61,099 matches
-
de bunuri, cu scopul îndeplinirii unui obiectiv de raportare specific, precum și a unui obiectiv economic. 7 NASD National Association of Securities Dealers. Guvernanța corporativă 330 330 În consecință, se impune ca membrii comitetului de audit să înțeleagă obiectivele companiei în ceea ce privește tranzacțiile și modul cum sunt satisfăcute cerințele investitorilor în ceea ce privește substanța economică. Controlul intern reprezintă unul dintre elementele-cheie ale procesului de raportare financiară eficace și constă în menținerea unui mediu de control adecvat. Mediul de control stabilește tonul organizației și contribuie la
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
practicile de afaceri corespunzătoare; să identifice și să se adreseze domeniilor de risc financiar în mod curent; să asigure că bunurile organizației sunt protejate într-o manieră prudentă și eficientă din punct de vedere al costurilor; să rezulte că doar tranzacțiile autorizate sunt înregistrate; să minimalizeze riscul de fraudă. În SUA, din 1977 funcționează Legea practicilor corupte externe pe baza căreia companiile publice, managerii și angajații sunt supuși unor sancțiuni dacă nu dețin un control intern adecvat și înregistrări contabile corecte
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Compararea sistemului de control al organizației cu standardele de audit general acceptate 4 Îmbunătățirile semnificative ale controlului intern recomandate de auditori 5 Acțiunile de remediere întreprinse și măsurile luate, adecvarea segregării sarcinilor, respectiv verificarea existenței persoanelor care inițiază și aprobă tranzacții 6 Analizarea codului de etică al organizației 7 Existența unui sistem prin care angajații organizației pot raporta, sub principiul confidențialității, suspiciunile de fraudă 8 Modul de utilizare a internetului și comunicarea în organizație 9 Evaluarea caracterului adecvat al activităților de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
utilizarea tehnologiei informației 13 Gradul de acoperire a oricăror dovezi de fraudă de către procedurile auditorilor externi 14 Analiza concluziilor auditorilor interni și a auditorilor externi cu privire la eficacitatea mediului de control al organizației 15 Existența controalelor adecvate asupra aprobării și monitorizării tranzacțiilor speciale Capitolul 4. Comitetele de audit 333 333 Înțelegerea riscului de fraudă trebuie să primească o atenție deosebită din partea comitetului de audit, luând în considerare apetitul mass-mediei pentru asemenea subiecte care afectează ușor brandul organizației. Din aceste considerente, comitetul de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
comitetul de audit trebuie să aibă un răspuns la întrebarea: „Ce reprezintă raportarea financiară frauduloasă pentru organizație și cum poate acest risc să fie atenuat?”. Raportarea financiară frauduloasă implică declarații incorecte, declarații inexacte privind existența bunurilor sau chiar omiteri de tranzacții în declarațiile financiare pentru a înșela pe utilizatorii declarațiilor financiare. În practică, deseori, este dificil de apreciat intenția managementului, respectiv să deosebești raportarea financiară frauduloasă de erorile neintenționate și astfel este imposibil să determini gradul de neconformitate a declarației financiare
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de competențe a personalului contabil, financiar, informatic sau a pregătirii profesionale adecvate, în raport cu complexitatea afacerilor companiei; lipsa unei linii manageriale clare și existența unor aranjamente contractuale fără un scop pentru organizație; lipsa unui sistem corespunzător de autorizare și aprobare a tranzacțiilor; 9 www.iia.org.uk Capitolul 4. Comitetele de audit 335 335 creșterea rapidă a profitabilității, mai ales în comparație cu cele ale celorlalte companii din aceeași industrie; schimbări în mediul operațional al companiei; incapacitatea de a genera fluxuri de bani în
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
mediul operațional al companiei; incapacitatea de a genera fluxuri de bani în același timp în care sunt raportate câștiguri și creșteri ale acestuia; bunuri, datorii, venituri sau cheltuieli ce se bazează pe estimări semnificative ce implică incertitudini sau judecăți subiective; tranzacții semnificative, neobișnuite, extrem de complexe sau afaceri inovative, mai ales cele care au loc la sfârșitul perioadei financiare, care au un efect determinant asupra declarațiilor financiare. un volum extraordinar de livrări cu puțin timp înainte de încheierea exercițiului financiar; perceperea unor efecte
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
extrem de complexe sau afaceri inovative, mai ales cele care au loc la sfârșitul perioadei financiare, care au un efect determinant asupra declarațiilor financiare. un volum extraordinar de livrări cu puțin timp înainte de încheierea exercițiului financiar; perceperea unor efecte adverse asupra tranzacțiilor semnificative precum combinarea unor afaceri, o datorie planificată sau recompensele unui contract, dacă sunt raportate rezultate financiare slabe; tranzacții semnificative între terțe părți care nu fac parte din cursul obișnuit al companiei sau cu alte entități care sunt auditate de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
determinant asupra declarațiilor financiare. un volum extraordinar de livrări cu puțin timp înainte de încheierea exercițiului financiar; perceperea unor efecte adverse asupra tranzacțiilor semnificative precum combinarea unor afaceri, o datorie planificată sau recompensele unui contract, dacă sunt raportate rezultate financiare slabe; tranzacții semnificative între terțe părți care nu fac parte din cursul obișnuit al companiei sau cu alte entități care sunt auditate de aceeași firmă. Atunci când comitetului de audit i s-au delegat responsabilități pentru problemele de risc organizațional, acesta ar trebui
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
schimbările în tendințele sau relațiile importante din domeniul raportării financiare; principiile de contabilitate, inclusiv schimbările ce au loc, și practicile privind normele în domeniul în care funcționează compania; problemele semnificative care pot reflecta credibilitatea contabilității intermediare și practicilor de raportare; tranzacțiile semnificative cu terțe părți; subiecte semnificative în domeniul contabilității sau auditului, care pot afecta compania, respectiv influența calității veniturilor asupra calității generale a raportării financiare precum: declararea unor sarcini de restructurare supraevaluate ce au rezultate periodice în veniturile companiei; sarcini
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
estimarea datoriilor pentru creșterea veniturilor, spre exemplu, rentabilitatea vânzărilor, pierderile din împrumuturi sau costurile privind garanțiile); utilizarea unei practici intenționate a înregistrărilor incorecte sau necorectarea greșelilor; recunoașterea eronată a veniturilor, înainte de finalizarea vânzării, livrării produselor către clienți, respectiv înainte de finalizarea tranzacțiilor. Din aceste motive, comitetul de audit în evaluarea calității veniturilor trebuie să ia în considerare orice semnal de alarmă - „red flag” - care ar putea indica un management necorespunzător. În practică, comitetul trebuie să acorde o atenție deosebită problemelor privind recunoașterea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
declarația financiară elemente ale veniturilor sau cheltuielilor neobișnuite sau extraordinare? ce au întreprins managementul și auditorii pentru a lua în considerare existența unor probleme privind recunoașterea veniturilor și cum trebuie să fie ele luate în considerare? terțele părți sunt înregistrate tranzacții neobișnuite cu terțe părți? ce s-a întreprins pentru a se asigura că acestea sunt înregistrate corect și dezvăluite, în mod corespunzător, în declarațiile financiare? tranzacțiile speciale care este scopul tranzacțiilor speciale? aceste tranzacții speciale sunt înțelese și explicate de către
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
veniturilor și cum trebuie să fie ele luate în considerare? terțele părți sunt înregistrate tranzacții neobișnuite cu terțe părți? ce s-a întreprins pentru a se asigura că acestea sunt înregistrate corect și dezvăluite, în mod corespunzător, în declarațiile financiare? tranzacțiile speciale care este scopul tranzacțiilor speciale? aceste tranzacții speciale sunt înțelese și explicate de către management? înregistrarea tranzacțiilor speciale include informații critice privind înțelegerea de către investitori a scopului afacerii și a naturii economice a tranzacției? Comitetul de audit, ca rezultat al
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
fie ele luate în considerare? terțele părți sunt înregistrate tranzacții neobișnuite cu terțe părți? ce s-a întreprins pentru a se asigura că acestea sunt înregistrate corect și dezvăluite, în mod corespunzător, în declarațiile financiare? tranzacțiile speciale care este scopul tranzacțiilor speciale? aceste tranzacții speciale sunt înțelese și explicate de către management? înregistrarea tranzacțiilor speciale include informații critice privind înțelegerea de către investitori a scopului afacerii și a naturii economice a tranzacției? Comitetul de audit, ca rezultat al activității de supraveghere a procesului
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
în considerare? terțele părți sunt înregistrate tranzacții neobișnuite cu terțe părți? ce s-a întreprins pentru a se asigura că acestea sunt înregistrate corect și dezvăluite, în mod corespunzător, în declarațiile financiare? tranzacțiile speciale care este scopul tranzacțiilor speciale? aceste tranzacții speciale sunt înțelese și explicate de către management? înregistrarea tranzacțiilor speciale include informații critice privind înțelegerea de către investitori a scopului afacerii și a naturii economice a tranzacției? Comitetul de audit, ca rezultat al activității de supraveghere a procesului de raportare financiară
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
terțe părți? ce s-a întreprins pentru a se asigura că acestea sunt înregistrate corect și dezvăluite, în mod corespunzător, în declarațiile financiare? tranzacțiile speciale care este scopul tranzacțiilor speciale? aceste tranzacții speciale sunt înțelese și explicate de către management? înregistrarea tranzacțiilor speciale include informații critice privind înțelegerea de către investitori a scopului afacerii și a naturii economice a tranzacției? Comitetul de audit, ca rezultat al activității de supraveghere a procesului de raportare financiară, în numele consiliului director, care îl numește, întocmește un raport
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
în mod corespunzător, în declarațiile financiare? tranzacțiile speciale care este scopul tranzacțiilor speciale? aceste tranzacții speciale sunt înțelese și explicate de către management? înregistrarea tranzacțiilor speciale include informații critice privind înțelegerea de către investitori a scopului afacerii și a naturii economice a tranzacției? Comitetul de audit, ca rezultat al activității de supraveghere a procesului de raportare financiară, în numele consiliului director, care îl numește, întocmește un raport, așa cum rezultă din exemplul prezentat în Anexa 2 - Raportul comitetului de audit. Guvernanța corporativă 340 340 4
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
externi. Întâlniri separate sau videoconferințe ar putea să fie ținute pentru a se discuta, mai amănunțit, aceste probleme. Întâlniri Guvernanța corporativă 354 354 suplimentare pot fi stabilite în decursul anului pentru a se discuta anumite subiecte de interes sau anumite tranzacții ale companiei. Ernst&Young 12 a elaborat o listă detaliată a subiectelor pe care comitetul de audit le poate avea în vedere la întâlnirile trimestriale, care a fost inclusă în documentul Mecanismele comitetului de audit care se poate solicita sub
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
constatările și concluziile auditului Nr. crt. Întrebări Da Nu Comentarii 1 Veți emite o „opinie necalificată”? Au fost luate în considerare alte probleme în afară de o opinie necalificată? Dacă da, cum au fost rezolvate aceste preocupări? 2 Au fost observate unele tranzacții neobișnuite? Sunteți satisfăcut de tratamentul contabil? 3 Managementul a impus unele limitări privind scopul auditului, de exemplu, vi s-a permis accesul la toți angajații, toate înregistrările și locațiile companiei? 4 Care au fost constatările auditului pentru domeniile cu riscuri
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
contabilitate/audit, managementul și/sau auditorii externi ar trebui să discute cu comitetul de audit despre efectele acestora asupra companiei. În mod similar, membrii comitetului de audit ar trebui să obțină de la management o înțelegere și cu referire la efectele tranzacțiilor semnificative asupra companiei, precum și asupra noilor tehnologii utilizate de companie. În general, companiile ar trebui să aibă implementate procese care să asigure sistematic membrilor comitetului de audit suficiente informații asupra noilor dezvoltări din domeniul de activitate și cu privire la efectele acestora
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
companiei X Rapoartele trimestriale din cadrul formularului 10-Q X Evaluarea controlului intern X Noile cerințe privind contabilitatea și raportarea financiară X Statutul politicilor de contabilitate critică X Statutul estimărilor contabile semnificative și opiniile (de exemplu, rezerve) și probleme speciale (de exemplu, tranzacții majore, tranzacții cu terțe părți, schimbări în domeniul contabilității) X Sesiunile executivului cu managementul X Alte probleme (de exemplu, caracterul adecvat al personalului) X Guvernanța corporativă 370 370 A = anual; T = trimestrial; N = necesar, dacă este cazul Frecvența Cadrul de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Rapoartele trimestriale din cadrul formularului 10-Q X Evaluarea controlului intern X Noile cerințe privind contabilitatea și raportarea financiară X Statutul politicilor de contabilitate critică X Statutul estimărilor contabile semnificative și opiniile (de exemplu, rezerve) și probleme speciale (de exemplu, tranzacții majore, tranzacții cu terțe părți, schimbări în domeniul contabilității) X Sesiunile executivului cu managementul X Alte probleme (de exemplu, caracterul adecvat al personalului) X Guvernanța corporativă 370 370 A = anual; T = trimestrial; N = necesar, dacă este cazul Frecvența Cadrul de timp alocat
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
în raportările financiare ale organizației? Analizează comitetul raportul anual și declarațiile financiare înainte de a fi semnate de responsabilul departamentului de contabilitate? Comitetul de audit ia în considerare în mod deosebit: potrivirea politicilor și tratamentelor contabile; deciziile majore luate; creditele neobișnuite; tranzacțiile de efectuate în ultima clipă; schimbări ale tratamentului contabil; tendințele financiare neobișnuite; relațiile ciudate în cadrul declarațiilor financiare; tratamentele contabile diferite de cele ale sectorului; impactul aspectelor fundamentale asupra organizației; rezonabilitatea estimărilor contabile; rezonabilitatea altor înregistrări contabile care necesită un raționament
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
sînt de preferat patru sau mai multe, cum ar fi, de exemplu, experiențe personale care o pot confirma. Ai încercat vreodată să cumperi sau să vinzi acțiuni? Cum le-ai evaluat? Cunosc o sumedenie de oameni care au făcut asemenea tranzacții, reușind de fiecare dată să încalce orice regulă de bun-simț în domeniu. Cînd piața bursieră a căzut, ei au vîndut la repezeală tot ce aveau și au ajuns să se considere "ghinioniști" după ce au făcut treaba asta de cîteva ori
Calea spre independenţa financiară. Cum să faci primul milion de dolari în şapte ani by Bodo Schäfer [Corola-publishinghouse/Administrative/903_a_2411]
-
fiecare lună, brokerul va cîștiga și el 3 dolari lunar, pe cînd un agent de asigurări ar primi imediat peste 1 000 de dolari în contul încheierii unei asigurări pe 20 de ani. (O excepție ar fi totuși comisioanele pentru tranzacțiile pe piața fondurilor imobiliare închise, unde brokerii cîștigă scandalos de mulți bani.) Un alt motiv ar fi băncile. Ne-am obișnuit ca băncile să ne gestioneze banii. Cînd s-a întîmplat ultima oară ca un bancher să te informeze asupra
Calea spre independenţa financiară. Cum să faci primul milion de dolari în şapte ani by Bodo Schäfer [Corola-publishinghouse/Administrative/903_a_2411]