3,908 matches
-
A se vedea în acest sens: Barings, Enron, WorldCom, Merrill Lynch, Parmalat, Andersen ș.a. Principalele motive comune ale acestor eșecuri răsunătoare s-au referit la: incompetență, repartizarea defectuoasă a rolurilor și responsabilităților, nerespectarea procedurilor, ignorarea managementului riscurilor, neglijarea recomandărilor auditorilor interni, ineficacitatea auditului extern și chiar lăcomia managerilor ș.a. Efectele s-au răsfrânt atât asupra angajaților, cât și asupra acționarilor, dar mai ales asupra brandului respectivelor companii, din cauza pierderii încrederii publicului și mass-mediei în funcționarea și abordările managementului respectiv. În plin
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
manageri superiori și personal de execuție. Pentru sectorul public, auditul extern este asigurat de Curtea de Conturi a României 6 Personalul Absolvenți cu studii superioare și cu competențe în auditul intern. În perspectivă, persoane care au fost atestate ca auditori interni Economiști care au obținut certificarea de auditori financiari, și care sunt specializați în domeniul financiar și contabilitate. Capitolul 1. Guvernanța 75 Nr. crt. Domeniul de referință Auditul intern Auditul extern 7 Beneficiarii auditului Managerii de la toate nivelurile Toți cei care
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Le petit Larousse Dictionaire enciclopedique, Larousse, Paris, 1975. 4 The New Merriam Webster Dictionary, Springfield, Massachusetts, Merriam-Webster Inc., Publishers, 1989. 5 Marcel Ghiță, Controlul financiar, componentă a mecanismului economiei de piață, Editura Universitaria, Craiova, 1995, pp. 53-64. Capitolul 2. Controlul intern 107 107 Desigur, procesul de implementare a acestor principii este dificil, este un proces de durată, care trenează, dar viitorul ne împinge în această direcție, în sensul că entitățile nu vor rezista concurenței în care sunt implicate prin integrarea României
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
modul de organizare și exercitare a acestuia rămâne la dispoziția managementului general al entității publice. Practic, indirect, se face trimitere la modelele general acceptate de organizare a controlului intern, respectiv cadrele de control COSO și CoCo și Capitolul 2. Controlul intern 109 109 la standardele de audit intern, dar și la principiile de bună practică, acceptate la nivel mondial. Modul acesta de organizare a sistemului de control intern, nespecific economiei planificate, a creat impresia managerilor că organizarea controlului este benevolă și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
conducere bazat pe gestiunea riscului, a controlului și a proceselor de administrare (guvernanței corporative) . La baza definirii conceptului de control intern au stat mai multe concepte ale unor organisme de profil recunoscute internațional, pe care le prezentăm în continuare: controlul intern 13 este un instrument managerial utilizat pentru a furniza o asigurare rezonabilă că obiectivele managementului sunt îndeplinite; controlul intern 14 este un proces implementat de managementul organizației, care intenționează să furnizeze o asigurare rezonabilă cu privire la atingerea obiectivelor grupate în următoarele
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
control intern au stat mai multe concepte ale unor organisme de profil recunoscute internațional, pe care le prezentăm în continuare: controlul intern 13 este un instrument managerial utilizat pentru a furniza o asigurare rezonabilă că obiectivele managementului sunt îndeplinite; controlul intern 14 este un proces implementat de managementul organizației, care intenționează să furnizeze o asigurare rezonabilă cu privire la atingerea obiectivelor grupate în următoarele categorii: eficacitatea și eficiența funcționării; fiabilitatea informațiilor financiare; respectarea legilor și a regulamentelor; 11 OMFP nr. 946/2005 pentru
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
nr. 675/2005, p. 4, Anexa 1. 12 Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, art.2 lit. a, Monitorul Oficial nr. 953/2002. 13 INTOSAI. 14 Comitetul Organizațiilor de Sponsorizare a Comisiei Treadway (SUA) - COSO. Capitolul 2. Controlul intern 111 111 controlul intern 15 este ansamblul elementelor unei organizații (inclusiv resursele, sistemele, procesele, cultura, structura și sarcinile) care, în mod colectiv, îi ajută pe oameni să realizeze obiectivele organizației, grupate în trei mari categorii: eficacitatea și eficiența funcționării; fiabilitatea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
4, Anexa 1. 12 Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, art.2 lit. a, Monitorul Oficial nr. 953/2002. 13 INTOSAI. 14 Comitetul Organizațiilor de Sponsorizare a Comisiei Treadway (SUA) - COSO. Capitolul 2. Controlul intern 111 111 controlul intern 15 este ansamblul elementelor unei organizații (inclusiv resursele, sistemele, procesele, cultura, structura și sarcinile) care, în mod colectiv, îi ajută pe oameni să realizeze obiectivele organizației, grupate în trei mari categorii: eficacitatea și eficiența funcționării; fiabilitatea informației interne și externe
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
controlul financiar preventiv, republicată, cu modificările și completările ulterioare, Monitorul Oficial nr. 799/2003. 19 Legea contabilității nr. 82/1991, Monitorul Oficial nr. 265/1991, cu modificările și completările ulterioare, republicată în Monitorul Oficial nr. 454/2008. Capitolul 2. Controlul intern 113 113 fiecare formă concretă de manifestare a acestuia, conform cadrului metodologic și procedural și practicii recunoscute în domeniu. Funcționarea optimă a entităților pe baza unui cadru integrat de control intern impune existența unui mediu de control adecvat acestora care
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
se bazeze pe verificări și măsuri corective în cadrul entității, dar și pe evaluări externe. În continuare, în figura 2.1, prezentăm structura sistemului de management și control intern care se implementează în cadrul entităților. 23 Ibid. 24 Ibid. Capitolul 2. Controlul intern 115 115 ENTITATEA PUBLICĂ INDEPENDENT AUDITUL INTERN EVALUEAZĂ SISTEMUL DE CONTROL INTERN CONSILIERE MANAGERIALĂ -------------------------------------------------------------------------------------------- Figura 2.1. Sistemul de management și control intern Pe baza analizei acestei figuri constatăm următoarele: sistemul de control intern are două componente, respectiv controlul intern
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
structurile din subordinea Autorității de Control a Guvernului; controlul financiar încă exercitat de Curtea de Conturi a României, prin auditorii externi, pentru urmărirea modului de formare, administrare și întrebuințare a resurselor financiare ale statului și sectorului public; Capitolul 2. Controlul intern 117 117 expertize contabile realizate de Corpul Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România - CECCAR -, prin lucrările de strictă specialitate, la solicitarea instanțelor sau persoanelor fizice și juridice. Standardele de bună practică privesc implementarea sistemului de control intern, acceptate de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
organizației, ci obiectivul său este relativ și rezonabil. c) Universalitatea controlului intern Sistemul de control intern reprezintă nu numai formulare, proceduri, tehnici, programe, instrucțiuni, calculatoare și manuale de politici, ci și oameni la fiecare nivel al organizației. Capitolul 2. Controlul intern 119 119 Controlul intern este un proces realizat de personalul de la toate nivelurile, respectiv: Consiliul de administrație, conducerea executivă, întreg personalul. El este efectuat atât de managementul de la vârf, dar și de managementul de linie, adică de responsabilii de compartimente
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
aceste două categorii de riscuri trebuie eliminate pentru că ele presupun costuri pentru organizație și, la rândul lor, creează alte riscuri. Activitățile de control reprezintă toate acele sisteme, aranjamente sau proceduri implementate, pentru a asigura îndeplinirea obiectivelor organizației Capitolul 2. Controlul intern 121 121 și pot fi activități individuale utilizate de angajați sau procese corelate care se desfășoară în cadrul organizației (ERM). Dintre activitățile tradiționale de control 25 menționăm: autorizarea, restricția fizică de acces, supravegherea, verificările de conformare, manualele de proceduri, recrutarea și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
cuprinzând standardele de management/control intern la entitățile publice și pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, Monitorul Oficial nr. 675/2005, Anexa 1, p. 4. 27 K. H. Spencer Pickett, op. cit., p. 86. 28 Ibid., p. 86. Capitolul 2. Controlul intern 123 123 facilitează eficacitatea și eficiența operațiunilor sale prin permiterea unui răspuns corespunzător la riscurile de afaceri, operaționale, financiare, de conformare și alte riscuri care pot împiedica atingerea obiectivelor organizației. Aceste sisteme includ protejarea bunurilor de o utilizare necorespunzătoare sau
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
acestea operează în mod adecvat și eficient astfel încât să promoveze îndeplinirea obiectivelor sistemului/controlului; recomandarea oricăror îmbunătățiri necesare în vederea întăririi controlului, în mod corespunzător, în același timp clarificându-se riscurile implicate în eșuarea efectuării acțiunilor recomandate; urmărirea implementării recomandărilor auditorilor interni astfel încât să se descopere, din timp, dacă managementul a acționat în conformitate cu recomandările auditului. Auditorii interni ar trebui să aprecieze 32 , bazându-se pe evaluarea riscurilor, gradul de adecvare și eficacitate a controlului intern în sistemul guvernanței corporative, operaționale și informaționale
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
integritatea informațiilor operaționale și financiare; eficacitatea și eficiența operațiunilor; protejarea bunurilor; conformarea cu legile, reglementările și contractele specifice. 31 Standardul de realizare 2120 al Institutului Auditorilor Interni. 32 Standardul de implementare 2120.A1 al Institutului Auditorilor Interni. Capitolul 2. Controlul intern 125 125 În același timp, IIA33 merge mai departe și precizează că: „De asemenea, activitatea de audit intern ar trebui să evalueze și să contribuie la îmbunătățirea managementului riscurilor, a controlului și a proceselor de guvernanță utilizând o abordare sistematică
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
control pentru a forma un tot integrat, un model sau un cadru de control. Toate organizațiile au realizat nevoia existenței unui cadru de control de bază care să constituie suportul pentru construirea sistemelor proprii de control intern. Capitolul 2. Controlul intern 127 127 În acest sens, IIA a emis36 un set de criterii de evaluare organizațională pe care auditorul intern poate să le utilizeze pentru verificarea sistemelor de control intern. Implementarea unui sistem de control intern adecvat pe baza unui cadru
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
în viața organizațiilor, instituind „Comisia Treadway”, cunoscută și sub numele de Comisia Națională Împotriva Raportării Financiare Frauduloase, fondată prin sponsorizarea comună a: Institutului American al Contabililor Publici Autorizați 37; Asociației Contabililor din America 38; Asociației Directorilor Financiari 39; Institutului Auditorilor Interni 40; Institutului Contabililor și Managerilor 41. 36 www.coso.org, Standardul de implementare 2120.A4. 37 American Institute of Certified Public Accountants. 38 American Accounting Association. 39 Financial Executives International. 40 The Institute of Internal Auditors. 41 Institute of Management
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
prezentăm în figura 2.2. 42 Comittee of Sponsoring Organisations of the Treadway Commission - COSO. 43 Guvernanța corporativă și managementul riscurilor, ediția a doua, Institutul Auditorilor Interni din Marea Britanie și Irlanda de Nord, 2002, p. 108, adaptare și completare. Capitolul 2. Controlul intern 129 129 Figura 2.2. Modelul COSO Modelul COSO se reprezintă în mod simbolic printr o piramidă care conține teoretic cele cinci elemente esențiale, și anume: (1) mediul de control; (2) evaluarea riscurilor; (3) activitățile de control; (4) informațiile și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
însuși, chiar dacă este un mediu de control solid, să asigure eficacitatea sistemului de control intern. Din punct de vedere structural, cei mai importanți factori care influențează în mod decisiv mediul de control sunt: funcționarea structurilor de conducere; Capitolul 2. Controlul intern 131 131 politica managerială și stilul de operare al acesteia; structura organizatorică a entităților; modul de stabilire a autorității și a responsabilităților; sistemul de control managerial, care include și funcția de audit intern; politicile și procedurile de personal; modul de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de control general valabil și unanim recunoscute în special din domenii conexe. În consecință, putem afirma că nu există un control intern/sistem de control intern în cadrul unei entități dacă nu există la fiecare nivel ierarhic sau Capitolul 2. Controlul intern 133 133 subfuncție/operație, activități de control în vederea evitării riscurilor de la acele niveluri. Sistemul de control intern reprezintă cadrul în care funcționează aceste activități de control la dispoziția managementului, iar el trebuie să aibă în vedere schimbările și să le
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
alt fel... În mod similar avem: formal-informal. Pentru lucrurile de bază sunt necesare aprobări formale, dar nu toate lucrurile pot fi formalizate. Ele totuși rămân la fel de importante. Spre exemplu: Un șef formal va primi numai ce este Capitolul 2. Controlul intern 135 135 aprobat, pe când un șef lider va asculta și alte probleme personale. Șeful formal, în lipsa șefului, va spune, după trei zile: clădirea a ars, șeful informal va fi propus soluții înainte de a se întâmpla evenimentul. Alt exemplu: Legea prevede
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
este problema managementului”. Managerii care ar intenționa să-și subcontracteze propriul control intern unor terți nu își vor putea îndeplini obligațiile ce le revin. În primul rând, auditorii interni nu pot să se substituie managerilor pentru implementarea Capitolul 2. Controlul intern 137 137 controlului intern, iar în al doilea rând, aceștia nu își vor putea desfășura activitatea de consiliere a managerilor și evaluarea sistemului de control intern dacă aceștia nu au fost implicați în crearea și implementarea lui. Desigur, acest lucru
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Criteria of Control. 47 www.cica.ca 48 Guvernanța corporativă și managementul riscurilor, ediția a doua, Institutul Auditorilor Interni din Marea Britanie și Irlanda de Nord, 2002, pag. 110. 49 K. H. Spencer Pickett, op. cit., p. 93, adaptare și completare. Capitolul 2. Controlul intern 139 139 putem imagina, adică tot ceea ce putem întreprinde pentru a atinge obiectivele, dar acestea nu vor fi atinse niciodată, datorită relativității. Modelul prezintă grafic aceste lucruri sub forma unui pentagon în care menționează calitățile pe care trebuie să le
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Politici, planificare, Indicatori performanță MONITORIZARE ȘI ÎNVĂȚARE Supravegherea mediului extern și intern, Evaluarea eficacității, reevaluări, monitorizarea performanței ANGAJAMENT Valori etice, integritate, Politici de resurse umane, Planuri de activități CAPACITATE Procese, comunicare, Informații, coordonare, Activități de controL FRAUDĂ Capitolul 2. Controlul intern 141 141 Controlul este constituit din elementele unei organizații, respectiv resursele, sistemele, procesele, cultura, structura și sarcinile care, în mod colectiv, sprijină persoanele să realizeze obiectivele acesteia. Pentru a înțelege natura controlului sunt importante următoarele concepte 50: a) controlul este
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]