60,168 matches
-
schimbările majore din bilanțul companiei sau schimbările în tendințele sau relațiile importante din domeniul raportării financiare; principiile de contabilitate, inclusiv schimbările ce au loc, și practicile privind normele în domeniul în care funcționează compania; problemele semnificative care pot reflecta credibilitatea contabilității intermediare și practicilor de raportare; tranzacțiile semnificative cu terțe părți; subiecte semnificative în domeniul contabilității sau auditului, care pot afecta compania, respectiv influența calității veniturilor asupra calității generale a raportării financiare precum: declararea unor sarcini de restructurare supraevaluate ce au
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
financiare; principiile de contabilitate, inclusiv schimbările ce au loc, și practicile privind normele în domeniul în care funcționează compania; problemele semnificative care pot reflecta credibilitatea contabilității intermediare și practicilor de raportare; tranzacțiile semnificative cu terțe părți; subiecte semnificative în domeniul contabilității sau auditului, care pot afecta compania, respectiv influența calității veniturilor asupra calității generale a raportării financiare precum: declararea unor sarcini de restructurare supraevaluate ce au rezultate periodice în veniturile companiei; sarcini excesive în domeniul cercetării și dezvoltării, precum și o recunoaștere
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
din lista Ernst&Young a documentului Mecanismele comitetului de audit, structurată pe domenii, care conține întrebări de genul: instrumentele financiare compania dorește să investească în unele tipuri neobișnuite de instrumente financiare? care sunt natura și gradul de utilizare a acestora? contabilitatea clienților/împrumuturi a fost evaluat bugetul pentru clienți îndoielnici? Capitolul 4. Comitetele de audit 339 339 există rezerve pentru împrumuturi ce nu pot fi rambursate? există o concentrație mai mare a riscurilor privind împrumuturile pe anumite zone? inventarul ce proceduri
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
ce priveau problemele financiare ale clienților. În 2000, SEC indica o serie de servicii nonaudit permise, care nu vor deteriora independența auditorului, și anume: servicii legate de audit; Guvernanța corporativă 344 344 servicii legate de impozite; evaluarea, conceperea și implementarea contabilității interne și a controalelor managementului riscurilor, spre exemplu, verificarea informațiilor din cadrul sistemelor de control; evaluarea referitoare la asigurări pentru alte beneficii postangajare, pensie sau obligații similare; sarcini privind consilierea cu privire la asigurări pentru companii de profil și alți clienți; evaluări pentru
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
nu au fost susținute deoarece există multe așa-zise servicii nonaudit care au fost întreprinse în mod tradițional de auditori, incluzând o gamă largă de servicii privind impozitele sau care pot fi întreprinse doar de auditori. În plus, firmele de contabilitate asigură o gamă variată de servicii de consiliere care asistă clienții în administrarea mai eficientă a riscurilor și în implementarea unor activități de control eficace. Eventualele preocupări privind efectul posibil asupra afectării obiectivității auditorilor în procesul de audit, atunci când apar
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
cu auditul Managementul trebuie să-și planifice discuțiile cu auditorii externi pentru a discuta scopul și obiectivele auditurilor lor. La aceste întâlniri, managementul și auditorii se pot concentra asupra responsabilităților auditorilor, independenței lor, scopului serviciilor și onorariile aferente, politicile de contabilitate semnificative ale companiei și orice altă dezvoltare recentă în contabilitate sau raportare ce ar putea avea un efect asupra companiei. Pentru evaluarea scopului și a altor considerente privind planificarea generală a auditului intern și/sau a auditurilor externe, se poate
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
externi pentru a discuta scopul și obiectivele auditurilor lor. La aceste întâlniri, managementul și auditorii se pot concentra asupra responsabilităților auditorilor, independenței lor, scopului serviciilor și onorariile aferente, politicile de contabilitate semnificative ale companiei și orice altă dezvoltare recentă în contabilitate sau raportare ce ar putea avea un efect asupra companiei. Pentru evaluarea scopului și a altor considerente privind planificarea generală a auditului intern și/sau a auditurilor externe, se poate utiliza un chestionar de forma: Nr. crt. Întrebări Da Nu
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Dacă da, participați la procesul de stabilire a scopului auditului? Cum determinați dacă sarcinile îndeplinite de aceștia sunt adecvate? 8 Ce proceduri ați plănuit să autorizați pentru verificarea informațiilor financiare trimestriale? 9 Ce schimbări au avut loc în regulile de contabilitate sau de reglementare - sau există posibilitatea să aibă loc - ce pot afecta declarațiile financiare ale companiei? 10 Compania ar trebui să ia în considerare consultarea cu structurile de specialitate în domeniu 11 în orice problemă de contabilitate? 11 Au fost
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
în regulile de contabilitate sau de reglementare - sau există posibilitatea să aibă loc - ce pot afecta declarațiile financiare ale companiei? 10 Compania ar trebui să ia în considerare consultarea cu structurile de specialitate în domeniu 11 în orice problemă de contabilitate? 11 Au fost primite comentarii semnificative asupra modului de completare a formularelor de raportare financiară? Cum au fost rezolvate? 12 Există o coordonare a procedurilor auditului eficace și eficientă între funcțiile auditului intern și auditului extern? Comitetele de audit ar
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
companie și înainte ca veniturile să fie făcute publice, dar și înainte de emiterea raportului auditului privind declarațiile financiare ale companiei. Discuțiile ar trebui să fie deschise și sincere și, în general, ar trebui să includă subiecte precum consistența politicilor de contabilitate ale companiei și aplicarea lor, claritatea și caracterul complet al declarațiilor financiare ale companiei, inclusiv notele explicative. 11 Camera Auditorilor Financiari din România, Ministerul Economiei și Finanțelor. Guvernanța corporativă 352 352 Comitetul de audit ar trebui să pună sub semnul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
anii anteriori, constatările auditului și planificarea întâlnirilor și sesiunilor private cu auditorii. În aceste sens propune următoarele modele de chestionare: a. Chestionar privind domeniile expunerii companiei Nr. crt. Întrebări Da Nu Comentarii 1 Care sunt cele mai critice politici de contabilitate, cele mai complexe, subiective sau ambigue decizii sau evaluări, care au cel mai mare efect asupra poziției financiare a companiei? 2 Tratamentul contabil este agresiv sau conservativ și cum este acesta în comparație cu perioadele anterioare? 3 Au fost efectuate unele schimbări
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
anii precedenți? 2 Care au fost cauzele schimbărilor semnificative? Ce reclasificare, dacă există una, a fost făcută față de sumele raportate în anii anteriori? 3 Au existat domenii în care compania a făcut o modificare sau a adoptat un principiu al contabilității atunci când un tratament contabil alternativ dădea rezultate semnificativ diferite? 4 Au existat schimbări în politica contabilă ce au avut efecte semnificative asupra declarațiilor financiare din anul curent sau care ar putea avea efecte în anii următori? Sunt așteptate schimbări în
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
tratament contabil alternativ dădea rezultate semnificativ diferite? 4 Au existat schimbări în politica contabilă ce au avut efecte semnificative asupra declarațiilor financiare din anul curent sau care ar putea avea efecte în anii următori? Sunt așteptate schimbări în politicile de contabilitate? Cum se compară politicile contabile ale companiei cu celelalte politici ale companiilor din același domeniu? c. Planificarea întâlnirilor și sesiunilor private cu auditorii Auditorilor externi li se cere, prin standardele profesionale, să comunice toate problemele cu care se confruntă comitetul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
4.6.2. Independența membrilor comitetului de audit Independența este esențială pentru rolul de supraveghere al comitetului de audit. Un membru fără legături de familie, financiare sau personale cu managementul este mult mai capabil să evalueze, în mod obiectiv, acuratețea contabilității manageriale, a controlului intern și a practicilor de raportare 13. Luând în considerare caracterul definitoriu al independenței pentru îndeplinirea rolului de supraveghere al comitetului de audit cu obiectivitate și de menținere a responsabilității managementului în fața Consiliului de administrație, sunt necesare
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de audit trebuie să aibă experiența contabilă și financiară necesară îndeplinirii responsabilităților lor, incluzând un nivel de cunoaștere a limbajului financiar. Aceasta asigură baza necesară pentru a îndeplini, cu eficacitate, rolul său de supraveghere asupra domeniilor care au legătură cu contabilitatea sau cu procesul de raportare, controlul intern și practicile managementului riscurilor. Cunoașterea limbajului financiar reprezintă o calitate-cheie pentru membrii comitetului de audit și reprezintă abilitatea de a citi și înțelege declarațiile financiare fundamentale, care cuprind bilanțul, declarația de venit și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
declarațiile financiare fundamentale, care cuprind bilanțul, declarația de venit și declarația fluxurilor financiare ale companiei. În același timp, această experiență permite membrilor comitetului de audit să fie capabili să pună întrebări și să evalueze eficient răspunsurile primite în ceea ce privește riscurile financiare, contabilitatea și notele explicative. În plus față de această cunoaștere de bază a limbajului financiar pe care toți membrii comitetului de audit ar trebui să o aibă, standardele de bună practică recomandă ca cel puțin un membru al comitetului de audit să
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
În plus față de această cunoaștere de bază a limbajului financiar pe care toți membrii comitetului de audit ar trebui să o aibă, standardele de bună practică recomandă ca cel puțin un membru al comitetului de audit să aibă expertiză în contabilitate sau în management financiar. Expertiza este definită ca fiind angajarea anterioară în domeniul contabilității sau finanțelor, certificarea în contabilitate sau altă experiență comparabilă care să indice experiența financiară individuală, incluzând deținerea funcției de președinte sau de director cu responsabilități de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
comitetului de audit ar trebui să o aibă, standardele de bună practică recomandă ca cel puțin un membru al comitetului de audit să aibă expertiză în contabilitate sau în management financiar. Expertiza este definită ca fiind angajarea anterioară în domeniul contabilității sau finanțelor, certificarea în contabilitate sau altă experiență comparabilă care să indice experiența financiară individuală, incluzând deținerea funcției de președinte sau de director cu responsabilități de supraveghere financiară. Bursa de Valori din New York și NASD au modificat standardele privind comitetele
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
să o aibă, standardele de bună practică recomandă ca cel puțin un membru al comitetului de audit să aibă expertiză în contabilitate sau în management financiar. Expertiza este definită ca fiind angajarea anterioară în domeniul contabilității sau finanțelor, certificarea în contabilitate sau altă experiență comparabilă care să indice experiența financiară individuală, incluzând deținerea funcției de președinte sau de director cu responsabilități de supraveghere financiară. Bursa de Valori din New York și NASD au modificat standardele privind comitetele de audit (regulile NASD aplicate
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
comitetului de audit ar trebui să arate că dețin cel puțin următoarele trei calități: înțelegere de bază a declarațiilor financiare fundamentale; o înțelegere asupra specificului declarațiilor financiare ale companiei; o cunoaștere actualizată a domeniului și a dezvoltărilor în auditul și contabilitatea generală care pot afecta declarațiile financiare și operațiunile companiei. Capitolul 4. Comitetele de audit 359 359 4.4.6.4. Calitățile președintelui comitetului de audit Selecționarea președintelui comitetului de audit este o sarcină extrem de importantă, deoarece acesta ar trebui să
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
calitatea de membru al comitetului de audit în cadrul altor companii; abilități corespunzătoare în colaborarea cu personalul din subordine și în relațiile cu ceilalți; caracteristica de a fi proactiv în abordarea responsabilităților și sarcinilor specifice; o experiență solidă în domeniul finanțelor, contabilității și/sau în mediul de afaceri; o înțelegere adecvată a diferitelor responsabilități ale directorilor și managementului. Președintele comitetului de audit ar trebui să conducă discuțiile, să prioritizeze subiectele și să determine modul în care vor fi abordate subiectele importante. Deseori
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
din anul curent, declarațiile companiei din ultimul an; • lista întâlnirilor planificate ale comitetului de audit și cerințele de raportare ale companiei, precum și datele corespunzătoare pentru anul curent; • problemele recente de interes pentru comitet, incluzând domeniile cu riscuri ridicate; • politicile de contabilitate semnificative și motivele pentru utilizarea acestora; • implicarea companiei în litigii și împrejurările neprevăzute cu care se confruntă aceasta; • experiența și calificarea directorilor executivi și a managementului financiar; b. auditorii interni • planul departamentului de audit intern, incluzând informații asupra responsabilităților sale
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
managementului și răspunsurile managementului, precum și planul său de acțiune pentru adresarea acestor probleme; • o copie a scrisorii de angajament al auditorilor externi. În mod regulat, membrii comitetului de audit ar trebui să primească îndrumare continuă asupra dezvoltărilor recente în domeniul contabilității, Capitolul 4. Comitetele de audit 363 363 auditului și raportării financiare, precum și asupra practicilor curente de afaceri în domeniu. Atunci când compania plănuiește adoptarea unor noi standarde de contabilitate/audit, managementul și/sau auditorii externi ar trebui să discute cu comitetul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
audit ar trebui să primească îndrumare continuă asupra dezvoltărilor recente în domeniul contabilității, Capitolul 4. Comitetele de audit 363 363 auditului și raportării financiare, precum și asupra practicilor curente de afaceri în domeniu. Atunci când compania plănuiește adoptarea unor noi standarde de contabilitate/audit, managementul și/sau auditorii externi ar trebui să discute cu comitetul de audit despre efectele acestora asupra companiei. În mod similar, membrii comitetului de audit ar trebui să obțină de la management o înțelegere și cu referire la efectele tranzacțiilor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
atribuțiilor față de management și companie. Toți membrii comitetului de audit vor cunoaște limbajul financiar sau îl vor învăța într-o perioadă rezonabilă de timp după numirea în comitetul de audit și cel puțin un membru va avea expertiză în domeniul contabilității sau managementului financiar. Declarația de politică Comitetul de audit va asigura asistența consiliului de directori prin îndeplinirea rolului de supraveghere în numele acționarilor, a acționarilor potențiali, comunității de investitori și a altor părți ce au ori pot avea interes față de declarațiile
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]