167,112 matches
-
Modelul holistic ERM 83 K. H. Spencer Pickett, Auditing the Risk Management Process, John Wiley & Sons, Hoboken, New Jersey, 2005, p. 219, adaptare și prelucrare a modelului și explicațiilor acestuia. MANDATARI RISCURILE AFACERII REGLEMENTĂRI ȘI CODURI Procesul de planificare a afacerilor Procesul de realizare a afacerilor MISIUNEA ȘI VIZIUNEA Platforma Termeni, competențe, roluri, categorii, echipe Strategia, competența de decizie și responsabilitatea Comunicare deschisă și continuă Sisteme informaționale, IT, proiecte, evenimente neprevăzute, alte afaceri conexe Factori globali Cererile beneficiarilor Noi provocări Reglementatori
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
H. Spencer Pickett, Auditing the Risk Management Process, John Wiley & Sons, Hoboken, New Jersey, 2005, p. 219, adaptare și prelucrare a modelului și explicațiilor acestuia. MANDATARI RISCURILE AFACERII REGLEMENTĂRI ȘI CODURI Procesul de planificare a afacerilor Procesul de realizare a afacerilor MISIUNEA ȘI VIZIUNEA Platforma Termeni, competențe, roluri, categorii, echipe Strategia, competența de decizie și responsabilitatea Comunicare deschisă și continuă Sisteme informaționale, IT, proiecte, evenimente neprevăzute, alte afaceri conexe Factori globali Cererile beneficiarilor Noi provocări Reglementatori Cadru normativ Noi dezvoltări Informații
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
AFACERII REGLEMENTĂRI ȘI CODURI Procesul de planificare a afacerilor Procesul de realizare a afacerilor MISIUNEA ȘI VIZIUNEA Platforma Termeni, competențe, roluri, categorii, echipe Strategia, competența de decizie și responsabilitatea Comunicare deschisă și continuă Sisteme informaționale, IT, proiecte, evenimente neprevăzute, alte afaceri conexe Factori globali Cererile beneficiarilor Noi provocări Reglementatori Cadru normativ Noi dezvoltări Informații de interes public Etică, Valori, Direcție Apetitul pentru risc, harta și profilul riscului Comitete de risc, forumuri și directorul responsabil cu riscurile Obiective Acțiuni ale MR Identificarea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
doborî chiar și cele mai puternice mecanisme corporative. Majoritatea reglementărilor se bazează pe concurență loială și transparență și n-ar trebui să fie privite ca o povară de către conducerea corporațiilor. Reglementările sunt parte a contextului extern, respectiv a mediului de afaceri în care funcționează organizația. Mecanismele care se ocupă de cererile acționarilor, de riscul afacerii și de reglementări în cadrul modelului constituie „fereastra publică”, ce oferă lumii o privire interioară asupra apetitului de risc al organizației, arătând clar ceea ce se vede și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
loială și transparență și n-ar trebui să fie privite ca o povară de către conducerea corporațiilor. Reglementările sunt parte a contextului extern, respectiv a mediului de afaceri în care funcționează organizația. Mecanismele care se ocupă de cererile acționarilor, de riscul afacerii și de reglementări în cadrul modelului constituie „fereastra publică”, ce oferă lumii o privire interioară asupra apetitului de risc al organizației, arătând clar ceea ce se vede și ceea ce trebuie tratat. În cadrul organizației, misiunile și viziunea abordează procesele interne ale acesteia. Misiunile
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
influențe. Guvernanța corporativă 312 În aceste condiții, modelul se completează cu noi elemente, și anume: etică, valori și decizii. În condițiile valorilor guvernanței corporative managerii acceptă, într-un număr tot mai mare, că etica și comportamentul etic reprezintă o bună afacere. În acest sens, auditorii interni ar trebui să preia rolul activ pentru sprijinirea organizației în îmbunătățirea culturii etice a acesteia deoarece ei posedă un bun nivel de încredere în cadrul organizației, au abilitățile necesare pentru a fi apărătorii eficienței și practicilor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
și celelalte componente ale forței de muncă se simt confortabil cu ideea de risc și de management al riscurilor, atunci există speranță că, practic, tot personalul joacă un rol în eficientizarea managementului riscurilor; sisteme informaționale, IT, proiecte, evenimente neprevăzute, alte afaceri conexe. În vederea asigurării atingerii obiectivelor trebuie să realizăm mobilizarea oricărei expertize din cadrul organizației, să căutăm echipe care sunt conștiente de existența riscurilor în munca lor, să nu ratăm nicio ocazie de implementare a ERM și numai astfel putem să considerăm
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
și altele au constituit resurse utile pentru îmbunătățirea în practică a eficacității comitetului de audit. 4.4.2. Roluri și responsabilități în cadrul organizației O preocupare majoră a comitetului de audit o reprezintă necesitatea unei bune cunoașteri a companiei și a afacerilor sale pentru a-și îndeplini rolul de supraveghere, care include luarea în considerare a controlului intern, a riscurilor de fraudă și a riscurilor privind declarațiile financiare. Cunoașterea companiei/organizației de către membrii comitetului de audit ar trebui să ia în considerare
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
care include luarea în considerare a controlului intern, a riscurilor de fraudă și a riscurilor privind declarațiile financiare. Cunoașterea companiei/organizației de către membrii comitetului de audit ar trebui să ia în considerare mai mulți factori interni, care includ mediul de afaceri, tipurile de riscuri cu care se confruntă compania în mediul curent, tendințele competitive, clienții importanți și furnizorii, cerințele de reglementare și tehnologia ce afectează afacerile acesteia. De asemenea, trebuie luați în considerare o serie de factori externi privind cunoașterea afacerilor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
audit ar trebui să ia în considerare mai mulți factori interni, care includ mediul de afaceri, tipurile de riscuri cu care se confruntă compania în mediul curent, tendințele competitive, clienții importanți și furnizorii, cerințele de reglementare și tehnologia ce afectează afacerile acesteia. De asemenea, trebuie luați în considerare o serie de factori externi privind cunoașterea afacerilor, a procesului de raportare financiară și a activității auditorilor. Compania poate fi implicată în tranzacții unice specifice tipului său de afaceri, în tranzacții sofisticate și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
afaceri, tipurile de riscuri cu care se confruntă compania în mediul curent, tendințele competitive, clienții importanți și furnizorii, cerințele de reglementare și tehnologia ce afectează afacerile acesteia. De asemenea, trebuie luați în considerare o serie de factori externi privind cunoașterea afacerilor, a procesului de raportare financiară și a activității auditorilor. Compania poate fi implicată în tranzacții unice specifice tipului său de afaceri, în tranzacții sofisticate și complexe sau în tranzacții derivate, sub forma achiziției și vânzării de bunuri, cu scopul îndeplinirii
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
și tehnologia ce afectează afacerile acesteia. De asemenea, trebuie luați în considerare o serie de factori externi privind cunoașterea afacerilor, a procesului de raportare financiară și a activității auditorilor. Compania poate fi implicată în tranzacții unice specifice tipului său de afaceri, în tranzacții sofisticate și complexe sau în tranzacții derivate, sub forma achiziției și vânzării de bunuri, cu scopul îndeplinirii unui obiectiv de raportare specific, precum și a unui obiectiv economic. 7 NASD National Association of Securities Dealers. Guvernanța corporativă 330 330
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
o înțelegere a oricăror constatări sau recomandări ale auditorilor interni. Un sistem de control intern eficace include procesele și procedurile care, printre altele, sunt menite: să promoveze un mediu de control și o atitudine corporativă care să susțină practicile de afaceri corespunzătoare; să identifice și să se adreseze domeniilor de risc financiar în mod curent; să asigure că bunurile organizației sunt protejate într-o manieră prudentă și eficientă din punct de vedere al costurilor; să rezulte că doar tranzacțiile autorizate sunt
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
exemplu prin limitarea accesului la oameni sau informații, sau indirect, de exemplu, prin comisioane nejustificate sau constrângeri în ceea ce privește durata auditului) sau impunerea unor termene nerezonabile; lipsa de competențe a personalului contabil, financiar, informatic sau a pregătirii profesionale adecvate, în raport cu complexitatea afacerilor companiei; lipsa unei linii manageriale clare și existența unor aranjamente contractuale fără un scop pentru organizație; lipsa unui sistem corespunzător de autorizare și aprobare a tranzacțiilor; 9 www.iia.org.uk Capitolul 4. Comitetele de audit 335 335 creșterea rapidă
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
a genera fluxuri de bani în același timp în care sunt raportate câștiguri și creșteri ale acestuia; bunuri, datorii, venituri sau cheltuieli ce se bazează pe estimări semnificative ce implică incertitudini sau judecăți subiective; tranzacții semnificative, neobișnuite, extrem de complexe sau afaceri inovative, mai ales cele care au loc la sfârșitul perioadei financiare, care au un efect determinant asupra declarațiilor financiare. un volum extraordinar de livrări cu puțin timp înainte de încheierea exercițiului financiar; perceperea unor efecte adverse asupra tranzacțiilor semnificative precum combinarea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
mai ales cele care au loc la sfârșitul perioadei financiare, care au un efect determinant asupra declarațiilor financiare. un volum extraordinar de livrări cu puțin timp înainte de încheierea exercițiului financiar; perceperea unor efecte adverse asupra tranzacțiilor semnificative precum combinarea unor afaceri, o datorie planificată sau recompensele unui contract, dacă sunt raportate rezultate financiare slabe; tranzacții semnificative între terțe părți care nu fac parte din cursul obișnuit al companiei sau cu alte entități care sunt auditate de aceeași firmă. Atunci când comitetului de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
sens, comitetul de audit trebuie să fie informat de către management asupra problemelor importante privind raportarea financiară, să verifice periodic declarațiile financiare ale companiei și, împreună cu managementul, să discute aceste probleme cu auditorii interni și cu auditorii externi. Cunoașterea solidă a afacerilor și riscurilor cu care se poate confrunta compania permite membrilor comitetului de audit să pună întrebări corecte și concrete cu privire la declarațiile financiare și la celelalte declarații suplimentare. Din aceste considerente, comitetul de audit trebuie să dobândească o înțelegere a problemelor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
acestea sunt înregistrate corect și dezvăluite, în mod corespunzător, în declarațiile financiare? tranzacțiile speciale care este scopul tranzacțiilor speciale? aceste tranzacții speciale sunt înțelese și explicate de către management? înregistrarea tranzacțiilor speciale include informații critice privind înțelegerea de către investitori a scopului afacerii și a naturii economice a tranzacției? Comitetul de audit, ca rezultat al activității de supraveghere a procesului de raportare financiară, în numele consiliului director, care îl numește, întocmește un raport, așa cum rezultă din exemplul prezentat în Anexa 2 - Raportul comitetului de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
raportării financiare. Comitetul de audit ar trebui să stabilească tonul pentru colaborarea în echipă și să mențină o comunicare eficace, caracterizată de o relație de încredere și susținere, dar principială cu consiliul de directori, managementul, auditorii și alți consilieri de afaceri. 4.4.5.1. Comunicarea cu consiliul de directori Comitetul de audit ar trebui să supravegheze și monitorizeze procesul de raportare financiară realizat de consiliul de directori. Între consiliul de directori și comitetul de audit există linii de comunicație directe
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
privind planificarea generală a auditului intern și/sau a auditurilor externe, se poate utiliza un chestionar de forma: Nr. crt. Întrebări Da Nu Comentarii 1 Cum sunt determinate locațiile companiei pe care le veți vizita? 2 Credeți că unele dintre afacerile noastre prezintă mai multe riscuri decât altele? De ce? 3 Care considerați că sunt domeniile noastre ce prezintă cele mai mari riscuri? 4 Ce proceduri intenționați să urmați în aceste domenii? 5 Există locații sau domenii ce au fost considerate ca
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de la o companie la alta, stilul și metodele de operare sunt diferite, și ele ar trebui să fie adaptate la obiectivele, nevoile și circumstanțele organizației pe care comitetul de audit le deservește. Mediul intern și experiența directorilor, aprofundarea cunoștințelor privind afacerile și specificul organizației, stilul de operare al companiei și al managementului, poziția financiară, precum și cerințele de reglementare specifice domeniului de activitate sunt factori-cheie care ar trebui să determine natura și scopul activităților comitetului de audit. Guvernanța corporativă 356 356 Toate
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
audit în cadrul altor companii; abilități corespunzătoare în colaborarea cu personalul din subordine și în relațiile cu ceilalți; caracteristica de a fi proactiv în abordarea responsabilităților și sarcinilor specifice; o experiență solidă în domeniul finanțelor, contabilității și/sau în mediul de afaceri; o înțelegere adecvată a diferitelor responsabilități ale directorilor și managementului. Președintele comitetului de audit ar trebui să conducă discuțiile, să prioritizeze subiectele și să determine modul în care vor fi abordate subiectele importante. Deseori, președintele se întâlnește cu managementul, auditul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
interni și auditorii externi; să fie cât se poate de bine informați asupra companiei, operațiunilor și procesului de raportare financiară. În plus, comitetul de audit ar trebui să știe și să înțeleagă credințele, valorile, filozofia, misiunea, planurile strategice și de afaceri ale companiei și să-și utilizeze această înțelegere pentru a rezolva problemele-cheie în decursul anului. Informații de bază pentru noii membrii ai comitetului de audit În funcție de nivelul de cunoștințe asupra companiei, de experiența anterioară în comitetul de audit, un nou
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de angajament al auditorilor externi. În mod regulat, membrii comitetului de audit ar trebui să primească îndrumare continuă asupra dezvoltărilor recente în domeniul contabilității, Capitolul 4. Comitetele de audit 363 363 auditului și raportării financiare, precum și asupra practicilor curente de afaceri în domeniu. Atunci când compania plănuiește adoptarea unor noi standarde de contabilitate/audit, managementul și/sau auditorii externi ar trebui să discute cu comitetul de audit despre efectele acestora asupra companiei. În mod similar, membrii comitetului de audit ar trebui să
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
că politicile și procedurile sale trebuie să fie flexibile pentru a putea reacționa la circumstanțele și condițiile mereu în schimbare. Comitetul de audit va lua măsuri corespunzătoare pentru a stabili tonul organizației privind calitatea raportării financiare, a bunelor practici de afaceri și a conduitei etice. Următoarele paragrafe prezintă procesele pe care le întreprinde comitetul de audit în exercitarea responsabilităților sale de supraveghere. Procesele sunt stabilite ca un ghid pentru înțelegerea faptului că acesta poate îndeplini aceste responsabilități suplimentar. Comitetul va avea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]