5,819 matches
-
în vedere orice sarcină, oricare ar fi aceasta și de oricine a fost efectuată. Actul de supervizare nu trebuie să facă diferențe între sarcinile esențiale și sarcinile mai puțin esențiale. Adesea se constată că cei care nu respectă activitatea de supervizare sunt tocmai nivelurile ierarhice cele mai înalte; să măsoare progresele realizate în urmărirea îndeplinirii obiectivelor, asigurând obținerea unor elemente reale și exacte, prin sistemul de informare și comunicare al entității. Prezentăm, în continuare, schema unui sistem de control intern pentru
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
n persoane, pentru fiecare dintre cele trei schimburi de lucru; situația amplasării sistemelor computerizate; fișa postului cu echipamentele care trebuie monitorizate permanent; materiale de securitate aflate la dispoziție; e) proceduri: manual de operare; manual de utilizare manual de securitate; f) supervizare: permanentă, de șeful de departament; zilnică, de șeful de tură; dezbateri săptămânale, cu tot colectivul. Activitățile de control prevăzute sub coordonarea managerului general pentru misiunea auditul sistemelor IT se constituie într-un sistem ce control intern al Departamentului funcției IT
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
împărți cele două categorii de activități de control, astfel: activități de control ce revin managementului general: obiectivele; mijloacele; sistemele de informare. Capitolul 2. Controlul intern 207 207 activități de control ce interesează în mod deosebit managementul de linie: organizarea; procedurile; supervizarea. Activitățile de control privesc toți salariații entității, dar, în funcție de atribuțiile ce le revin, unii vor fi mai preocupați de cele de care răspund în mod direct. Activitățile de control prezentate se intercondiționează și se completează reciproc, contribuind la coerența și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
informare va trebui să conțină toate elementele necesare pentru monitorizarea obiectivelor și asigurarea că mijloacele identificate vor fi implementate în cadrul organizației prin eliminarea elementelor inutile; procedurile de lucru vor fi avute în vedere împreună cu sistemele de informare pentru activitatea de supervizare; în fine, toate aceste activități de control trebuie să se impună în mod obligatoriu constrângerilor ce rezultă din cadrul de reglementare și dispozițiile interne. Interdependența, complementaritatea și coerența activităților de control intern sunt foarte importante și ele vor fi în permanență
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
sistem sunt de o mare diversitate și se caracterizează prin aceea că pot fi grupate pe cele șase Capitolul 2. Controlul intern 209 209 grupe de activități generale de control intern, respectiv obiective, mijloace, sisteme de informare, organizare, procedee și supervizare. Exemplu de activități de control intern specifice, grupate pe cele șase categorii: obiective - număr mediu anual de inspecții; mijloace - existența în depozitul de materiale a stocului de siguranță pentru producția de bază; sisteme de informare - monitorizarea efectuării cheltuielilor bugetare; organizare
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
obiective - număr mediu anual de inspecții; mijloace - existența în depozitul de materiale a stocului de siguranță pentru producția de bază; sisteme de informare - monitorizarea efectuării cheltuielilor bugetare; organizare - unificarea a două compartimente; proceduri - actualizarea procedurii de licitație datorită modificărilor legislative; supervizare - analiza săptămânală a încadrării în cheltuielile bugetare aprobate. Activitățile de control specifice se pot clasifica astfel: control intern de identificare: documentele de verificare, actele de inspecție, notele, rapoartele, analizele ș.a.; control intern de orientare: procedurile, circuitul documentelor, pregă tirea profesională
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
măsura trecerii timpului analiza riscurilor nu este actualizată în vederea adaptării activităților de control; d) clasificarea activităților de control intern stabilite pentru limitarea riscurilor pe cele șase grupe din care fac parte respectiv: obiective, mijloace, sisteme de informare, organizare, proceduri și supervizare. Capitolul 2. Controlul intern 213 213 Exemplu privind activitatea - plata salariilor în instituțiile publice: obiective: analiza fișei postului; mijloace: verificarea pregătirii profesionale; sisteme de informare: analiza cauzelor inexistenței procedurilor; organizare: modificarea tuturor documentelor întocmite eronat; sondaje pentru a stabili până la
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
fișei postului; mijloace: verificarea pregătirii profesionale; sisteme de informare: analiza cauzelor inexistenței procedurilor; organizare: modificarea tuturor documentelor întocmite eronat; sondaje pentru a stabili până la ce nivel trebuie actualizat fișierul; proceduri: comparație cu dosarul de concurs; verificarea respectării procedurii în practică; supervizare: cunoașterea modificărilor legislative. Faza de clasificare a activităților de control identificate se finalizează prin întocmirea pe baza datelor din fazele anterioare a tabelului pentru clasarea subactivităților și riscurilor pentru activitatea - plata salariilor în instituțiile publice se prezintă în cele ce
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de control 1 Întocmirea documentelor pentru angajare înscrierea incompletă sau eronată a datelor G comparație cu dosarul de concurs modificarea documentelor eronate Proceduri Sisteme IT lipsa procedurilor scrise G aprecierea procedurii practicate verificarea pregătirii profesionale a contabilului analiza fișei postului Supervizare Mijloace Calculul salariilor, întocmirea ștatului de plată inexistența procedurilor scrise pentru noii angajați M aprecierea procedurii practicate; analiza cauzei inexistenței procedurilor Supervizare Proceduri neactualizarea procedurilor și modificările legislative G analiza fișei postului; cunoașterea modificărilor legislative sondaje pentru actualizarea fișierului Organizare
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Proceduri Sisteme IT lipsa procedurilor scrise G aprecierea procedurii practicate verificarea pregătirii profesionale a contabilului analiza fișei postului Supervizare Mijloace Calculul salariilor, întocmirea ștatului de plată inexistența procedurilor scrise pentru noii angajați M aprecierea procedurii practicate; analiza cauzei inexistenței procedurilor Supervizare Proceduri neactualizarea procedurilor și modificările legislative G analiza fișei postului; cunoașterea modificărilor legislative sondaje pentru actualizarea fișierului Organizare Obiective Proceduri actualizarea incorectă a programului de salarii G ................... ....... nedepistarea eventualelor erori privind sumele acordate M ...................... .......... .................. .......... ........................ ....... .... ................ ................... .......... ........................ ........ Guvernanța corporativă 214 214 Nr. crt.
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
elemente, respectiv probabilitate și impact; administrarea riscurilor implică cunoștințe asupra importanței riscurilor și dezvoltarea unei strategii de administrare a acestora. Scopul acestei activități trebuie să fie o asigurare a faptului că toate riscurile-cheie sunt sub control; verificarea riscurilor presupune o supervizare a întregului proces de management al riscurilor. Rezultatul acestei activități ar trebui să contribuie la actualizarea strategiei privind managementul riscurilor aplicat în întreaga organizație (ERM). Raportul Turnbull 21 conține următoarele referiri cu privire la necesitatea implementării unui sistem de management al riscurilor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Urmăresc adecvanța și eficiența măsurilor de control în funcțiune Fac recomandări managerilor, comitetul de management al riscurilor și conducerii, atunci când este necesar Figura 3.11. Roluri și responsabilități în managementul riscurilor 3.6.4. Analiza și raportarea riscurilor Activitatea de supervizare a riscurilor este necesară pentru monitorizarea evoluției profilurilor riscurilor și asigurarea că activitatea de administrare a riscurilor este corespunzătoare și se realizează prin procese de revizie a riscurilor. 27 Phil Griffiths, Risk-Based Auditing, Gower Publishing Limited, England, 1998, pp. 27-28
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
domeniu din Germania și Marea Britanie, țări cu sisteme diferite de guvernanță corporativă, așa cum rezultă din capitolul 1 al acestei lucrări. Sistemul german al guvernanței corporative funcționează cu două consilii independente, respectiv: consiliul de management, responsabil cu conducerea firmei; consiliul de supervizare, responsabil cu monitorizarea consiliului de management, care numește membrii acestuia din urmă, stabilește auditorii și raportează Adunării generale a acționarilor. Consiliul de management, conform legii germane, are o obligație care se realizează în doi pași, astfel: ia măsurile potrivite pentru
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
reprezintă de fapt sisteme de control al riscurilor, care nu sunt parte a acestui sistem. Asumarea răspunderilor privind riscurile rămâne totuși la discreția consiliului de management. Deoarece managementul riscurilor este parte a sarcinilor generale ale consiliului de management, consiliul de supervizare trebuie să monitorizeze Capitolul 3. Managementul riscului 275 managementul riscurilor firmei, ceea ce presupune solicitarea unor rapoarte cu regularitate, fără întârziere și comprehensive, de la consiliul de management. În continuare, Codul german al guvernanței corporative specifică obligativitatea consiliului de supervizare de a
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
consiliul de supervizare trebuie să monitorizeze Capitolul 3. Managementul riscului 275 managementul riscurilor firmei, ceea ce presupune solicitarea unor rapoarte cu regularitate, fără întârziere și comprehensive, de la consiliul de management. În continuare, Codul german al guvernanței corporative specifică obligativitatea consiliului de supervizare de a numi, cu consultarea consiliului de management cu privire la managementul riscurilor, comitetul de audit care se ocupă printre altele și de problemele sistemului de management al riscurilor. Sistemul englez al guvernanței corporative funcționează cu un consiliu, în baza recomandărilor Raportului
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
-și atingă obiectivele și rămâne relevant în timp. Pe de o parte, din analiză se observă că, în Marea Britanie, consiliul directorilor este responsabil pentru sarcinile atribuite consiliului de manage ment din Germania, în timp ce comitetul de audit preia sarcinile consiliului de supervizare. În Marea Britanie, membrii comitetului de audit sunt aleși de consiliul directorilor, spre deosebire de Germania, unde membrii consiliului de supervizare sunt independenți față de consiliul de management. Deși există diferențe între sistemul bazat pe două consilii în Germania și sistemul bazat pe un
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Marea Britanie, consiliul directorilor este responsabil pentru sarcinile atribuite consiliului de manage ment din Germania, în timp ce comitetul de audit preia sarcinile consiliului de supervizare. În Marea Britanie, membrii comitetului de audit sunt aleși de consiliul directorilor, spre deosebire de Germania, unde membrii consiliului de supervizare sunt independenți față de consiliul de management. Deși există diferențe între sistemul bazat pe două consilii în Germania și sistemul bazat pe un consiliu în Marea Britanie, impactul asupra regimului managementului riscului și controlului intern nu este atât de mare pe cât pare
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
raportează comitetului de audit. Drept urmare, comitetul de audit are acces direct la funcția de audit ceea ce facilitează sarcina de monitorizare a acesteia. În Germania există o controversă privind faptul că rezultatele auditului intern ar putea să fie folositoare consiliului de supervizare în problema de monitorizare a managementului riscurilor. Din aceste considerente, sistemul bazat pe două consilii este considerat eficient dacă un reprezentant al funcției de audit intern participă la întâlnirile consiliului de supervizare. În ultimii ani, tot mai frecvent, funcția de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
intern ar putea să fie folositoare consiliului de supervizare în problema de monitorizare a managementului riscurilor. Din aceste considerente, sistemul bazat pe două consilii este considerat eficient dacă un reprezentant al funcției de audit intern participă la întâlnirile consiliului de supervizare. În ultimii ani, tot mai frecvent, funcția de audit intern oferă informări comitetului de audit. În concluzie, sistemele guvernanței corporative în lume converg din ce în ce mai mult, iar diferențele dintre regimurile de administrare a managementului riscurilor și de implementare a sistemelor de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
aplicare a tehnologiei; instrumente manuale de control a procesului, care, combinate cu instrumentele de control de mai sus, atunci când este necesar, asigură completi tudinea, acuratețea și validitatea informației. Instrumentele generale de control includ controalele asupra gestionării tehnologiei informației, procesului de supervizare a tehnologiei informației, monitorizarea și raportarea activităților legate de tehnologia informației, gestionarea securității și achiziția de programe și activitățile de mentenanță și dezvoltare. Aceste instrumente de control se aplică tuturor sistemelor - de la aplicația principală la client/server la stațiile de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
în cadrul acesteia, dar în același timp să își păstreze și să asigure propria independență. Sfaturile practice în SUA45 și reglementările naționale în domeniu 46 stabilesc că managementul riscurilor reprezintă o responsabilitate majoră a managementului general al organizației și obligativitatea de supervizare a auditului intern. În condițiile în care nu există implementat un proces de management al riscurilor, auditorii interni trebuie să formuleze recomandări în atenția managementului general, împreună cu sugestii privind modul de organizare a acestuia. Auditorii interni pot juca un rol
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
președinte al National Association of Corporate Directors - NACD, 2003. Guvernanța corporativă 320 320 Dialogul permanent și plin de semnificații al managementului cu comitetul de audit contribuie la înțelegerea activităților entității și a proble melor cu care se confruntă și asigură supervizarea de către comitet a acestora și a raportărilor financiare. Rămân ca necesare și reuniunile de lucru numai ale membrilor comitetului de audit pentru discuții deschise și sincere despre eficiența activităților manageriale. Comitetul de audit analizează activitățile compartimentelor de audit intern care
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
și este supusă analizei Consiliului de administrație, care poate face sugestii comitetului de audit sau să solicite extinderea analizei. La firmele private, comitetul de audit raportează și către acționari, cu scopul ca aceștia să înțeleagă mai bine rolul acestuia în supervizarea activităților de raportare financiară. De asemenea, în funcție de jurisdicție, comitetul poate să mai raporteze și altor categorii de instituții, spre exemplu către parlament, pentru unele domenii de interes național. După ce și-a determinat responsabilitățile și modul cum se va descărca de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
alte state care au legiferat adopția: Mississippi, Alabama, Texas și Vermon 17. În anumite state, ca de exemplu Texas și Missouri procesul de adopție se rezuma la validarea și înregistrarea înțelegerii/acordului, în timp ce, în alte state procesul de adopție presupunea supervizare juridică. La începutul secolului al XX-lea, majoritatea Statelor Unite ale Americii au adoptat legi pentru adopția copiilor. Exemplul statelor americane a fost urmat și de alte state ale lumii. De exemplu Noua Zeelandă a adoptat o lege a adopției în 1897, Canada în
Adopţia copiilor în România by Anca Mioara Bejenaru [Corola-publishinghouse/Administrative/883_a_2391]
-
familiei. Protecția presupunea însă costuri în plan moral. Acțiunile publice erau de așa natură încât făceau preferabilă dependența de un bărbat aducător de venituri decât față de stat. Pentru acordarea sprijinului public, se impunea verificarea mijloacelor de trai, verificarea probității morale, supervizare morală, vizite la domiciliu, stipendii extrem de modeste. Într-un cuvânt, ...aceste programe au umilit, au infantilizat și, astfel, au creat starea de dependență de protecția socială de care s-au temut. Imaginea-simbol a mamei singure și sărace a fost consacrată
[Corola-publishinghouse/Administrative/1978_a_3303]