73,757 matches
-
conducere recunosc rolul și responsabilitatea lor pentru aplicarea managementului riscurilor în domeniile în care activează Numărul rapoartelor privind luarea deciziilor care demonstrează o analiză a riscului Răspunsurile oferite auditului și inspecțiilor Prin auditul rapoartelor și documentelor care evidențiază deciziile Prin auditul răspunsurilor Șansa schimbării Analiza post-factum, respectiv cum s-au gestionat marile schimbări și celelalte proiecte Minimizarea pierderilor, accidentelor și a conflictelor Numărul și durata întreruperilor procesului de producție Nivelul plângerilor/nemulțumirilor, creanțelor/revendicărilor ș.a. Nivelul întârzierilor/datoriilor prescrise Măsoară răspunsul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
pentru înscrierea în contabilitate înregistrări eronate Mediu Tot în această fază se realizează și clasarea riscurilor pe baza fazelor parcurse anterior și în funcție de gravitatea riscurilor și se efectuează prioritizarea acestora pentru elaborarea Registrului riscurilor, a planului anual al activității de audit intern sau pentru programul de audit întocmit în etapa de pregătire a misiunii de audit intern; Guvernanța corporativă 266 d) Analiza și raportarea riscurilor competentă și pertinentă va conduce la stabilirea corectă a activităților/operațiilor care vor intra în auditare
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Mediu Tot în această fază se realizează și clasarea riscurilor pe baza fazelor parcurse anterior și în funcție de gravitatea riscurilor și se efectuează prioritizarea acestora pentru elaborarea Registrului riscurilor, a planului anual al activității de audit intern sau pentru programul de audit întocmit în etapa de pregătire a misiunii de audit intern; Guvernanța corporativă 266 d) Analiza și raportarea riscurilor competentă și pertinentă va conduce la stabilirea corectă a activităților/operațiilor care vor intra în auditare și va permite formularea recomandărilor și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
riscurilor pe baza fazelor parcurse anterior și în funcție de gravitatea riscurilor și se efectuează prioritizarea acestora pentru elaborarea Registrului riscurilor, a planului anual al activității de audit intern sau pentru programul de audit întocmit în etapa de pregătire a misiunii de audit intern; Guvernanța corporativă 266 d) Analiza și raportarea riscurilor competentă și pertinentă va conduce la stabilirea corectă a activităților/operațiilor care vor intra în auditare și va permite formularea recomandărilor și concluziilor adecvate privind funcționalitatea sistemului de control intern din cadrul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
auditare și va permite formularea recomandărilor și concluziilor adecvate privind funcționalitatea sistemului de control intern din cadrul organizației. Concluziile auditorilor interni, obținute în urma recomandărilor stabilite prin intervenția la fața locului și întocmirea documentelor de lucru cerute de specificul derulării misiunii de audit intern, se vor materializa ulterior în etapa de raportare, când la concluziile finale ale Raportului de audit intern este recomandat să se atașeze grile/scale de evaluare pe fiecare obiectiv auditat în cadrul misiunii. Din practică, se cunoaște dimensiunea impactului vizual
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Concluziile auditorilor interni, obținute în urma recomandărilor stabilite prin intervenția la fața locului și întocmirea documentelor de lucru cerute de specificul derulării misiunii de audit intern, se vor materializa ulterior în etapa de raportare, când la concluziile finale ale Raportului de audit intern este recomandat să se atașeze grile/scale de evaluare pe fiecare obiectiv auditat în cadrul misiunii. Din practică, se cunoaște dimensiunea impactului vizual asupra managementului general al organizației auditate și, din aceste considerente, recomandăm utilizarea grilelor de reprezentare grafică, în funcție de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
același timp, acest gen de grile ține cont de faptul că este foarte greu de evaluat și apreciat un sistem ca fiind bun și cu atât mai mult foarte bun în condițiile existenței riscului de control și a riscului de audit. Autorii consideră că grilele cu trei niveluri, dintre care unul pozitiv și două negative, sunt cele mai potrivite pentru realizarea unei temeinice evaluări a riscurilor. Procesul de administrare a riscurilor se realizează în principal pentru elaborarea următoarelor documente: Registrul riscurilor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
trei niveluri, dintre care unul pozitiv și două negative, sunt cele mai potrivite pentru realizarea unei temeinice evaluări a riscurilor. Procesul de administrare a riscurilor se realizează în principal pentru elaborarea următoarelor documente: Registrul riscurilor, Planul anual al activității de audit intern și Programul de audit. 3.8. Modelul COSO-ERM Managementul riscurilor în întreaga organizație (ERM) reprezintă, pur și simplu, extinderea managementului riscurilor la nivel de ansamblu al acesteia, ceea ce se află în contrast total cu vechea abordare în care specialiștii
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
pozitiv și două negative, sunt cele mai potrivite pentru realizarea unei temeinice evaluări a riscurilor. Procesul de administrare a riscurilor se realizează în principal pentru elaborarea următoarelor documente: Registrul riscurilor, Planul anual al activității de audit intern și Programul de audit. 3.8. Modelul COSO-ERM Managementul riscurilor în întreaga organizație (ERM) reprezintă, pur și simplu, extinderea managementului riscurilor la nivel de ansamblu al acesteia, ceea ce se află în contrast total cu vechea abordare în care specialiștii sau responsabilii de riscuri evaluau
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
269 Codurile bune de guvernanță corporativă impun Consiliului de administrație instalarea unui sistem de management al riscurilor, care să aibă legătură cu politicile de riscuri și de administrare a acestora în întreaga organizație (ERM), cu evaluarea controlului intern și cu auditul intern. În ultimul deceniu, toate sectoarele economice și au concentrat atenția pe gestionarea riscurilor ca fiind un element-cheie în asigurarea succesului atingerii obiectivelor organizației, protejând în același timp părțile interesate. Totuși, după cum s-a observat, puține organizații au creat un
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
care se conturează în două viziuni, astfel: pe de o parte, sistemul de management al riscurilor (RMS) este inclus în sistemul de control intern (ICS). Această definiție a fost statuată de Cadrul COSO 1992 și adoptată atât de Standardele de audit pentru sistemul de control intern ale Institutului Auditorilor Certificați din Germania, cât și de Raportul Turnbull din Marea Britanie; pe de altă parte, există un punct de vedere opus, conform căruia sistemul de management al riscului (RMS) înglobează sistemul de control
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
doar o recomandare. referitor la sistemul de control intern, Legea Sarbanes-Oxley (SOX), din SUA, solicită un raport privind controlul intern asupra raportărilor financiare și o declarație de asumare a responsabilității organizării sistemului de control intern, care trebuie auditată anticipat de auditul extern, iar o descriere a managementului riscurilor nu este obligatorie. În rezumat, avem următoarele situații: în Germania, sistemele de management al riscurilor sunt obligatorii pentru companiile listate la bursă și sunt auditate de auditul extern; în SUA și Australia, pentru
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
intern, care trebuie auditată anticipat de auditul extern, iar o descriere a managementului riscurilor nu este obligatorie. În rezumat, avem următoarele situații: în Germania, sistemele de management al riscurilor sunt obligatorii pentru companiile listate la bursă și sunt auditate de auditul extern; în SUA și Australia, pentru firmele listate la bursă, managerii trebuie să confirme implementarea sistemelor de control intern, în mod obligatoriu; în Uniunea Europeană, conformarea implementării unui sistem de control intern va deveni obligatorie, deoarece directivele de contabilitate îmbunătățite necesită
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
ceea ce presupune solicitarea unor rapoarte cu regularitate, fără întârziere și comprehensive, de la consiliul de management. În continuare, Codul german al guvernanței corporative specifică obligativitatea consiliului de supervizare de a numi, cu consultarea consiliului de management cu privire la managementul riscurilor, comitetul de audit care se ocupă printre altele și de problemele sistemului de management al riscurilor. Sistemul englez al guvernanței corporative funcționează cu un consiliu, în baza recomandărilor Raportului Turnbull. Firmele nu sunt obligate să implementeze un sistem de management al riscurilor, totuși
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
britanic al guvernanței corporative cu un consiliu atribuie Consiliului directorilor responsabilitatea conducerii firmei și monitorizării managementului. În cadrul consiliului funcționează atât directori executivi, cât și directori nonexecutivi. Consiliul directorilor, pentru a lucra eficient, înființează comitete pentru responsabilitățile specifice, respectiv: comitetul de audit; comitetul de numire; comitetul de remunerație/recompensare; comitetul de management al riscurilor; și altele. Versiunea Codului combinat publicată în 2006 aduce amendamente codului publicat în 2003 și recomandă funcționarea în baza sintagmei „conformează-te sau explică”. În Marea Britanie, aceasta înseamnă
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
se conformeze acestora. O serie de explicații trebuie să dea în Marea Britanie și companiile străine listate la bursă, respectiv dacă abordarea lor se conformează regimului guvernanței corporative din țara lor. În plus, Codul combinat stabilește ca responsabilități ale comitetului de audit: analizarea sistemului de control financiar intern, analizarea sistemelor de control intern și a sistemului de management al riscurilor al companiei. În acest sens, se aplică bunele practici oferite prin aplicarea îndrumărilor Raportului Turnbull, asupra controlului intern și îndrumările Raportului Smith
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
control financiar intern, analizarea sistemelor de control intern și a sistemului de management al riscurilor al companiei. În acest sens, se aplică bunele practici oferite prin aplicarea îndrumărilor Raportului Turnbull, asupra controlului intern și îndrumările Raportului Smith privind comitetele de audit. Responsabilitatea implementării sistemului de control intern în cultura companiei, conform Îndrumărilor Turnbull, revine în principal consiliului directorilor, dar există mențiunea că toți angajații au un rol în funcționarea sistemului controlului intern. Guvernanța corporativă 276 Îndrumările Smith plasează responsabilitatea pentru analiza
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
principal consiliului directorilor, dar există mențiunea că toți angajații au un rol în funcționarea sistemului controlului intern. Guvernanța corporativă 276 Îndrumările Smith plasează responsabilitatea pentru analiza sistemului de control intern și a sistemului management al riscurilor, în sarcina comitetului de audit, dacă nu a fost stabilit un comitet separat de management al riscurilor, având acest rol. Aceste responsabilități, dacă nu au fost atribuite de către consiliul director comitetului de audit, rămân în sarcina manage mentului general, situație în care comitetul de audit
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
control intern și a sistemului management al riscurilor, în sarcina comitetului de audit, dacă nu a fost stabilit un comitet separat de management al riscurilor, având acest rol. Aceste responsabilități, dacă nu au fost atribuite de către consiliul director comitetului de audit, rămân în sarcina manage mentului general, situație în care comitetul de audit va primi rapoarte relevante din partea managementului, auditorilor interni și externi. În 2005 a avut loc revizuirea Îndrumărilor Turnbull prin care s-a recunoscut și s-a acceptat necesitatea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
audit, dacă nu a fost stabilit un comitet separat de management al riscurilor, având acest rol. Aceste responsabilități, dacă nu au fost atribuite de către consiliul director comitetului de audit, rămân în sarcina manage mentului general, situație în care comitetul de audit va primi rapoarte relevante din partea managementului, auditorilor interni și externi. În 2005 a avut loc revizuirea Îndrumărilor Turnbull prin care s-a recunoscut și s-a acceptat necesitatea îmbunătățirii practicilor privind managementul riscurilor în Marea Britanie și recomandarea de realizare a
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
corporative, care a reușit să-și atingă obiectivele și rămâne relevant în timp. Pe de o parte, din analiză se observă că, în Marea Britanie, consiliul directorilor este responsabil pentru sarcinile atribuite consiliului de manage ment din Germania, în timp ce comitetul de audit preia sarcinile consiliului de supervizare. În Marea Britanie, membrii comitetului de audit sunt aleși de consiliul directorilor, spre deosebire de Germania, unde membrii consiliului de supervizare sunt independenți față de consiliul de management. Deși există diferențe între sistemul bazat pe două consilii în Germania
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
în timp. Pe de o parte, din analiză se observă că, în Marea Britanie, consiliul directorilor este responsabil pentru sarcinile atribuite consiliului de manage ment din Germania, în timp ce comitetul de audit preia sarcinile consiliului de supervizare. În Marea Britanie, membrii comitetului de audit sunt aleși de consiliul directorilor, spre deosebire de Germania, unde membrii consiliului de supervizare sunt independenți față de consiliul de management. Deși există diferențe între sistemul bazat pe două consilii în Germania și sistemul bazat pe un consiliu în Marea Britanie, impactul asupra regimului
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
consilii în Germania și sistemul bazat pe un consiliu în Marea Britanie, impactul asupra regimului managementului riscului și controlului intern nu este atât de mare pe cât pare. Pe de altă parte, diferitele sisteme ale guvernanței corporative au impact asupra funcției de audit intern. Astfel, în Germania auditorii interni raportează consiliului de management, pe când în Marea Britanie raportează comitetului de audit. Drept urmare, comitetul de audit are acces direct la funcția de audit ceea ce facilitează sarcina de monitorizare a acesteia. În Germania există o controversă
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
controlului intern nu este atât de mare pe cât pare. Pe de altă parte, diferitele sisteme ale guvernanței corporative au impact asupra funcției de audit intern. Astfel, în Germania auditorii interni raportează consiliului de management, pe când în Marea Britanie raportează comitetului de audit. Drept urmare, comitetul de audit are acces direct la funcția de audit ceea ce facilitează sarcina de monitorizare a acesteia. În Germania există o controversă privind faptul că rezultatele auditului intern ar putea să fie folositoare consiliului de supervizare în problema de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
atât de mare pe cât pare. Pe de altă parte, diferitele sisteme ale guvernanței corporative au impact asupra funcției de audit intern. Astfel, în Germania auditorii interni raportează consiliului de management, pe când în Marea Britanie raportează comitetului de audit. Drept urmare, comitetul de audit are acces direct la funcția de audit ceea ce facilitează sarcina de monitorizare a acesteia. În Germania există o controversă privind faptul că rezultatele auditului intern ar putea să fie folositoare consiliului de supervizare în problema de monitorizare a managementului riscurilor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]