149,895 matches
-
tot ceea ce participă la determinare rezultatelor, la elaborarea situațiilor financiare finale și numai la acestea, dar din toate funcțiile întreprinderii. În general, sunt interesați de toate operațiunile care au implicații asupra conturilor finale. 11 Periodicitatea auditului Activitate efectuată permanent în cadrul entității prin acțiuni planificate, în funcție de analiza riscurilor Își desfășoară misiunile în general în mod intermitent și în momente propice certificării conturilor, respectiv după sfârșitul semestrului sau anului, în restul perioadelor nefiind prezenți în entitate 12 Legătura cu factorii din întreprindere Schimbă
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
11 Periodicitatea auditului Activitate efectuată permanent în cadrul entității prin acțiuni planificate, în funcție de analiza riscurilor Își desfășoară misiunile în general în mod intermitent și în momente propice certificării conturilor, respectiv după sfârșitul semestrului sau anului, în restul perioadelor nefiind prezenți în entitate 12 Legătura cu factorii din întreprindere Schimbă mereu interlocutorii în funcție de misiunea planificată și din acest punct de vedere auditul intern este periodic pentru cei auditați Are mereu aceiași interlocutori din întreprindere, din acest punct de vedere auditul extern este permanent
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
evalua modul cum reușesc să țină „riscurile în lesă” Analizează controalele interne pentru a aprecia volumul și natura testelor de control pentru conformitate, a testelor de detaliu sau chiar a procedurilor analitice, dacă se impun 17 Modul de comunicare cu entitatea auditată Își poate crea un forum de discuții pe internet sau intranet pentru a răspunde la întrebări sau a face comentarii pe probleme de interes pentru salariații organizației, în cadrul activităților sale legale, respectiv componenta de consiliere Fiind angajat pentru a
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
externi și auditorii interni; • în exercitarea rolului sau de supraveghetor, Consiliul de administrație ar putea să-i ceară auditorului-șef executiv să evalueze performanța auditorilor externi în cooperarea cu auditul intern, dar și a altor probleme precum: cunoștințele profesionale, cunoașterea entității, independența, serviciile specializate, continuitatea personalului-cheie, relațiile de lucru dintre salariați, angajamentele; • auditul extern poate comunica probleme către Consiliul de administrație precum independența, slăbiciunile semnificative ale controlului, erorile și neregularitățile, actele ilegale, estimările de contabilitate, dezacordul cu managementul și dificultățile auditului
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
societăți, care sunt similare cu cele elaborate de MEF, încă din 2002-2003 pentru sectorul public. În condițiile integrării în UE și din dorința de a obține facilități pentru accesarea fondurilor europene, în ultimul timp, s-a constatat interesul manifestat de entitățile din sectorul privat și organizațiile nonprofit pentru implementarea funcției de audit intern, care conferă managementului general asigurarea transparenței pentru propriile afaceri și un acces mai facil pe piețele europene. Precizăm că standardele de audit intern, în practica internațională, sunt comune
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
guvernanța corporativă. Managementul riscurilor ar trebui să reprezinte un sistem robust de administrare a riscurilor în cadrul sistemelor organizaționale și a proceselor ce intră în sistemul de raportare a asigurării și care, în mod normal, se organizează pe compartimente în întreaga entitate. Implementarea pilonului 7 al guvernanței corporative - Performanța, angajamentul și abilitățile 74 - presupune organizarea unui sistem de management pentru administrarea riscurilor prin constituirea registrelor de riscuri, analiza și evaluarea sistemului de control intern, care ne ajută să stăpânim riscurile, și elaborarea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
include o serie de soluții privind: evaluarea, depășirea deficiențelor, îmbunătățirea monitorizării și implementării acestora. Ernst&Young 77 a dezvoltat un mecanism pentru evaluarea rapidă și amănunțită a stadiului implementării guvernanței corporative în cadrul unei organizații. Mecanismul de evaluare permite accesarea de către entitate a fiecărui element al modelului, privind adaptarea conformității, practicile de conducere în funcție de specificul organizației și a mediului de reglementare a acesteia, crearea și menținerea unui plan de acțiune detaliat care să amelioreze deficiențele din evaluarea guvernanței lor. Pe baza acestui
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
domeniul de reglementare, financiar, al pieței, care pun presiune pe organizație. În practică, guvernanța corporativă eficace este influențată de toate elementele prezentate anterior, dar care singure nu asigură eficiența și cărora li se mai adaugă cultura organizațională diversificată de la o entitate la alta. În același timp, modelul guvernanței corporative eficace își propune găsirea unui echilibru în cadrul organizației între toate aceste elemente, atât de eterogene, prin realizarea unor verificări și evaluări și stabilirea legăturilor între ele, indiferent de cadrul de reglementare și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
vor asista la solidificarea, susținerea și îmbunătățirea rolurilor respective în cadrul domeniului guvernanței corporative. Mai important, standardele profesionale de conduită adaptate de companii evoluează și pot avea implicații mărite, mai ales în perioadele de constrângere legală; comunitatea de investitori include acele entități care dețin sau îi reprezintă pe cei care dețin, acțiuni publice cotate la bursă. Investitorii instituționali, în particular, au fost proactivi în dezvoltarea standardelor de guvernanță corporativă pentru companiile în care investesc, și joacă un rol din ce în ce mai important în respectarea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
investitori au cerut de mult timp reforme în domeniu care, în prezent, sunt stabilite prin lege. Companiile se vor găsi din ce în ce mai des în situația în care trebuie să fie proactive în monitorizarea responsabilităților pentru comunitatea investitorilor; comunitatea financiară reprezintă acele entități care asigură o influență asupra serviciilor financiare furnizate companiilor cotate la bursă. Unele exemple pot include exportul și importul public, agențiile de impozitare și agențiile de asigurări. În SUA, în particular, NYSE83 și NASDAQ 84, au inclus în propunerile privind
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
reprezintă o responsabilitate pentru toate piețele implicate. Realizând faptul că nu există soluții rapide, Ernst&Young a propus acest model de guvernanță corporativă eficace pentru asigurarea unor servicii de înaltă calitate și atragerea investitorilor; mediul de afaceri reprezintă acele diverse entități cu un interes semnificativ în guvernanța corporativă. De exemplu, grupurile pentru protecția mediului au început să joace un rol semnificativ asupra protejării mediului de către companii, iar sindicatele au început să joace un rol important 83 NYSE - New-York Stock Exchange - Bursa
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Environment and Corporate Governance, 1998 [34] *** www.ccir.ro [35] *** www.ey.com - Evaluarea guvernanței - Model de guvernanță eficace - Cadrul operațional Motto: Implementarea sistemului de management și control intern nu are altă rațiune, decât aceea de a se suprapune strategiei entității pentru atingerea obiectivelor, motiv pentru care se mai numește și sistem de control managerial . Marcel Ghiță Capitolul 2 Controlul intern 2.1. Conceptul de control Împreună cu guvernanța și managementul riscurilor, controlul intern reprezintă a treia componentă majoră a guvernanței corporative
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
mișcare, prin perfecționarea relațiilor economice și permanenta evoluție a economiei de piață. În literatura de specialitate există mai multe tipologii ale controlului 5, dar din punct de vedere al exercitării acestuia avem: control intern, care cuprinde ansamblul controalelor din interiorul entității; control extern, care cuprinde totalitatea controalelor care se adresează entităților, din afara acesteia. După 1989, s-a impus cu necesitate implementarea în cadrul entităților din România a principiilor anglo-saxone ale controlului intern, acceptate de Comisia Europeană. 3 Le petit Larousse Dictionaire enciclopedique
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de piață. În literatura de specialitate există mai multe tipologii ale controlului 5, dar din punct de vedere al exercitării acestuia avem: control intern, care cuprinde ansamblul controalelor din interiorul entității; control extern, care cuprinde totalitatea controalelor care se adresează entităților, din afara acesteia. După 1989, s-a impus cu necesitate implementarea în cadrul entităților din România a principiilor anglo-saxone ale controlului intern, acceptate de Comisia Europeană. 3 Le petit Larousse Dictionaire enciclopedique, Larousse, Paris, 1975. 4 The New Merriam Webster Dictionary, Springfield
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
5, dar din punct de vedere al exercitării acestuia avem: control intern, care cuprinde ansamblul controalelor din interiorul entității; control extern, care cuprinde totalitatea controalelor care se adresează entităților, din afara acesteia. După 1989, s-a impus cu necesitate implementarea în cadrul entităților din România a principiilor anglo-saxone ale controlului intern, acceptate de Comisia Europeană. 3 Le petit Larousse Dictionaire enciclopedique, Larousse, Paris, 1975. 4 The New Merriam Webster Dictionary, Springfield, Massachusetts, Merriam-Webster Inc., Publishers, 1989. 5 Marcel Ghiță, Controlul financiar, componentă a
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de piață, Editura Universitaria, Craiova, 1995, pp. 53-64. Capitolul 2. Controlul intern 107 107 Desigur, procesul de implementare a acestor principii este dificil, este un proces de durată, care trenează, dar viitorul ne împinge în această direcție, în sensul că entitățile nu vor rezista concurenței în care sunt implicate prin integrarea României în Uniunea Europeană. Astfel, acestea vor fi obligate să implementeze principiile controlului intern, care au fost testate și perfecționate, decenii la rând, în țările anglo saxone. În aceste condiții, în
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
demarat un proces legislativ în vederea pregătirii organizațiilor pentru implementarea noului sistem de control intern, care la rândul lui se perfecționează continuu. Începând din 1999, în sistemul de control românesc, sunt introduse „conceptele de control intern și audit intern”6 pentru entitățile publice, ceea ce a impus necesitatea unor clarificări ale conceptelor și practicii în domeniu. Cadrul normativ referitor la sistemul de control intern prevede: - controlul intern 7 este format din ansamblul formelor de control exerci tate la nivelul entității publice, inclusiv auditul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
intern”6 pentru entitățile publice, ceea ce a impus necesitatea unor clarificări ale conceptelor și practicii în domeniu. Cadrul normativ referitor la sistemul de control intern prevede: - controlul intern 7 este format din ansamblul formelor de control exerci tate la nivelul entității publice, inclusiv auditul intern, stabilite de conducere în concordanță cu obiectivele acesteia și cu reglementările legale, în vederea asigurării administrării fondurilor în mod economic, eficient și eficace, care include structurile organizatorice, metodele și procedurile; - obiectivele generale stabilite pentru controlul intern 8
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
întreținerea unor sisteme de colectare, stocare, prelucrare, actualizare și difuzare a datelor și informațiilor financiare și de conducere, precum și a unor sisteme și proceduri de informare publică adecvată prin rapoarte periodice; - cerințele privind organizarea și implementarea controlului intern 9, în entitățile publice, în principal, sunt următoarele: 6 OG nr. 119/1999 privind auditul intern și controlul financiar preventiv, Monitorul Oficial nr. 430/1999, modificată și republicată, OG nr. 119/1999 privind controlul intern și controlul financiar preventiv, Monitorul Oficial nr. 799
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
acest cadru normativ, se propune reorganizarea sistemului de control intern, într-o manieră europeană, în sensul că legea prevede decât atribuțiile generale și specifice ale controlului, iar modul de organizare și exercitare a acestuia rămâne la dispoziția managementului general al entității publice. Practic, indirect, se face trimitere la modelele general acceptate de organizare a controlului intern, respectiv cadrele de control COSO și CoCo și Capitolul 2. Controlul intern 109 109 la standardele de audit intern, dar și la principiile de bună
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
cauzele care le-au determinat și dispune măsurile corective care se impun. Practica internațională recomandă conturarea unui sistem de control intern și a unei structuri de audit intern în coordonarea managementului general, capabile să gestioneze riscurile cu care se confruntă entitățile. 10 Henry Fayol, Administration industriale et generale, Editura Dunod, Paris, 1925, p. 55. Guvernanța corporativă 110 110 Totodată, impune implementarea auditului intern în cadrul organizațiilor și separarea clară a activităților acestuia de cele de control intern. România continuă îmbunătățirea cadrului normativ
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
România continuă îmbunătățirea cadrului normativ, ceea ce a condus la o nouă redefinire a conceptului de control intern și separat a conceptului de audit intern, astfel: - controlul intern 11 reprezintă ansamblul politicilor și procedurilor concepute și implementate de managementul și personalul entității publice în vederea furnizării unei asigurări rezonabile pentru: atingerea obiectivelor entității publice într-un mod economic, eficient și eficace; respectarea regulilor externe și a politicilor și regulilor managementului; protejarea bunurilor și a informațiilor; prevenirea și depistarea fraudelor și greșelilor; calitatea documentelor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
nouă redefinire a conceptului de control intern și separat a conceptului de audit intern, astfel: - controlul intern 11 reprezintă ansamblul politicilor și procedurilor concepute și implementate de managementul și personalul entității publice în vederea furnizării unei asigurări rezonabile pentru: atingerea obiectivelor entității publice într-un mod economic, eficient și eficace; respectarea regulilor externe și a politicilor și regulilor managementului; protejarea bunurilor și a informațiilor; prevenirea și depistarea fraudelor și greșelilor; calitatea documentelor de contabilitate și producerea în timp util de informații de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
producerea în timp util de informații de încredere, referitoare la segmentul financiar și de management. Auditul public intern 12 este activitatea funcțional-independentă și obiectivă, care dă asigurări și consiliere conducerii pentru buna administrare a veniturilor și cheltuielilor publice, perfecționând activitățile entității publice; ajută (asistă) entitatea publică să-și îndeplinească obiectivele printr-o abordare sistematică și metodică, ce evaluează și îmbunătățește eficiența și eficacitatea sistemului de conducere bazat pe gestiunea riscului, a controlului și a proceselor de administrare (guvernanței corporative) . La baza
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de informații de încredere, referitoare la segmentul financiar și de management. Auditul public intern 12 este activitatea funcțional-independentă și obiectivă, care dă asigurări și consiliere conducerii pentru buna administrare a veniturilor și cheltuielilor publice, perfecționând activitățile entității publice; ajută (asistă) entitatea publică să-și îndeplinească obiectivele printr-o abordare sistematică și metodică, ce evaluează și îmbunătățește eficiența și eficacitatea sistemului de conducere bazat pe gestiunea riscului, a controlului și a proceselor de administrare (guvernanței corporative) . La baza definirii conceptului de control
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]