riscurilor pe baza fazelor parcurse anterior și în funcție de gravitatea riscurilor și se efectuează prioritizarea acestora pentru elaborarea Registrului riscurilor, a planului anual al activității de audit intern sau pentru
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
produc consecințe negative pe când Standardele japoneze și australiene privind managementul riscurilor, acceptă și existența oportunităților. În privința raportărilor externe există de asemenea diferențe cu privire la managementul riscurilor astfel: descrierea sistemului de management al riscurilor este obligatoriu în Germania în baza Standardului de contabilitate nr. 5 (GAS 5) și este auditat de 39 Margaret Woods, Peter Kajüter, Philip Linsey, International Risk Management, CIMA Publishing, Elsevier Ltd., Burlington, 2008, cap. 1 Risk Management, Internal Control and Corporate Governance: International Perspectives, adaptare și prelucrare. Guvernanța corporativă
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
auditate de auditul extern; în SUA și Australia, pentru firmele listate la bursă, managerii trebuie să confirme implementarea sistemelor de control intern, în mod obligatoriu; în Uniunea Europeană, conformarea implementării unui sistem de control intern va deveni obligatorie, deoarece directivele de contabilitate îmbunătățite necesită elaborarea unei declarații privind guvernanța corporativă, cerință pe care statele membre trebuie să o transpună în legislația națională, până la sfârșitul anului 2008. Privirea aceasta de ansamblu asupra reglementărilor managementului riscurilor sunt evidențiate pregnant de reglementările în domeniu din
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
au referit la: 6 www.theiia.org Guvernanța corporativă 328 328 complexitatea generală a operațiunilor și a structurii organizaționale și posibilitatea ca comitetul de audit să nu primească informațiile corespunzătoare și oportune pentru a pune întrebările corecte cu privire la politicile de contabilitate și declarațiile financiare ale organizației; substanța economică a tranzacțiilor cu terțe persoane, precum și caracterul complet al dezvăluirilor privind asemenea tranzacții; scopul tranzacțiilor neobișnuite, precum și beneficiile sau obligațiile financiare rezultate; politicile și codurile de etică corporative cu privire la conflictul de interese, ce
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
încadrarea cu membri calificați, independenți, responsabili, și să mențină legături puternice și linii de comunicație cu managementul, auditorii interni și auditorii externi pentru a oferi Consiliului de administrație acea asigurare suplimentară pe care o așteaptă cu privire la caracterul adecvat și eficacitatea contabilității, raportării financiare și controlului intern al organizației. Raportul Bursei de Valori din New York, emis în februarie 1999, relevă necesitatea ca membrii comitetului de audit să fie independenți și să aibă anumite calități privind recunoașterea importanței responsabilităților lor, cunoașterea limbajului financiar
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
decât în trecut; cereau comitetelor de audit să fie constituite din cel puțin trei membri și să fie alcătuite în totalitate din directori independenți, cunoscători ai limbajului financiar și care să conțină cel puțin un director cu expertiză în domeniul contabilității sau al managementului financiar; solicitau companiilor să adopte forma scrisă pentru Carta comitetului de audit care să specifice responsabilitățile comitetului, incluzând pe cele legate de independența și responsabilitatea auditorilor externi; cereau auditorilor externi să-și discute independența cu comitetul de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
pentru a înșela pe utilizatorii declarațiilor financiare. În practică, deseori, este dificil de apreciat intenția managementului, respectiv să deosebești raportarea financiară frauduloasă de erorile neintenționate și astfel este imposibil să determini gradul de neconformitate a declarației financiare cu principiile de contabilitate general acceptate. Comitetul de audit nu este responsabil pentru detectarea fraudei, dar poate juca un rol hotărâtor în identificarea semnalelor de raportare financiară frauduloasă. Comitetul de audit ar trebui să evalueze riscul de raportare financiară frauduloasă ce apare în urma presiunilor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
valorile și standardele de conduită ale companiei, precum și lipsa codurilor de conduită; lipsa de acordare a unei atenții corespunzătoare sistemului controlului intern, incluzând sistemele informaționale; existența unor ținte financiare agresive și așteptările de la personalul operațional; selectarea estimărilor și principiilor de contabilitate agresivă; încercări din partea managementului de a reduce scopul auditului (în mod direct, de exemplu prin limitarea accesului la oameni sau informații, sau indirect, de exemplu, prin comisioane nejustificate sau constrângeri în ceea ce privește durata auditului) sau impunerea unor termene nerezonabile; lipsa de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
precum și comparația cu rezultatele planificate; consistența faptelor prezentate în declarațiile financiare prin comparare cu cele din declarațiile nonfinanciare; Guvernanța corporativă 338 338 schimbările majore din bilanțul companiei sau schimbările în tendințele sau relațiile importante din domeniul raportării financiare; principiile de contabilitate, inclusiv schimbările ce au loc, și practicile privind normele în domeniul în care funcționează compania; problemele semnificative care pot reflecta credibilitatea contabilității intermediare și practicilor de raportare; tranzacțiile semnificative cu terțe părți; subiecte semnificative în domeniul contabilității sau auditului, care
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]