8,244 matches
-
normală, curentă a băncii Și se referă la cheltuielile privind calamitățile Și alte evenimente extraodinare, care nu apar în mod frecvent sau cu regularitate în activitatea băncii, așa cum ar fi exproprierile. După funcția contabilă este un cont de activ. Se debitează cu cheltuieli privind calamitățile Și alte evenimente similare înregistrate în cursul exercițiului financiar. Se creditează cu cheltueilile transferate în contul de profit Și pierdere la sfârșitul perioadei. Exemple de operațiuni contabile 1. înregistrarea pierderilor provocate de calamități naturale (echipamente tehnologice
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
profit Și alte impozite, sunt incluse în această categorie cheltuielile reprezentând impozitul pe profit datorat de societățile bancare către bugetul de stat, precum Și alte impozite care nu au fost evidențiate distinct anterior. După funcția contabilă sunu conturi de activ. Se debitează cu cheltuieli privind impozitul pe profit Și alte impozitul înregistrate în cursul exercițiului financiar. Se creditează cu cheltuielile transferate în contul de profit Și pierdere la sfârșitul perioadei. Nu prezintă sold la sfârșitul perioadei 50. Exemple de operațiuni contabile. 1
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
diferențe favorabile înregistrate la operațiunile cu titluri Și devize, precum Și venituri create la operațiunile de finanțare prin leasing. După funcția contabilă sunt conturi de pasiv. Se creditează cu venituri din activitatea de exploatare bancară realizate în cursul exercițiului financiar. Se debitează cu veniturile transferate în contul de profit Și pierdere la sfârșitul perioadei. Nu prezintă sold la sfârșitul perioadei. Exemple de operațiuni contabile 1. înregistrarea veniturilor din dobânzi ocazionale de operațiunile cu BNR 1172 = 7011 Creanțe atașate dobânzi de la BNR 2
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
mai cuprind veniturile din cesiunea imobilizărilor corporale Și necorporale, din producția de imobilizări, din subvenții Și alte venituri. După funcția contabilă sunt conturi de pasiv. Se creditează cu venituri diverse din activitatea de exploatare realizate în cursul exercițiului finanicar. Se debitează cu venituri transferate în contul de profit Și pierderi la sfârșitul perioadei. Nu prezintă sold la sfârșitul perioadei. Exemple de operațiuni contabile 1. înregistrarea veniturilor realizate din cesiunea imobilizărilor corporale 3556 = 7461 Alți debitori diverși venituri din cedarea Și casare
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
sau deprecierii reversibile. Veniturile din provizioane se constituie Și ca urmare a anulării provizioanelor rămase fără obiect. După funcția contabilă sunt conturi de pasiv. Se creditează cu venituri din provizioane Și recuperări de creanțe amortizate în cursul exercițiului financiar. Se debitează cu veniturile transferate în contul de profit Și pierdere la sfârșitul perioadei. Nu prezintă sold la sfârșitul perioadei. Exemple de operațiuni contabile 1. înregistrarea diminuării sau anulării unui provizion constituit pentru operațiunile interbancare 191 = 761 Provizioane pentru venturi din provizioane
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
altele similare, sunt formate ca urmare a unor evenimente neprevăzute calamități Și altele similare. După funcția contabilă este un cont de pasiv. Se creditează cu veniturile în subvenții pentru evenimente extraordinare Și altele similare realizate în cursul exercițiului financiar. Se debitează cu veniturile transferate în contul de profit Și pierdere la sfârșitul perioadei. Nu prezintă sold la sfârțitul perioadei 51. Exemple de operațiuni contabile 1. înregistrarea primirii unor despăgubiri de la societăți de asigurări pentru calamități naturale 1111 = 771 Contu curent BNR
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
dublă, prin utilizarea conturilor corespondente prevăzute pentru operațiunile în devize (la vedere Și la termen) sau, după caz, a unui cont denumit „Contrapartidă” pentru celelalte operațiuni în afara bilanțului. Conturile în afara bilanțului sunt conturi de activ sau de pasiv, care se debitează Și se creditează în funcție de modalitatea de înregistrare în conturile de bilanț a operațiunii, la scadență sau la data realizării acesteia. Prin convenție, conturile în afara bilanțului cu ajutorul cărora sunt evidențiate valorile naționale ale instrumentelor financiare derivate (altele decât operațiunile ferme de
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
sau angajamnete de plată 9039 Alte angajamente în favoarea clientelei 904 Angajamente primite de la clientela financiară Și instituțiile administrației publice 203 Conturile de angajamente date de bancă în favoarea altor bănci sau în favoarea clienților (901, 903) sunt conturi de activ, ce se debitează la semnarea contractului de finanțare, în corespondență cu contul 999 - Contrapartida Și se creditează la punerea la dispoziție a fondurilor, în corespondență cu același cont. Exemple de operațiuni 1. semnarea contractului de creditare către o altă bancă 901 = 999 Angajamente
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
9143 Garanții primite de la clientela financiară 9144 Ipoteci imobiliare 9145 Gajuri cu deposedare 9146 Gajuri fără deposedare 9149 Alte garanții primite de la clientelă Conturile de garanții date de bancă în favoarea terților 911 Și 913 sunt conturi de activ. Ele sunt debitate atunci când banca își ia angajamentul să garanteze Și sunt creditate la scadența operațiunii care condiționează angajamentul, când acesta se stinge printr-o operațiune de plată efectuată de persoana pentru care s-a garantat sau de către bancă. Conturile de garanții primite
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
o operațiune de plată efectuată de persoana pentru care s-a garantat sau de către bancă. Conturile de garanții primite de bancă de la terți 912 Și 914 sunt conturi de pasiv. Ele sunt creditate atunci când terți garantează pentru bancă Și sunt debitate la scadența operațiunii care condiționează angajamentul, când acesta se stinge prin onorarea obligației de către bancă sau de către garant. Pentru toate aceste conturi din grupa 91, debitarea sau creditarea se face în corespondență cu contul 999 Contrapartida. Exemple de operațiuni 1
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
acestor titluri, în corespondent cu cont 999. Contul 922 este un cont de pasiv. El se creditează cu valoarea titlurilor vândute Și încă nelivrate sau a titlurilor cumpărate pentru care nu s-a manifestat încă posibilitatea de rascumpărare Și se debitează la livrarea titlurilor, în corespondent cu contul 999. Exemple de operațiuni contabile 1. semnarea contractului de cumpărare de titluri sau a unui ordin de cxumpărare pe piață 921 = 999 Titluri de primit contrapartidă 2. livrarea titlurilor de către vânzător către bancă
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
sume în devize, respectiv pentru sume în lei. Conturile de angajamente de primire a monedelor cumpăarate, lei sau devize, în cazul operațiunilor de schimb la vedere sau la termen (9311, 9312, 9331, 9333, 9335) sunt conturi de activ. Ele sunt debitate în lei sau în devize la cumpărarea monedelor Și creditate la primirea acestora, în corespondență cu conturile 9362, respectiv 9361. Conturile de angajamente de livrare a minedelor cumpărate, lei sau devize, în cazul operațiunilor de schimb la vedere sau la
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
de angajamente de livrare a minedelor cumpărate, lei sau devize, în cazul operațiunilor de schimb la vedere sau la termen (9313, 9314, 9332, 9334, 9336) sunt conturi de pasiv. Ele sunt creditate în lei sau devize la vânzarea mondeelor Și debitate la livrarea acestora, în corespondent cu conturile 9362, respectiv 9361. în cazul acestor operațiuni este posibil ca, datorită modificării cursului de schimb, să apară anumite diferențe favorabile sau nefavorabile. Acestea vor fi evidențiate cu ajutorul conturlui 9363. Contul 9321 Devize date
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
Și încă nelivrate, iar pe credit devizele livrate la operațiunea de împrumut. Contul 9322 - Devize luate cu împrumut Și încă neprimite, este un cont de pasiv. El se creditează cu valoarea devizelor luate cu împrumut Și încă neprimite Și se debitează la primirea acestora. Exemple de operațiuni 1. emiterea unui ordin de cumpărare de devize la vedere a) 9312 = 9361 Devize cumpărate Și Poziția de schimb Încă neprimite b) 9362 = 9313 Contravaloarea poziției Lei vânduți Și încă nelivrați De schimb 2
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
distinct de cel în care se păstrează numerarul Și alte valori, dotat cu dulapuri speciale compartimentate cu casete de diverse mărimi. Contabilitatea operațiunilor de casă se ține cu ajutorul contului 101 Casa, după funcția contabilă fiind un cont de activ. Se debitează cu sumele încasate în numerar. Se creditează cu sumele plătite în numerar. Soldul debitor reflectă sumele aflate în caserie. Contabilitatea operațiunilor privind numerarul aflat în ghișeele automate de bancă ATMuri Și în automatele de schimb valutar (ASV-uri) se ține
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
După conținutul economic evidențiază numerarul aflat în ghișeele automate de bancă (ATM-uri) Și în automatele de schimb valutar (ASV-uri), precum Și mișcarea acestuia ca urmare a încasărilor Și plăților efectuate. După funcția contabilă este un cont de activ. Se debitează cu sumele depuse în ghișeele automate de bancă (ATM-uri) Și în automatele de schimb valutar (ASV-uri) în numerar. Se creditează cu sumele plătite la ghișeele automate de bancă (ATM-uri) Și la automatele de schimb valutar (ASV-uri
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
din avizele între sedii. Diferențele existente în aceste conturi se soluționează prin intervenția sediului controlor sau prin verificarea directă cu sediul B. Contabilizarea operațiunilor cu ajutorul conturilor 111 Cont curent BNR, iar după funcția contabilă este un cont de activ. Se debitează cu sumele depuse în numerar la BNR, creditele obținute de la BNR, creditele acordate de alte bănci, dobânzi încasate de la BNR pentru disponibilul din contul curent, valoarea cecurilor, efectelor de comerț încasate, sumele încasate aparținând altor sedii. Se creditează cu sumele
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
plătite pentru operațiile efectuate de BNR, alimentări ale conturilor de corespondent, depozitele deschise la alte bănci. Soldul debitor reflectă disponibilul din contul curent la BNR. Contabizarea operațiunilor cu ajutorul contului 342 Decontări intrabancare, după funcția contabilă este un cont bifuncțional. Se debitează cu sumele virate de alte subunități ale băncii în contul clienților, sumele plătite prin BNR pentru titulari ai subunităților. Se creditează cu sumele virate de alte subunități ale băncii din contul clienților, sumele prin BNR de la clienți ai subunităților. Soldul
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
unui beneficiar cu cont deschis la o altă bancă comercială din același județ. În acest caz, banca plătitorului devine bancă inițiatoare Și bancă prezentatoare la Casa de compensație. Pe baza documentelor primite prin Casa de compensație, va înregistra plata interbancară, debitând contul plătitorului Și creditând contul curent al băncii, astfel: 2511 = 1111 Cont curent/plătitor cont curent BNR Banca beneficiarului este banca destinatară, primind Și ea documentele de compensare de la Casa de compensație, pe baza cărora va debita contul curent al
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
înregistra plata interbancară, debitând contul plătitorului Și creditând contul curent al băncii, astfel: 2511 = 1111 Cont curent/plătitor cont curent BNR Banca beneficiarului este banca destinatară, primind Și ea documentele de compensare de la Casa de compensație, pe baza cărora va debita contul curent al propriei bănci Și va credita contul clientului său, astel: 1111 = 2511 Cont curent BNR conturi curente/beneficiar Aceste decontări se pot desfășura la nivel local, intrajudețean sau interjudețean. La nivel intrajudețean se defășoară astfel: Banca comercială inițiatoare
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
sunt următoarele: banca plătitoare devine bancă inițiatoare, primește documentele de plată de la clientul său Și întocmește avizul de creditare, pe care îl remite prin rețeaua intrabancară, băncii similare din județul de destinație, care aparține aceleași societăți bancare, înregistrează plata intrabancară debitând contul clientului său Și creditează contul de decontare intrabancară astfel: 2511 = 341 Conturi curent/plătitor decontări intrabancare/unitatea de destinație 10 Regulament nr.10/14.10.1994 privind compensarea multilaterală a plăților interbancare fără numerar pe suport de hîrtie, publicat
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
le remite, prin rețeaua intrabancară, unității bancare de destinație, operație reflectată prin formula contabilă: 1111 = 341 Cont curent BNR decontări intrabancare/unitatea de destinație unitatea de destinație, privind documentele de compensare prin rețeaua intrabancară, va credita contul beneficiarului Și va debita contul de decontări intrabancare, astfel: 341 = 2511 Decontări intrabancare/unitate conturi curente/beneficiar Primitoare 3.Decontări interbancare prin transferul sumelor între societățile bancare prin sistemul de decontări al BNR. Acest tip de decontare interbancară are loc în cazul în care
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
resurse obținute de la acele bănci. Contabilitatea operațiunilor prin conturi corespondente se ține cu ajutorul conturilor: 121 Conturi de corespondent la bănci - nostro, 122 Conturi de corespondent ale băncilor - loro După funcția contabilă contul 121 nostro este un cont de activ. Se debitează cu încasările în contul clienților prin contul de corespondent, constituirii de depozite Și deschideri de acreditive prin contul de corepondent, împrumuturile obținute de la alte bănci în contul de corespondent, comisioanele încasate pentru operațiile efectuate în contul de corespondent, dobânzile încasate
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
acreditive în conturile de corespondent, rambursări de împrumuturi prin contul de corespondent, cu credite acordate în contul de corespondent, dobânzile plătite prin contul de corespondent. 11 Dedu V., Enciu A., Contabilitatea bancară, Ed. Economică, București, 2001, p.31. 40 Se debitează cu sumele virate în contul clienților prin contul corespondent, constituire de depozite, deschideri de acreditive prin contul de corespondent, împrumuturi primite din contul de corespondent. Soldul creditor reflectă disponibilitățile în lei Și valută ale băncilor comerciale la o bancă. Exemplu
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
îl remite sucursalei 2511 = 341 Conturi curent/plătitor decontări intrabancare/sucursale 2. sucursala băncii inițiatoare primește documentele de plată Și creditează contul loro 341 = 122 Decontări intrabancare/ cont de corespondent al Sediul secundar băncilor loro/banca beneficiarului 3. banca destinatară debitează contul nostro Și creditează contul beneficiarului 121 = 2511 Cont de corespondent conturi curente/beneficiar La bănci nostro/banca plătitoare Împrumuturile de referință de la BNR Băncile comerciale aflate în dificultate de trezorerie pot apela la BNR pentru a obține lichidități. În
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]