61,099 matches
-
în interesul altor părți. (12) Allied Irish Bank (AIB) - 2002 AIB, filială a Allfirst Financial, avea sediul în Baltimore, Maryland, SUA. La începutul anului 2002, AIB a raportat că unul dintre intermediarii săi financiari, John Rusnak, efectuase o serie de tranzacții neautorizate care Capitolul 1. Guvernanța 29 prejudiciaseră compania cu 700 milioane $. În aproape același mod ca în cazul Barings, lipsa unui management eficient și practica inadecvată de audit i-au permis lui Rusnak să efectueze aceste tranzacții în decursul a
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
o serie de tranzacții neautorizate care Capitolul 1. Guvernanța 29 prejudiciaseră compania cu 700 milioane $. În aproape același mod ca în cazul Barings, lipsa unui management eficient și practica inadecvată de audit i-au permis lui Rusnak să efectueze aceste tranzacții în decursul a cinci ani. AIB nu și-a controlat riguros activitățile din Maryland, iar mare parte din vină o purta trezorierul Allfirst, care era responsabil pentru contabilizarea profiturilor înregistrate din comerț, dar și pentru controlul acestora. (13) WorldCom - 2002
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
companie s-a dezvoltat rapid, prin preluări, ajungând de la o companie locală de servicii de rețea la unul dintre marii jucători ai industriei de telecomunicații. În 2002, după schimbarea managementului de conducere, auditul intern a efectuat o verificare a anumitor tranzacții. Astfel, s-a descoperit că, în contrast cu practica generală a contabilității, cheltuielile corporației erau tratate ca investiții de capital. Aceasta însemna că aceste tranzacții, în loc să fie descărcate imediat, erau eșalonate pe un timp mult mai îndelungat. Astfel, se supraestimau profiturile și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de telecomunicații. În 2002, după schimbarea managementului de conducere, auditul intern a efectuat o verificare a anumitor tranzacții. Astfel, s-a descoperit că, în contrast cu practica generală a contabilității, cheltuielile corporației erau tratate ca investiții de capital. Aceasta însemna că aceste tranzacții, în loc să fie descărcate imediat, erau eșalonate pe un timp mult mai îndelungat. Astfel, se supraestimau profiturile și creștea valoarea acțiunilor. WorldCom, o companie estimată la o valoare de aproape 180 miliarde $, în 1999, și-a pierdut, practic peste noapte, aproape
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
International Development. Guvernanța corporativă 60 Tabelul 1.3 Clasamentul regional privind conducerea corporativă pentru Europa Centrală și de Est Nr. crt. Criterii compozite Ungaria Polonia România Cehia Rusia 1 Desfășurarea corectă a AGA 2 2 2 2 2 2 Interzicerea tranzacțiilor de tip „insider trading” 2 2 1 0 -1 3 Anunțarea legăturilor comerciale ale administratorilor 3 3 2 0 -1 4 Toate modificările de capital anunțate cu preavizul cuvenit și oportunitățile de participare 3 3 3 2 2 5 Tranzacțiile
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
tranzacțiilor de tip „insider trading” 2 2 1 0 -1 3 Anunțarea legăturilor comerciale ale administratorilor 3 3 2 0 -1 4 Toate modificările de capital anunțate cu preavizul cuvenit și oportunitățile de participare 3 3 3 2 2 5 Tranzacțiile speciale realizate în afara pieței 3 1 2 2 1 6 Publicarea rezultatelor unei societăți comerciale privind regularitatea și calitatea datelor 3 2 2 2 2 7 Audit independent 3 3 2 3 3 8 Accesul egal la informații al tuturor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
reprezentat de componenta D din figura 1.3, ceea ce constituie pilonul 4 al guvernanței. În această etapă, punctul de echilibru constă în stabilirea clară a obiectivelor diferite ale auditului intern și ale auditului extern, respectiv: auditorul extern caută să testeze tranzacțiile relevante ce reprezintă baza declarațiilor financiare; auditorul extern caută că consilieze managementul general asupra existenței unui solid sistem de management al riscurilor și al controlului intern pentru operațiunile semnificative ale organizației. În sectorul privat pot fi enumerate anumite caracteristici ale
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
transparență și de bună practică în domeniu; ambele categorii de standarde se află într-o permanentă stare de îmbunătățire prin evoluția practică a celor două profesii; întreprind teste de rutină, și aceste teste pot implica examinarea și analizarea a numeroase tranzacții; sunt preocupați dacă procedurile au fost sau sunt ignorate sau nu sunt înțelese, în ceea ce privește implementarea lor în practică; au tendința să devină extrem de implicați în sistemele informaționale deoarece acestea reprezintă principalul element al controlului managerial, precum și prin faptul că sunt
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
din punct de vedere material declarațiile financiare, deși nu acesta este obiectivul lor primar. Între utilizatorii declarațiilor financiare și auditorii externi vor apărea percepții diferite, cunoscute sub numele de „decalaje ale așteptărilor”. Utilizatorii vor aștepta o examinare de 100% a tranzacțiilor organizației și o asigurare a fiabilității acestora, ceea ce reprezintă o perspectivă reală că nu există fraude majore în cadrul organizației. În același timp, auditorii externi, pe baza eșantioanelor pe care vor face testarea, vor putea furniza o asigurare rezonabilă cu privire la așteptările
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
e. un cadru de control intern care să asigure implementarea unui sistem de control intern care să stăpânească riscurile semnificative și să ofere o asigurare rezonabilă managementului, pe următoarele direcții: conformarea cu cadrul normativ și de reglementare; asigurarea că toate tranzacțiile sunt înregistrate corect și că declarațiile financiare sunt pregătite cu acuratețe; asigurarea că bunurile companiei sunt protejate împotriva utilizării greșite sau neautorizate; În cadrul organizației ar trebui să existe un sistem de control intern care să asigure: conformarea cu legile și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
că declarațiile financiare sunt pregătite cu acuratețe; asigurarea că bunurile companiei sunt protejate împotriva utilizării greșite sau neautorizate; În cadrul organizației ar trebui să existe un sistem de control intern care să asigure: conformarea cu legile și reglementările; garanția că toate tranzacțiile sunt înregistrate corect și că declarațiile financiare sunt pregătite cu acuratețe; asigurarea că bunurile organizației sunt protejate împotriva utilizării greșite sau neautorizate; cadrul de control intern este inclus în mod adecvat în întreaga organizație, că este înțeles și implementat de către
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
contabilitate general acceptate, eventual identifică circumstanțele în care aceste principii nu asigură consistența necesară în alcătuirea declarațiilor financiare. Comitetul de audit din cadrul organizației trebuie să se asigure că auditorii externi alocă suficient timp, resurse și abilități pentru înțelegerea proceselor și tranzacțiilor organizației. În același timp trebuie să se asigure de independența auditorilor externi, luând în considerare că aceștia oferă informații asupra politicilor și practicilor contabile care se derulează în cadrul organizației. Un element-cheie în atingerea acestor obiective l a constituit preocuparea pentru
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
un rol important 83 NYSE - New-York Stock Exchange - Bursa de Valori de la New York. 84 NASDAQ - National Association of Securities Dealers Automated Quotations - Bursa de Valori din SUA. Capitolul 1. Guvernanța 103 în protejarea drepturilor angajaților. Furnizorii și clienții cer ca tranzacțiile să fie efectuate ținându-se cont de practicile etice. În diferite grade, aceste grupuri au dezvoltat propriile lor coduri de guvernanță sau, în unele cazuri, au subliniat importanța conformării cu legile și reglementările existente. Modelul de guvernanță eficace al Ernst
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
intern sunt specifice fiecărei țări, ținând cont de prevederile constituționale, administrative, legislative specifice fiecărei culturi și reprezentau o nouă abordare a controlului intern. În general, în România, conceptului de control i s-a atribuit o semnificație restrânsă, și anume, verificarea tranzacțiilor în vederea conformării cu reglementările în vigoare. Însă, în contextul implementării principiilor de bună practică, conform definiției, controlul trebuie să se despartă de această semnificație restrânsă și să se reorganizeze pe principiile guvernanței corporative recomandate de Comisia Europeană. În literatura de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
domnul risc”. Evoluția managementului riscurilor a avut un impact deosebit asupra auditului intern și a reprezentat un salt cu implicații enorme, respectiv: îndreptarea atenției auditorilor interni de la trecut la prezent și de la prezent spre viitor; concentrarea auditorilor interni asupra riscurilor tranzacțiilor prezente și viitoare, eliminând controalele asupra tranzacțiilor realizate; sprijinul acordat managementului, ocupându-se de obstacolele actuale, de care depinde succesul organizației și astfel informațiile obținute de auditori sunt de o mai mare valoare pentru management. În același timp, implementarea unui
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
un impact deosebit asupra auditului intern și a reprezentat un salt cu implicații enorme, respectiv: îndreptarea atenției auditorilor interni de la trecut la prezent și de la prezent spre viitor; concentrarea auditorilor interni asupra riscurilor tranzacțiilor prezente și viitoare, eliminând controalele asupra tranzacțiilor realizate; sprijinul acordat managementului, ocupându-se de obstacolele actuale, de care depinde succesul organizației și astfel informațiile obținute de auditori sunt de o mai mare valoare pentru management. În același timp, implementarea unui sistem de management al riscurilor contribuie la
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
slăbiciune semnificativă descoperită pe parcursul desfășurării auditului. Cu toate acestea, auditorii se confruntă cu propriul lor risc: riscul de audit, reprezentat în figura 3.8. Din aceste considerente, riscul de audit trebuie privit la nivel individual, cont bilanțier sau clasă de tranzacții, deoarece va conduce la conturarea ariei auditului și la stabilirea procedurilor de audit intern care se impun a fi utilizate în etapa de intervenție la fața locului. Figura 3.8. Structura riscului Analiza figurii prezentate mai sus ne permite efectuarea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
instrumente fiind ulterioară evenimentelor/riscurilor, de regulă, se acceptă unele daune sau pierderi suferite. Exemple de instrumente de control detectiv: activitățile de inventariere a stocurilor, care detectează unele mișcări realizate fără autorizație; controlul reciproc și încrucișat, care poate detecta unele tranzacții neconforme sau neautorizate; monitorizarea activităților de implementare care ne permit să detectăm anumite modalități practice pozitive care pot fi utilizate și în alte proiecte. c. Transferarea riscurilor Există riscuri pentru care cea mai bună soluție este transferarea lor. Această opțiune
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
mai largă de informații, ceea ce contribuie la dezvoltarea funcției de audit intern. Modelul prezentat mai sus este structurat pe cinci faze după cum urmează: (1) Modelul holistic ERM, faza 1 Modelul grupează la un loc cele trei forțe care influențează o tranzacție: așteptările acționarilor; Organizațiile sunt tot mai influențate de grupurile care au ceva de spus despre felul în care se comportă managementul. Acest factor este în topul forțelor care orientează direcția și ritmul tuturor organizațiilor mari. Șeful auditului ar trebui să
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
328 328 complexitatea generală a operațiunilor și a structurii organizaționale și posibilitatea ca comitetul de audit să nu primească informațiile corespunzătoare și oportune pentru a pune întrebările corecte cu privire la politicile de contabilitate și declarațiile financiare ale organizației; substanța economică a tranzacțiilor cu terțe persoane, precum și caracterul complet al dezvăluirilor privind asemenea tranzacții; scopul tranzacțiilor neobișnuite, precum și beneficiile sau obligațiile financiare rezultate; politicile și codurile de etică corporative cu privire la conflictul de interese, ce conduc la implicarea managementului executiv al companiei în raporturi
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
posibilitatea ca comitetul de audit să nu primească informațiile corespunzătoare și oportune pentru a pune întrebările corecte cu privire la politicile de contabilitate și declarațiile financiare ale organizației; substanța economică a tranzacțiilor cu terțe persoane, precum și caracterul complet al dezvăluirilor privind asemenea tranzacții; scopul tranzacțiilor neobișnuite, precum și beneficiile sau obligațiile financiare rezultate; politicile și codurile de etică corporative cu privire la conflictul de interese, ce conduc la implicarea managementului executiv al companiei în raporturi contractuale cu terțe părți. În mod clar, se constată creșterea continuă
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
comitetul de audit să nu primească informațiile corespunzătoare și oportune pentru a pune întrebările corecte cu privire la politicile de contabilitate și declarațiile financiare ale organizației; substanța economică a tranzacțiilor cu terțe persoane, precum și caracterul complet al dezvăluirilor privind asemenea tranzacții; scopul tranzacțiilor neobișnuite, precum și beneficiile sau obligațiile financiare rezultate; politicile și codurile de etică corporative cu privire la conflictul de interese, ce conduc la implicarea managementului executiv al companiei în raporturi contractuale cu terțe părți. În mod clar, se constată creșterea continuă a cerințelor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
importanți și furnizorii, cerințele de reglementare și tehnologia ce afectează afacerile acesteia. De asemenea, trebuie luați în considerare o serie de factori externi privind cunoașterea afacerilor, a procesului de raportare financiară și a activității auditorilor. Compania poate fi implicată în tranzacții unice specifice tipului său de afaceri, în tranzacții sofisticate și complexe sau în tranzacții derivate, sub forma achiziției și vânzării de bunuri, cu scopul îndeplinirii unui obiectiv de raportare specific, precum și a unui obiectiv economic. 7 NASD National Association of
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
ce afectează afacerile acesteia. De asemenea, trebuie luați în considerare o serie de factori externi privind cunoașterea afacerilor, a procesului de raportare financiară și a activității auditorilor. Compania poate fi implicată în tranzacții unice specifice tipului său de afaceri, în tranzacții sofisticate și complexe sau în tranzacții derivate, sub forma achiziției și vânzării de bunuri, cu scopul îndeplinirii unui obiectiv de raportare specific, precum și a unui obiectiv economic. 7 NASD National Association of Securities Dealers. Guvernanța corporativă 330 330 În consecință
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
trebuie luați în considerare o serie de factori externi privind cunoașterea afacerilor, a procesului de raportare financiară și a activității auditorilor. Compania poate fi implicată în tranzacții unice specifice tipului său de afaceri, în tranzacții sofisticate și complexe sau în tranzacții derivate, sub forma achiziției și vânzării de bunuri, cu scopul îndeplinirii unui obiectiv de raportare specific, precum și a unui obiectiv economic. 7 NASD National Association of Securities Dealers. Guvernanța corporativă 330 330 În consecință, se impune ca membrii comitetului de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]